2011年注册税务师考试税务代理实务模拟试题1
一、单项选择题
(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意)
1. 下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是()。
A.将购买的货物用于集体福利
B.将自产的货物用于非应税项目
C.将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的
D.将购买的货物用于非应税项目
2. 注册税务师出具报告时，对于下列行为中不符合规定的是()。
A.已知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，及时予以指明
B.已知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告
C.已知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，及时予以指明
D.已知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，及时予以指明
3. 下列有关各项税金的说法，正确的是()。
A.企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目
B.企业收到的先征后返的增值税，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”
C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算
D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配-未分配利润”科目进行核算
4. 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指()。
A.购入原价加手续费
B.购入原价加印花税
C.购入原价加手续费和印花税
D.购入原价
5. 下列各项中，不应在消费税申报表附表中的“本期准予扣除税额”一栏填写的是()。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购白酒连续生产复制酒
C.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.外购已税化妆品生产的化妆
6. 纳税人未按照规定使用税务登记证件的，下列处罚措施正确的是()。
A.2000元以下罚款
B.50%以上5倍以下罚款
C.2000元以上5000元以下的罚款，情节严重的，处5000元以上10000元以下的罚款
D.处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
7. 某企业2008年1月接受捐赠的一台设备，并于当年投入使用，则应作如下分录()。
A.借：固定资产
贷：盈余公积
B.借：固定资产
贷：资本公积
C.借：固定资产
贷：营业外收入
递延所得税负债
D.借：固定资产
贷：以前年度损益调整
8. 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将在建工程部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为()。
A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.044
9. 下列各项中，不符合统一发票的领购管理规定的是()。
A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象
B.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票
C.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票
D.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求必须缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票
10. 下列人员中，不是税务复议参加人的是()。
A.申请人
B.被申请人
C.行政复议代理人
D.鉴定人
二、多项选择题
(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
1. 个体工商业户具备下列条件之一的应建立复式账()。
A.注册资金达到10万元以上
B.注册资金达到20万元以上
C.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上
D.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上
E.从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上
2. 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策的有()。
A.在报纸上定期公告其欠税情况
B.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债券抵缴税款
C.不允许其领购发票
D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况
E.通知出入境管理机关组织其办税人员出境
3. 增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写()。
A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C.本期纳税检查调整的销售额
D.本期直接免征增值税的货物的销售额
E.本期即征即退货物及劳务的销售额
4. 以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是()。
A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内
B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入
C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
D.其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入
E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额
5. 下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目有()。
A.实际计入成本费用的工资、薪金支出
B.按规定比例预提的职工工会经费 、职工福利费、职工教育经费
C.不超过实际发生额60%的业务招待费
D.不超过营业收入15%的广告费和业务宣传费实际支出额
E.不超过利润总额12%的公益救济性捐赠实际支出
6. 企业下列业务应当按规定缴纳印花税的有()。
A.甲企业签订合同将使用过的办公楼对外转让
B.乙企业与某公司签订了协议，用自己的产品换取对方的机器设备
C.丙企业从事货物运输业务过程中，收取的货物装卸费
D.丁企业接受技术开发业务中发生的研究开发经费
E.戊企业为了保证库存商品数量的准确性，由仓库人员独立记录了一本库存商品数量进出流水账
7. 下列项目中，应当作为纳税重点评估对象的有()。
A.综合审核对比分析中发现有问题的纳税人
B.综合审核对比分析中发现有疑点的纳税人
C.一般税源户、特殊行业的普通纳税人
D.纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人
E.长时间零税负的企业
8. 下列各项目中，关于行政复议管辖权正确的有()。
A.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议
B.对国家税务总局行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决
C.对计划单列市税务局作出的具体行为不服的，向省税务局申请行政复议
D.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议
E.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出申请行政复议
9. 关于错账的调整，下列说法正的有( )。
A.当期的错误会计账目，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整
B.往期错误会计账目，调整相关账户和“本年利润”账户
C.年度决算报表编制前的错误会计账目，直接调整上年度相关账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”账户。
D.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响本年利润的项目，直接调整本年损益类账户
E.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，可以直接调整本年相关账户
10. 注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告()。
A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B.出具报告所依据的税收政策不明确的
C.委托人故意不提供有关资料和文件的
D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的
E.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的
三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)
(一)2009年2月,甲服装厂(增值税一般纳税人)生产A产品，对外销售价格(不含增值税)300元/件，每件成本220元。税务机关对其进行所得税汇算清缴的审核时，检查人员发现该厂2008年10月一份记账凭证摘要栏记载：领用A产品100件。该企业记账凭证记录如下：
借：应付职工薪酬 22000
贷：库存商品 22000
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)简述记账凭证审核的要点
(2)指出甲服装厂存在的问题，补缴税金并作相关账务调整分录。
(二)某市国税局某分局2008年10月20日，对某企业(增值税一般纳税人)进行检查，发现以下未缴纳税款问题：
1. 7月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税10000元;
2. 8月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元;
3. 税务机关发现纳税人10月1日提出书面申请延期缴纳9月份增值税40000元，同月15日税务机关答复不同意延期纳税;
请分析计算并回答下列问题：
1. 简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见(对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提出处理意见)。
2. 计算该企业应补缴增值税额。
3. 计算该企业应加收滞纳金金额(假定年度为360天，每月份为30天。)
(三)某建筑安装企业承包某单位生产设备的厂房建设与设备安装工程，工程所用原材料400万元、设备200万元、其他物资和动力100万元。根据现行营业税政策，该企业应当如何考虑与建设方签订合同对该建筑安装企业有利?
(四)根据现行有关税收政策规定，简述将自产货物用于本企业在建工程、对外投资、个人消费、分配给股东和对外捐赠，在增值税、营业税、企业所得税及会计处理上分别应如何处理。
(五)某卷烟厂向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收后，直接将其运往甲烟丝厂加工成烟丝，甲烟丝厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费8万元。
请回答甲烟丝厂该项业务应交纳哪些税种?
(六)某律师事务所由5名律师投资组建，出资总额100万元，5人平均出资，平均分配。在经营中为了提高大家的积极性，实行经营责任制，按劳计酬，按业务量的50%作为分配给经营人员的工资。该律师事务所2008年收入总额1000万元，其中甲400万元，乙300万元，丙、丁各130万元，戊40万元。企业利润总额100万元，假定除工资外无其他纳税调整事项。该事务所计算其投资者应纳个人所得税如下：
1. 上述工资纳税调整，1000万元的50%为500万元，调增应纳税所得额;
2. 投资者的费用扣除标准为24000元/年，5人，计120000元;
3. 调整后应纳税所得额5880000元，按投资比例分配，每位投资者所得1176000元，应纳个人所得税：
1176000×35%-6750=404850元，共应缴纳个人所得税2024250元。
要求：根据上述情况，指出该事务所个人所得税计算的错误之处，说明依据，并正确计算该事务所应纳个人所得税。
四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分)
(一)某机床厂2008年1月份发生下列经济业务：
(1)1月6日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额1880000元，税额319600元;运输发票上注明的运费金额2000元，途中保险费300元，装卸费100元，公路建设基金180元;上述款项已通过银行汇款付讫,货已入库。
(2)1月9日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额50000元，税额8500元;货款已付,货已入库。
(3)1月10日，购进职工福利用品一批,增值税专用发票上注明的销售额30000元，税额5100元，货款已付,货已入库。
(4)1月12日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款11000元，等待审批处理。
(5)1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资,投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。
(6)1月17日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值30000元(不含增值税)。
(7)1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元,共计金额1040000元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫;并以银行存款支付销售运费金额1000元,已取得运输企业为机床厂开具的运输发票。
(8)1月20日，以销售折扣方式销售给客户机床6台,每台售价130000元一批，共计金额780000元(不包含增值税)，双方约定5/10，2/20，n/30;企业已开出增值税专用发票，税额132600元。
(9)1月28日，收回上述客户A商品折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。
(10)1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额59500元，货款已付,钢材尚未到达;购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。
要求：根据上述资料回答下列问题
(1)作出上述业务的会计分录;
(2)计算企业当月进项税额;
(3)计算企业当月销项税额;
(4)计算企业当月应纳增值税额。
(二)某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,2008年度有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库;
(2)生产领用外购化妆品 2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元;
(3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元;
(4)2008年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标为2008年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销;
(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元;新技术本年摊销额40万元);
(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元;
(7)支付某画家为本企业厂庆活动绘画报酬30000元;
(8)从境外分支机构分回税后利润38万元，该国与我国未有税收协定，所得税税率为24%，当年享受了减半征收的税收优惠。
(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费用附加征收率 3%)
要求：
(1)分别计算该企业2008年度缴纳的各种流转税;
(2)根据流转税计算城建税、教育费附加;
(3)汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额;
(4)应当代扣代缴的个人所得税。
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