2011年注册税务师考试税务代理实务第二章同步练习
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题及简答题
- 第3页：单项选择题答案解析
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
第一大题 ：单项选择题
1、税务约谈的对象主要是()。
A.企业法定代表人
B.企业财务会计人员
C.税收专管员
D.企业主管部门经理
2、下列有关税款征收措施说法错误的是( )。
A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物
B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用
D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整
3、扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款( )的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
4、《征管法实施细则》第十四条规定： 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以( )的罚款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
5、税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。
A.被执行人拥有的豪华住宅
B.单价10000元的生活用品
C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品
D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品
6、由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。
A.增值税、消费税
B.外商投资企业所得税
C.土地增值税
D.中央税的滞补罚收入
7、根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括( )。
A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料
C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况
D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户
8、纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要( )处理。
A.移交司法部门
B.移交其主管部门
C.移交上级税务部门
D.移交税务稽查部门
9、为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。
A.3
B.6
C.9
D.12
10、扣缴义务人应当()内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.自领取工商营业执照之日起15日
B.自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日
C.自领取工商营业执照之日起10日
D.自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日
11、根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是( )。
A.某公司职员李某，2010年2月将家中的旧汽车处置
B.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售
C.某高校教授，受市教委委派去某高中授课
D.某学校校长的夫人，在校内开设一家超市
12、下列关于税务机关的义务的表述中正确的是( )。
A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务
B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务
C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务
D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务
13、从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起( )日内向主管税务机关书面报告其全部账号。
A.10
B.15
C.30
D.45
14、以下说法错误的是( )。
A.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年
B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿
C.纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿
D.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
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第二大题 ：多项选择题
1、纳税人有下列( )行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
C.未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的
D.擅自改动税控装置的
E.偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的
2、延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况( )。
A.A企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较大影响
B.B企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产
C.C企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款
D.D企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款
E.E企业因地震灾害导致生产经营长期中断
3、下面关于税收规定说法不正确的有( )。
A.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告
B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权
C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权
D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，税务机关均可依法行使撤销权
E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权
4、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报并且逃避缴纳税款，可能面临的的处罚措施有()。
A.处三年以下有期徒刑，并处罚金
B.处拘役，并处罚金
C.处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金
D.处以2000元以上1万元以下的罚款
E.处以偷税金额50%以上3倍以下的罚款
5、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( ) 。
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施
B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
C.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内
D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出
6、税务机关可以对下列()物品实施税收保全措施。
A.机动车辆
B.单价5000元以上的生活用品
C.金银饰品
D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品
E.1处以外的住房
7、甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则银行可能面临的处罚有( )。
A.处以2000元以下的罚款
B.处以2000元以上1万元以下的罚款
C.处以2000元以上2万元以下的罚款
D.处以1万元以上5万元以下的罚款
E.处以2万元以上5万元以下的罚款
8、以下关于违反税务管理的有关说法正确的有( )。
A.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款
B.未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款
C.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照
D.纳税人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
E.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金
9、税收立法权不包括( )。
A.税法制定权
B.税法解释权
C.税目的增减权
D.税率的调整权
E.税法公布权
10、以下关于纳税评估的有关说法正确的有( )。
A.纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈
B.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以根据具体情况决定是否发给纳税人
C.因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排
D.发现纳税人有偷税嫌疑的，要移关税务稽查部门处理
E.对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，可以当即进行实地调查证实
11、税款征收的方式包括( )。
A.查定征收
B.查验征收
C.核查征收
D.代扣代缴
E.委托代征
12、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。
A.结清滞纳金
B.缴销发票
C.缴销税务登记证
D.缴销开户许可证
E.缴销会计账簿
13、2010年10月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2009年4月份的应纳增值税款20万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债务，则该项税款应优先于( )项执行。
A.2008年8月从银行贷款50万元，期限为2年，贷款方式为无担保贷款，至今未还
B.2010年9月以赊销方式采购材料一批，款项尚未支付
C.2009年1月以企业设备作为抵押物贷款50万元，期限2年
D.2010年10月，因废气泄漏，被环保部门罚款20万元
E.2010年5月，企业委托加工企业加工产品一批，由于未付加工费，产品被加工企业留置
14、以下关于纳税申报的说法中，正确的有( )。
A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不用进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳
B.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算
C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款
D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报
E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报
15、纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有()。
A.开立一般存款账户
B.申请办理延期申报
C.申请减税、免税、退税
D.申请开具外出经营活动税收管理证明
E.缴纳税款
第三大题 ：简答题
1、某省国家税务局和公安局联手侦破了该市某配件有限公司采取虚增进项、高报货物价值等手段骗取出口退税一案，经初步侦查，该公司虚开增值税专用发票价税合计1.6亿元，骗取出口退税2500万元(构成犯罪，数额特别巨大)。在违法行为的实施过程中，某银行未在纳税人的账户信息上登记税务登记证件号码。在2010年10月的税务检查中，税务机关根据掌握的证据认为该纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关要求企业限期缴纳税款，在限期内发现纳税人有转移、隐匿货物的迹象，税务机关根据规定责令该公司提供纳税担保，但该企业拒绝。请问： 1、税务机关是否可以采取税收保全措施?该如何采取? 2、该公司骗取出口退税将受到哪些处罚? 3、银行将受到哪种处罚?
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答案解析
第一大题 ：单项选择题
1、答案：B
解析：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。
2、答案：B
解析：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
3、答案：B
解析：扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
4、答案：C
解析：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
5、答案：D
解析：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。
6、答案：C
解析：土地增值税由地方税务局系统负责征收。
7、答案：B
解析：车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构都是与托运、邮寄商品、货物有关的场所，而电信企业提供的是电信服务，与托运、邮寄商品、货物不直接相关。
8、答案：D
解析：纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
9、答案：A
解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。
10、答案：D
解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
11、答案：D
解析：选项A是临时性取得免税收入，不需要办理税务登记;选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记;选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记;选项D属于个体经营，应当办理税务登记。
12、答案：A
解析：选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务;选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理;选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。
13、答案：B
解析：从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。
14、答案：A
解析：除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
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第二大题 ：多项选择题
1、答案：ABCD
解析：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
2、答案：ACE
解析：特殊困难是指：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难;选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。
3、答案：ABCD
解析：欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权。
4、答案：ABC
解析：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
5、答案：BCD
解析：选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施;选项E，纳税强制执行措施由税务机关做出并执行。
6、答案：ABCE
解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
7、答案：CE
解析：银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
8、答案：ACDE
解析：选项B，未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
9、答案：BCD
解析：税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。
10、答案：ACD
解析：选项B，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。选项E，对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查证实。
11、答案：ABDE
解析：税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。
12、答案：ABC
解析：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
13、答案：ABDE
解析：税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C属于企业以设备抵押在先，欠税发生在后，不适用于税款优先的原则。
14、答案：BCDE
解析：纳税申报的具体要求：(1)纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 (2)实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 (3)纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。(4)纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
15、答案：ABCD
解析：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其它有关税务事项。
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第三大题 ：简答题
1、答案：
解析：1、税务机关可以采取税收保全措施。税务机关根据规定责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
具体为：
(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
2、对骗税行为，依照《税收征管法》及《刑法》有关条款的规定，由税务机关追缴其骗取的出口退税款。构成犯罪，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。
3、银行未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
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