2011年注册税务师考试税务代理实务第十三章同步练习
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- 第2页：单项选择题11-17
- 第3页：多项选择题1-8
- 第4页：多项选择题9-16
- 第5页：简答题
- 第6页：单项选择题参考答案
- 第7页：多项选择题参考答案
- 第8页：简答题参考答案
第一大题 ：单项选择题
1、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是( )。
A.合并填报
B.分别填报
C.只填报征税项目
D.由主管税务机关核定填报
2、财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税。
A.国有企业
B.非营利的养老院
C.外资企业
D.公园
3、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是( )。
A.营业税
B.城建税
C.教育费附加
D.印花税
4、某煤矿2010年5月份生产销售煤炭500000吨，天然气100万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，煤矿本月份应纳的资源税税额为( )万元。
A.75
B.75.80
C.0.80
D.75.40
5、下列房产免征房产税的是( )。
A.个人拥有的经营用房
B.政府对外出租的用房
C.企业大修停用三个月的房屋
D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产
6、注册税务师在代理土地增值税的申报时，对于土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。
A.向纳税人机构所在地
B.向房地产坐落地的各方
C.事先选择其中一方
D.向房地产坐落地各方的共同上级
7、某企业2010年初拥有房产2栋，分别为：厂房1栋，原值500万元，已经使用5年，预计还可以使用20年;办公楼1栋(10层)，原值1000万元，已经使用1年，预计还可以使用19年;2010年6月30日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入10万元。则该企业2010年应缴纳的房产税是( )万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是20%)
A.23.76
B.23.28
C.23.06
D.20.64
8、注册税务师对非房地产企业转让房产土地增值税纳税情况进行审核时，处理正确的是( )。
A.转让新建房的，为获得房产占用土地的土地使用权所支付的土地出让金可以在税前扣除
B.转让已使用过的旧房的，计算纳税时需要对房地产进行评估的，评估费用属于企业的期间费用，不允许在税前扣除
C.转让过程中的印花税不应当作为扣除项目在税前扣除
D.可以扣除转让过程中的营业税、城建税、教育费附加、所得税
9、甲公司与乙公司分别签订以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值300万元。甲公司应缴纳印花税为( )元。
A.900
B.1200
C.1800
D.2100
10、某市房地产企业2010年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
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11、县城某企业为采矿联合企业，销售了本月选出的铁精矿2000吨，选矿比为20%。收购临近小矿山的锰矿石800吨。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。注册税务师代为计算的应纳资源税为( )。
A.60000
B.2400
C.62400
D.20000
12、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。
A.价款金额
B.报酬金额
C.使用费金额
D.研究开发费金额
13、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
14、某交通运输企业2010年12月签订以下合同：(1)与某融资租赁公司签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定;(4)与某保险公司签订2010年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为( )元。
A.505
B.540
C.605
D.640
15、注册税务师受托审核各企业2010年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是( )。
A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
B.外资企业暂不缴纳房产税
C.加油站罩棚应当缴纳房产税
D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
16、某企业2010年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为( )万元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
17、出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是( )。
A.按期汇总缴纳
B.以缴款书代替贴花
C.以完税证代替贴花
D.代扣分期缴纳
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第二大题 ：多项选择题
1、注册税务师接受企业委托对城镇土地使用税进行纳税审核，则对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有( )。
A.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积
B.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积
C.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积
D.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积
E.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积
2、注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有( )。
A.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积
B.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积
C.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积
D.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积
E.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积
3、印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的是( )。
A.技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税
B.已税合同金额发生增减时应当补退税
C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花
D.金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花
E.证券印花税实行单边1‰收取
4、下列各项可以不缴纳土地增值税的有( )。
A.转让抵押贷款的房屋
B.房地产的代建房行为
C.房地产重新评估而使其升值
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产
E.出借企业闲置的办公室
5、按房产税暂行条例，下列在征税范围内的房产或其他建筑物属于房产税征税对象的是( )。
A.工厂围墙
B.宾馆的室外游泳池
C.水塔
D.企业职工宿舍
E.房地产公司出租的写字楼
6、以下房产中可以享受免征房产税优惠政策的房产有( )。
A.企业办的技工学校自用的房产
B.军队空余的出租房产
C.农村的房产
D.公安局租用某企业房屋，按年计付租金
E.公园照相馆经营用房产
7、注册税务师接受委托代理纳税人进行印花税纳税申报的，应当注意( )。
A.了解企业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点，确定应税凭证可能发生的主要范围
B.核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、保险合同、营业账簿、权利许可证照、卫生许可证等，按合同金额和适用的税率计算应纳税额
C.核查企业具有合同性质的票据、单据
D.对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证，还应核查计税金额与扣除金额，确定计税依据
E.如果企业同一种类应税凭证纳税次数发生频繁，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法
8、对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依收购数量在收购地代扣代缴资源税
C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
D.独立矿山铁矿石资源税减按50%征收
E.对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税
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9、下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。
A.自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量
B.煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量
C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量
E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
10、注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是( )。
A.技术开发合同
B.专利证
C.技术咨询合同
D.专有技术使用权转移书据
E.非专利技术转让
11、注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业有如下情况，企业的处理是正确的有( )。
A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除
B.核查时发现企业将原有的房产投入了生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税
C.核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层租出，但是由于其他几层由企业自己生产经营使用，所以按照从价计征的方式计算房产税
D.现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，本年初已经停止使用，已经按照从价方式计提了房产税
E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税
12、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
E.国家规定上浮幅度以内的利息支出
13、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。
A.公园中附设的照相馆使用的土地
B.农副产品加工场地和生活、办公用地
C.人民团体的办公楼用地
D.个人拥有的营业用地
E.厂区以外的绿化用地
14、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。
A.外商投资企业开采销售矿石
B.煤炭进出口公司进口煤炭
C.海盐盐场生产销售海盐
D.私营企业购进铁矿石直接对外出售
E.中外合作开采原油
15、注册税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有( )。
A.农林牧渔业的生产用地
B.商业企业在工矿区的用地
C.事业单位下属服务公司在城市的用地
D.工业企业厂区外的绿化用地
E.市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用的土地
16、某房地产公司2010年6月16日，将自建的房屋与另一公司的房屋进行交换，则在该项业务中，涉及的税种包括( )。
A.印花税
B.土地增值税
C.房产税
D.城镇土地使用税
E.资源税
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第三大题 ：简答题
1、某工厂位于县城，2010年发生如下业务：(1)年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。(2)该企业将该土地用于开发普通住宅楼一栋准备出售给职工，发生开发成本1100万元;房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出)。(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5%，全部用于该住宅楼的建设。(4)12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。(5)7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。要求：计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定)
2、某企业2010年涉及到印花税的业务如下：(1)下设5个分支机构，实行“统负盈亏、分级核算、责任到人、奖罚兑现”的管理办法，总公司设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿1本，当年实收资本增加100万元;5个分公司，每个公司设置会计账簿6本;(2)签订房屋租赁合同一份，具体的租赁期间尚没有确定，每月租金是2万元;(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，公允价值相等，均为200万元;(4)企业每月均会发生材料购进或产品销售运输、保管、保险等业务，分别签订合同。本月签订运输、保管、保险合同各三份，合同分别载明的运输费用是10万元、5万元、5万元，装卸费用0.30万元、0.70万元、1万元;保险费用0.50万元、1万元、0.50万元;保管费用2万元、1.50万元、1.50万元;(5)与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%;办理抵押的房产价值保留500万元;(6)与农业银行签订贴息贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是8%。要求：请分别计算出各项业务应纳的印花税，并具体说明最佳的缴纳方式。
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参考答案
第一大题 ：单项选择题
1、答案：B
解析：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。
2、答案：B
解析：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，可以免征印花税。其中，社会福利单位是指扶养孤老伤残的社会福利单位。
3、答案：D
解析：计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。
4、答案：A
解析：应纳资源税=500000×1.5÷10000=75(万元);煤矿生产的天然气不征资源税。
5、答案：D
解析：个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
6、答案：B
解析：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在房地产所在地分别申报纳税。
7、答案：D
解析：厂房应缴纳的房产税 =500×(1-20%)×1.2% =4.80(万元) 出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。 办公楼应缴纳的房产税 =1000×(1-20%)×1.2%-1000×2÷10×6÷12×(1-20%)×1.2%+10×6×12% =15.84(万元) 应纳的房产税合计 =4.80+15.84 =20.64(万元)
8、答案：A
解析：转让已使用过的旧房的，计算纳税时需要对房地产进行评估的，评估费用允许在税前扣除。非房地产企业转让房产，转让过程中的印花税可以作为扣除项目在税前扣除。可以扣除转让过程中的税金不包括所得税。
9、答案：C
解析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)
10、答案：A
解析：(1)确认的转让收入是1000万元(2)确定扣除项目金额： ①取得土地的地价款200万元 ②房地产开发成本400万元 ③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元) ④转让税金：营业税=1000×5%=50(万元)城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)教育费附加=50×3%=1.50(万元) ⑤房地产企业的加计扣除金额：(200+400)×20%=120(万元) ⑥房地产准予扣除项目合计： 200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)(3)转让房地产的增值额： 1000-835=165(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率： 165÷835=19.76% (5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。
11、答案：A
解析：铁矿石应纳的资源税： 2000/20%=10000(吨) 10000×10×60%=60000(元)收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为800×3=2400(元)
12、答案：B
解析：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
13、答案：A
解析：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
14、答案：C
解析：应纳印花税=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。
15、答案：A
解析：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
16、答案：C
解析：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。
17、答案：D
解析：为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
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第二大题 ：多项选择题
1、答案：ACE
解析：应税土地面积是实际占用土地的面积，主要分三种不同的情况，进行确定： (1)凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积; (2)凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积; (3)对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。
2、答案：ACE
解析：应税土地面积是实际占用土地的面积，主要分三种不同的情况，进行确定： (1)凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积; (2)凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积; (3)对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。
3、答案：ABD
解析：技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还;但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。
4、答案：BCDE
解析：选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项D属于免税范围。
5、答案：DE
解析：围墙、室外游泳池、水塔不是房产税的征税范围。
6、答案：AB
解析：选项C不属于房产税的应税范围;选项D如果是免费使用房屋的，可以免征房产税，对于收费使用的房产，不得享受税收优惠政策;选项E，公园自用的房产免征房产税，对于公园中附设的营业单位和出租的房产，不得享有免征房产税的优惠。
7、答案：ACDE
解析：卫生许可证不是印花税的征税范围，所以B不正确。
8、答案：ACE
解析：选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品应按收购单位适用资源税的单位税额，不是用销售单位的适用税额。选项D，对独立矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。
9、答案：ABCE
解析：基本原则是按原油、原煤、原矿计税。选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。
10、答案：ACE
解析：选项B，专利证按照“权利、许可证照”缴纳印花税;选项D，专有技术使用权转移书据按照“产权转移书据”缴纳印花税。
11、答案：BE
解析：选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;选项B是正确的，原有房产用于生产经营的，自投入生产经营的当月起计征房产税;选项C是错误的，对于出租的房产，应该是从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税;选项D是错误的，经过有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税;选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。
12、答案：ABC
解析：在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许税前扣除：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
13、答案：CE
解析：公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税。个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。
14、答案：AC
解析：资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他企业包括外商投资企业、外国企业。煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。中外合作开采原油、天然气只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
15、答案：BCE
解析：农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地;市政府机关将办公用地借给企业使用的土地，属于免税单位的土地用于纳税单位，应该征收城镇土地使用税。
16、答案：AB
解析：房地产的交换涉及的税种有：营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税。
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第三大题 ：简答题
1、答案：
解析：(1) 转让收入3500万元
住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600+2+1600×5%=1682(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本=1100(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用=(1682+1100)×5%+1000×5%=189.1(万元)
住宅楼转让的营业税=3500×5%=175(万元)
应交城建税和教育费附加=175×(5%+3%)=14(万元)
应交印花税=3500×0.5‰=1.75(万元)
可扣除税金=175+14+1.75=190.75(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数=1602+1180+189.1+190.75=3161.85(万元)
住宅楼的土地增值额=3500-3161.85=338.15(万元)
增值率=338.15÷3161.85×100%=10.69%。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
(2)转让收入1500万元
转让旧仓库的评估价格=1000×70%=700(万元)
转让旧仓库的可扣除项目合计=700+500+500×5%+130=1355(万元)
增值额=1500-1355=145(万元)
增值率=145÷1355×100%=10.70%，适用税率30%
应纳土地增值税税额=145×30%=43.5(万元)
累计缴纳土地增值税=43.5(万元)
2、答案：
解析：(1)应纳印花税=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。
企业应该采用自行贴花的方式缴纳印花税，可以自行到税务机关购买印花税票，将印花税票粘在会计账簿上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。
(2)应纳印花税=5(元)。
企业应该采用自行贴花的方式缴纳印花税，具体缴纳的方式同第(1)项。
(3)应纳印花税=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(万元)=1600(元)。
由于该凭证应纳税额超过了500元，可以采用汇贴的方式缴纳印花税，应当向主管税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，缴纳税款后，将其中一联粘贴在以物易物合同上或者由税务机关在合同上注明完税标记代替贴花。
(4)应纳的印花税=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(万元)=170(元)。
由于企业每月均会发生销售业务活动，所以建议采用汇总缴纳的方式，汇总期限为1个月。在采用汇总缴纳方式前，应该事先告知税务机关，且缴纳方式一经确定，在1年内不得改变。企业可以在规定的期限内按月进行印花税的纳税申报并缴纳。
(5)应纳的印花税=100×0.05‰=0.005(万元)=50(元)。
企业应该采用自行贴花的方式缴纳印花税，具体缴纳的方式同第(1)项。
(6)应纳印花税额为0。因为贴息贷款合同免征印花税。
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