2011年注册税务师考试税务代理实务第十五章同步练习
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
第一大题 ：单项选择题
1、注册税务师接受咨询时，下列答复正确的是( )。
A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可开具增值税专用发票，也可开具普通发票
B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具红字专用发票
C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税
D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额
2、下列不属于新建企业的税收筹划的是( )。
A.企业组织形式的选择
B.经营地点、行业的选择
C.企业资本结构的筹划
D.企业会计方法的选择
3、税收筹划就是通过对经营、投资、理财活动事先安排，来达到节税的目的。假如企业依据国家税收法律，使计税依据中尽量增多可扣除的项目或金额，以减轻税收政策负担，这种方法称为( )。
A.扣除方法
B.税率差异方法
C.抵免方法
D.延期纳税方法
4、下列不属于税务咨询的主要形式是( )。
A.书面咨询
B.电话咨询
C.晤谈
D.函证
5、纳税人向注册税务师咨询其所经营业务涉及的税种以及适用税目的界定的问题属于( )。
A.税收法律规定方面的咨询
B.税收政策运用方面的咨询
C.办税实务方面的咨询
D.涉税会计处理的咨询
6、注册税务师建议W公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。
A.退税
B.减免税
C.不予征税
D.延期纳税
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第二大题 ：多项选择题
1、下述注册税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中，理解正确的有( )。
A.提供税收政策运用方面的咨询服务时，注册税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用
B.提供办税实务方面的咨询服务时，要求注册税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有深入的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验
C.提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误
D.提供税务动态方面的咨询服务时，要求注册税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向;应经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动
E.提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定
2、与税务咨询相比，税务顾问具有( )的特点。
A.权威性强
B.咨询内容广泛
C.收费高
D.服务对象专一
E.服务对象广
3、税务顾问是综合性的税务咨询服务，其服务的内容主要包括( )。
A.经营策划
B.政策指导
C.办税指导
D.提供信息
E.投资理财筹划
4、关于税务顾问的描述，下列选项正确的有( )。
A.税务顾问需要由委托人委托
B.税务顾问是接受纳税人聘用常年出任
C.税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务
D.咨询内容广泛是税务顾问的特点之一
E.税务顾问和税务咨询没有区别
5、税收筹划的“三性”是指( )。
A.合理性
B.合法性
C.筹划性
D.目的性
E.预见性
6、税务咨询的内容主要包括( )。
A.税收法律规定方面的咨询
B.税收政策运用方面的咨询
C.涉税会计处理的咨询
D.税务动态方面的咨询
E.税收筹划方面的咨询
7、下列属于新建企业的税收筹划的有( )。
A.企业组织形式的选择
B.经营地点、行业的选择
C.企业资本结构的筹划
D.企业会计方法的选择
E.分公司与子公司选择
8、对于税收筹划的理解正确的有( )。
A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限
B.税收筹划必须事先规划、设计安排
C.税收筹划的目的是节约税收的支付，使当前税收的支付达到最小
D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重
E.税收筹划也可以在事后进行
第三大题 ：简答题
1、某生产公司2010年销售收入20000万元，年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2010年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售;330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。问题：(1)请计算该公司招待费超标对所得税的影响;(2)请用数据分析筹划方案是否可行。
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参考答案
第一大题 ：单项选择题
1、答案：A
解析：选项B是错误的，平销返利一律不得开具专用发票;选项C是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关;选项D是错误的，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。
2、答案：C
解析：选项C属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。
3、答案：A
解析：扣除方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减轻税收政策负担的方法。
4、答案：D
解析：税务咨询的主要形式是书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。
5、答案：B
解析：具体经营业务应缴纳税或适用税目的界定，属于税收政策运用方面的咨询的范畴，所以B是正确的。
6、答案：D
解析：延期纳税方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。根据税法规定，赊销业务、分期收款销售业务应当按合同约定的收款日期和金额确认纳税义务发生时间，所以，划分不同各类的销售方式，并依法签定合同的，可以达到延期纳税目的。
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第二大题 ：多项选择题
1、答案：ABDE
解析：提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误。
2、答案：ABD
解析：与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。
3、答案：BCD
解析：税务顾问为纳税人的服务为政策指导、办税指导、提供信息。
4、答案：ABCD
解析：选项E，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。
5、答案：BCD
解析：税收筹划的要点在于“三性”，即合法性、筹划性和目的性。
6、答案：ABCD
解析：税务咨询的内容包括税收法律规定方面的咨询、税收政策运用方面的咨询、办税实务方面的咨询、涉税会计处理的咨询、税务动态方面的咨询。
7、答案：ABD
解析：选项C属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划;选项E属于企业扩展的税收筹划。
8、答案：ABD
解析：选项C是错误的，税收筹划的目的是节约税收的支付，无论是当前需缴纳的税收还是以后需要承担的税负，使税收的支付达到尽可能最小。选项E是错误的，税收筹划必须事先规划、设计安排，如果经营活动已发生，应纳税收已经确定，却想方设法寻找可以降低税负的途径，这样的“方法”不能认为是税收筹划。
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第三大题 ：简答题
1、答案：
解析：(1)该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整;业务招待费要根据60%和5‰两个指标进行调整。
调整数据计算如下：
实际发生额的60%为：330×60%=198(万元)
业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：20000×5‰=100(万元)
所得税前允许扣除100万元，超标230万元(330-100)。
超标部分应交纳企业所得税为：230×25%=57.5(万元)
(2)筹划方案是否可行分析
生产企业：
在税法上，按招待费用发生额的60%计算为：160×60%=96(万元)
按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000×5‰=90(万元)
税法只认90万元
超标160-90=70万元
超标部分应交纳企业所得税为：70×25%=17.5(万元)
销售公司：
按招待费用发生额的60%部分为：170×60%=102(万元)
再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰=100(万元
二者比较，所得税前允许扣除为100万元
170-100=70万元，综合超标70万元。
综合超标部分应交纳企业所得税为：70×25%=17.5(万元)
两个企业调增应纳税所得额140万元(70+70)，应纳税额为：140×25%=35(万元)
两个企业比一个企业节约企业所得税22.5万元(57.5-35)。
综上，筹划方案可行。
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