2012年注册税务师税务代理实务经典例题：第五章

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　　第五章 建章建制代理记账实务

　　1. 下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是 (　　　)。

　　A.李某开一花店，店中有聘请的服务人员13人

　　B.徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元

　　C.张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元以上

　　D.刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元以上

　　[答案]B

　　2. 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按 《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制、报送主管财税机关的表格有 (　　　)。

　　A.资产负债表、损益表、现金流量表

　　B.资产负债表、应税所得表、损益表

　　C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

　　D.资产负债表、应税所得表、留存利润表 [答案]D

　　3. 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有 (　　　)。

　　A.用于个人和家庭的支出

　　B.赞助支出

　　C.分配股利

　　D.经营性支出

　　E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

　　[答案]

　　ABC.E

　　4. 根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有(　　　)。

　　A.对外投资的支出

　　B.分配给投资人的股利

　　C.实际发生的折旧费

　　D.用于个人和家庭的支出

　　E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分

　　[答案]C

　　[解析]根据个体工商户财务制度规定，个体工商户发生的对外投资支出属于资本性支出，它与分配给投资人的股利、用于个人和家庭的支出、自然灾害或者 意外事故损失有赔偿的部分均属于不得税前扣除的支出，要从成本费用中剔除。实际发生的折旧费属于成本列支范围， 允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。故C选项符合题意。

　　5. 按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有(　　　)。

　　A.修理费

　　B.固定资产盘亏

　　C.自然灾害造成的损失

　　D.意外事故损失

　　E.折旧费

　　[答案]BC.D

　　[解析]按个体工商户财务制度规定，损失列支范围包括固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失。故BC.D选项符合题意。

　　6. 注册税务师代制会计凭证要注意的问题有哪些?

　　答:注册税务师代制会计凭证主要是在 审核原始凭证的基础上代制记账凭证。

　　(1)审核原始凭证。注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。其中要注意审核原始凭证内容的真实性、完整性及原始凭证取得的时效性、合法性。

　　(2)代制记账凭证。注册税务师应根据 纳税单位原始凭证的多少和繁简情况，按月或旬到户代制记账凭证。记账凭证可根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始资料汇总填制。

　　①根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要” 栏内，可有助于登记账簿和日后查阅凭证;

　　②根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰;

　　③将记账凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。

　　注册税务师编制完记账凭证后，应帮助纳税单位建立立卷归档制度，指定专人保管。

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