2013年注册税务师考试税务代理实务练习题第十四章
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第十四章 税务代理执业风险与质量控制
一、单项选择题
1、税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列对意见分歧的处理正确的是（）。
A.项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业
B.只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告
C.项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告
D.产生分歧的执业服务不得出具报告
2、涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后（ ）天内。
A.20
B.30
C.50
D.60
3、以下关于质量控制与监督的说法不正确的是（ ）。
A.税务师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度的相关性、适当性和有效性
B.税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年
C.税务师事务所两年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员
D.小型税务师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他税务师事务所，对投诉和指控事项进行调查
4、税务代理工作底稿一般可以分为（ ）。
A.永久类和当期类
B.备查类和业务类
C.综合类、业务类和备查类
D.永久类、当期类、备查类和业务类
5、税务代理的执业风险是指（ ）。
A.税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的责任
B.纳税人、扣缴义务人未依法履行纳税义务
C.税务代理人违反税务代理规定所要承担的法律责任
D.税务代理人因代理失误和未履行代理职责所要承担的纳税义务
6、项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。记录应当包括的内容有寻求咨询的事项和咨询的结果，其中咨询结果的记录不应当包括（ ）。
A.作出的决策
B.决策的依据
C.委托企业对决策的态度
D.决策的执行情况
7、下列属于业务类工作底稿的是（ ）。
A.税务机关处罚决定书
B.注册会计师的查账报告
C.代理税务登记业务的工作记录
D.企业重要的租赁合同
二、多项选择题
1、税务师事务所的（ ）需要对质量控制制度承担最终责任。
A.法定代表人
B.主要负责人
C.审计助理人员
D.签字注册税务师
E.提供虚假财务信息的客户
2、从税务代理执业人员方面分析，注册税务师产生执业风险的因素包括（ ）。
A.执业人员的专业胜任能力
B.执业人员的职业道德水平
C.税务代理机构执业质量控制程度
D.委托方企业的纳税意识强弱
E.委托方企业的财务核算基础
3、税务师事务所获知有违反独立性的情况，应采取的应对措施包括（ ）。
A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁
B.解除业务约定书
C.提高收费标准
D.采取适当的防护措施将威胁降至可接受的水平
E.向相关人员再次传达独立性的要求
4、税务师事务所可以通过下列（ ）途径提高人员素质和专业胜任能力。
A.所内定期或不定期开展业务讨论
B.要求员工对自己的职业进行规划
C.对擅长工业企业税审的专业人员鼓励其参与其他行业企业的税审
D.新员工由老专家带队从事涉税服务
E.所内规定，新员工五年内不得成为项目负责人
5、税务师事务所在确定是否接受新业务时，需要考虑（ ）事项。
A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象
B.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员
C.在需要时，是否能得到专家的帮助
D.客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象
E.税务师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
6、对于工作底稿的目标，下列表述正确的有（ ）。
A.通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务过程的适当记录，列明判断过程及其依据，作为最终作出报告的基础性资料
B.通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务证据的有效收集与整理，显示支持鉴证结果的证据链条，证明其符合注册税务师执业准则
C.通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务过程的适当记录，达到很好的借鉴标准，税务机关依据其规范与否确定是否进行涉税调查
D.通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务情况的规范记载，表明的规范化程度，为执业质量的比较提供基本依据
E.通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务情况的规范记载，表明的专业化程度，可以以此向委托方要求更高的收费价格
7、税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法正确的有（ ）。
A.委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高
B.委托企业纳税意识越强，执业风险越低
C.财务会计制度是否健全，会影响到执业风险的高低
D.财务人员的业务素质的高低，会影响到执业风险的高低
E.企业业务的复杂性
8、未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外的有（ ）。
A.税务机关因税务检查需要进行查阅的
B.注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的
C.公安机关、人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的
D.税务师事务所为招揽业务，向潜在客户出示工作底稿
E.人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的
9、以下属于质量控制制度要素的有（ ）。
A.人力资源管理
B.执业规范
C.质量控制与监督
D.工作流程
E.记录与归档
10、下列关于业务工作底稿的表述正确的有（ ）。
A.工作底稿可以采用纸质或电子的形式
B.有视听资料、实物等证据的，工作底稿可以采用除纸质或电子以外的其他形式
C.业务工作底稿的所有权属于注册税务师
D.注册税务师及助理人员编制的工作底稿，应当由有关业务负责人进行复核，形成必要的复核记录，并由复核人签名
E.涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿，应当至少保存15年，法律、行政法规另有规定的除外
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一、单项选择题
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：税务师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员，以使税务师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的补救措施。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：税务代理工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
【该题针对"业务工作底稿"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：A
【答案解析】：税务代理的执业风险是注册税务师因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现在两个方面：一、注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失；二、注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。
【该题针对"税务代理的执业风险"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：向其他专业人士咨询形成记录时，不涉及委托企业的态度。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于业务类工作底稿。 其他属于备查类工作底稿。
【该题针对"业务工作底稿"知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：AB
【答案解析】：税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：从税务代理执业人员方面产生风险的因素：执业人员的职业道德水平、执业人员的专业胜任能力、税务代理机构执业质量控制程度。选项D、E是从纳税人、扣缴义务人方面产生的执业风险的因素。
【该题针对"税务代理的执业风险"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：提高收费标准，不能消除或降低对独立性的威胁。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：税务师事务所应当通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：
(1)职业教育与培训；
(2)职业发展规划；
(3)积累工作经验；
(4)经验丰富的员工提供辅导。
选项E会打击员工的积极性，不利于提高人员素质和专业胜任能力。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：税务师事务所在确定是否接受新业务时，应考虑以下事项：
（1）税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
（2）税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力；
（3）税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；
（4）在需要时，是否能得到专家的帮助；
（5）如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；
（6）税务师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
选项D是针对客户的诚信应考虑的事项。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：注册税务师在执行涉税服务业务与涉税鉴证业务的过程中，应当编制工作底稿，工作底稿主要为了实现以下目标：
（1）通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务过程的适当记录，列明判断过程及其依据，作为最终作出报告的基础性资料；
（2）通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务证据的有效收集与整理，显示支持鉴证结果的证据链条，证明其符合注册税务师执业准则；
（3）通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务情况的规范记载，表明的规范性程度，为执业质量的比较提供基本依据。
【该题针对"业务工作底稿"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E，企业业务的复杂性不是导致执业风险的因素。
【该题针对"税务代理的执业风险"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外：
（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；
（2）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；
（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
【该题针对"业务工作底稿"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素：
1．质量控制的组织结构与领导责任；
2．职业道德规范；
3．业务承接与保持；
4．人力资源管理；
5．执业规范；
6．业务工作底稿；
7．质量控制与监督；
8．记录与归档。
【该题针对"税务师事务所的质量控制"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C错误，业务工作底稿的所有权属于税务师事务所；选项E错误，涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿，应当至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。
【该题针对"业务工作底稿"知识点进行考核】
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