2012年注册税务师考试税法二单选练习157题答案解析
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1.
[答案]：D
[解析]：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
[该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核]
2.
[答案]：B
[解析]：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
[该题针对“企业所得来源的确定 ”知识点进行考核]
3.
[答案]：D
[解析]：企业所得税法实行比例税率，现行规定是：基本税率为25％，低税率为20％。国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。
[该题针对“企业所得税税率 ”知识点进行考核]
4.
[答案]：D
[解析]：企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；企业自产的产品转为自用，是内部资产处置，不视同销售。
[该题针对“企业所得税收入的确认 ”知识点进行考核]
5.
[答案]：A
[解析]：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15－100×14％＝1（万元）
[该题针对“工资及三项经费 ”知识点进行考核]
6.
[答案]：B
[解析]：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。
[该题针对“企业所得税扣除项目及其标准 ”知识点进行考核]
7.
[答案]：C
[解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）
捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）
实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。
8.
[答案]：D
[解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）
境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。
[该题针对“企业境外所得抵扣税额的计算 ”知识点进行考核]
9.
[答案]：D
[解析]：企业为购