2012年注册税务师备考《税法二》多选155题答案解析
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2012年注册税务师备考《税法二》多选155题答案解析
1.
[答案]：ABE
[解析]：非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
[该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核]
2.
[答案]：ABCE
[解析]：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（1）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
[该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核]
3.
[答案]：DE
[解析]：选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
[该题针对“企业所得税收入的确认 ”知识点进行考核]
4.
[答案]：BCDE
[解析]：选项A属于免征企业所得税的项目。
[该题针对“企业所得税收入的确认 ”知识点进行考核]
5.
[答案]：ADE
[解析]：选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
[该题针对“企业所得税保险费扣除规定 ”知识点进行考核]
6.
[答案]：BCD
[解析]：除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
[该题针对“企业所得税扣除项目的原则 ”知识点进行考核]
7.
[答案]：BC
[解析]：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
[该题针对“企业所得税前不得扣除项目 ”知识点进行考核]
8.
[答案]：ABC
[解析]：自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
[该题针对“广告费和业务宣传费 ”知识点进行考核]
9.
[答案]：ABC
[解析]：企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，当事人的口头证明、证言和债务人不能清偿的声明不属于具有法律效力的外部证据。
[该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理 ”知识点进行考核]
10.
[答案]：BD
[解析]：以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧；未投入使用的房屋可以计提折旧。
[该题针对“固定资产的税务处理 ”知识点进行考核]
11.
[答案]：CD
[解析]：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
[该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定 ”知识点进行考核]
12.
[答案]：ABCE
[解析]：税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
[该题针对“企业所得税税收优惠综合 ”知识点进行考核]
13.
[答案]：ACD
[解析]：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
[该题针对“有关行业的税收优惠 ”知识点进行考核]
14.
[答案]：ABCE
[解析]：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。
[该题针对“企业所得税特别纳税调整 ”知识点进行考核]
15.
[答案]：AB
[解析]：企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
[该题针对“企业所得税征收管理 ”知识点进行考核]
16.
[答案]：BCDE
[解析]：同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
[该题针对“股权转让所得的管理”知识点进行考核]
17.
[答案]：ABCD
[解析]：无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。出租不动产，未发生所有权转让，不属于土地增值税征收范围。
[该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核]
18.
[答案]：ABC
[解析]：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地