2012年注册税务师税法二模拟试卷八
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1.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一类型的空调。12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业。同期该企业向工商银行贷款1000万，借款期1年，利息58万。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（ ）万元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.18
【答案】B
【解析】同期同类人民币借款利率=58÷1000=5.8%；企业利息费用调整金额=90-480×2（法定比）×5.8%=34.32（万元）。
2.2012年A股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、该股份公司2008年亏损1000万元，2009年盈利100万元，2010年盈利500万元，2011年盈利300万元，2012年某家摩托车生产企业合并了A股份公司。合并时摩托车生产企业的股权支付额为2300万元、银行存款支付额为200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）。请问，2012年A企业未弥补完的亏损在摩托车企业可以继续弥补的金额是（ ）万元。
A.100
B.150
C.200
D.300
【答案】A
【解析】企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件。
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）×6%=150（万元）
实际A企业到2012年剩余的未弥补的亏损额为100万元，小于限额，因此按100万元弥补。
3.依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是（ ）。
A.财政拨款
B.未指定专项用途的直接减免的营业税税款
C.2011年发行的地方政府债券的利息收入
D.企业出口货物取得的增值税的出口退税款
【答案】B
【解析】由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，属于不征税收入。但是选项B未指定专项用途，因此属于征税收入，需要并入应纳税所得额征税。
4.A公司投资M公司，投资成本为1000万元，占M公司30%股份。公司章程中约定，A公司的分红比例为35%。截止撤资时，M公司累积留存收益为3000万元，其中A公司按照注册资本份额享有900万元。A公司撤资时分得一栋物业（房产），账面价值为2000万元，评估市价为2500万元（不考虑相关的税费）。该企业的投资资产转让所得为（ ）万元。
A.1450
B.450
C.1500
D.500
【答案】B
【解析】此时，M公司首先要对分得物业部分做视同销售处理，确认利润500万元，计算如下：
第一步，确认视同销售所得500万元，同时增加利润500万元。M公司累计留存收益变成了3500万，则A公司享有3500万×30%=1050（万元）
第二步，确认投资资产转让所得。2500-1000-1050=450（万元）。
5.依据企业所得税相关规定，下列说法中不正确的是（ ）。
A.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得
B.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
C.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
【答案】C
【解析】选项C：被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
6.某居民企业被认定为小型微利企业，2011年度实现利润总额为22000元；当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业20