2013年注册税务师《税法二》章节习题02
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1．在确定所得来源地时，劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时，国际税收协定范本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为（ ）日。
A．30
B．60
C．90
D．183
2．某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位2009年7月分别支付该人工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元。该个人7月应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A．325
B．475
C．825
D．1025
3．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2009年5月支付给王某的工资为5950元人民币，则代缴的个人所得税税额为（ ）元。
A．467．5
B．550
C．581．25
D．625
4．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（ ）。
A．固定资产盘亏净损失
B．购置的价值为7万元的测试仪器
C．个体户业主的工资
D．分配给投资者的股利
5．下列所得属于劳务报酬的是（ ）。
A．个人担任董事职务取得的董事费收入
B．个人提供专有技术获得的报酬
C．个人发表书画作品取得的收入
D．个人出租财产取得的收入
6．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（ ）。
A．劳动合同关系
B．经常所得与偶然所得的关系
C．主动劳动与被动劳动的关系
D．雇佣与被雇佣的关系
7．下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。
A．发表论文取得的报酬
B．提供着作的版权而取得的报酬
C．将国外的作品翻译出版取得的报酬
D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
8．按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A．若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税
B．若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税
C．个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税
D．若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税
9．张某2008年1月1日将自有住房出租，租期1年，每月收取租金4500元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（ ）元。
A．8640
B．4440
C．4320
D．3360
10．税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（ ）。
A．收入来源地
B．个人户籍所在地
C．税务局指定地D
D．其中固定一地
11．下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（ ）。
A．工资、薪金所得
B．劳务报酬所得
C．偶然所得
D．个体工商户的生产经营所得
多选题
1．按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指（ ）。
A．一次离境不超过30天
B．一次离境不超过90天
C．多次离境累计不超过30天
D．多次离境累计不超过90天
E．多次离境累计不超过183天
2．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。
A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
E．在中国境内有住所但不居住的个人
3．在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有（ ）。
A．增值税
B．消费税
C．教育费附加
D．印花税
E．房产税
4．在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（ ）。
A．经营租赁费用
B．新产品开发费用
C．汇兑损失
D．投资者的家庭支出
E．各种赞助支出
5． 对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（ ）。
A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B．支付赔偿金、违约金的金额
D．金融机构借款支付的利息金额
E．与收入有关的其他支出
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1．[答案]D
[解析]本题考核国际税收协定范本确定的时间标准。正确选项为D,为183日。
2．[答案]B
[解析]本题考核个人所得税的计算。个人取得的实际工资收入为1000+8000-3000=6000（元），7月应纳税所得额为6000-2000=4000（元），适用税率为15%,速算扣除数为125元，因此7月应缴纳的个人所得税为4000×15%-125=475（元）。
3．[答案]B
[解析]本题考核个人所得税的计算。需要注意的是，本题公司支付给王某的工资为税后收入，按税率为15%计算王某的税前收入为6500元，则公司代缴个人所得税额为：（6500-2000）×15%-125=550（元）。
4．[答案]A
[解析]本题考核个体户计算应纳税所得额时允许扣除的项目。选项B为资本性支出，税法规定，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。选项C个体户业主的工资和选项D分配给投资者的股利，均属于税法规定不得抵扣的项目。因此本题的正确选项为A．
5．[答案]A
[解析]本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。本题正确选项为A，选项B，个人提供专有技术获得的报酬属于特许权使用费所得；选项C，个人发表书画作品取得的收入属于稿酬所得；选项D，个人出租财产取得的收入属于财产租赁所得。
6．[答案]D
[解析]本题考核个人所得税工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。因此本题的正确选项为D．
7．[答案]D
[解析]本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。本题中属于劳务报酬所得的为选项D．选项ABC均属于稿酬所得。
8．[答案]D
[解析]本题考核稿酬所得的确定。选项A表述正确，税法规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税；选项B表述正确，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税；选项C正确，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税；选项D表述不正确，若加印作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。
9．[答案]C
[解析]本题考核个人所得税的计算。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。每月应纳税额=4500×（1-20%）×10%=360（元），全年应纳税额=360×12=4320（元）。因此正确选项为C。
10．[答案]D
[解析]本题考核个人所得税的纳税申报。税法规定，纳税人在两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定一地税务机关申报纳税。
11．[答案]D
[解析]本题考核个人所得税代扣代缴。税法规定，扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。因此本题中不采取代扣代缴方式的为选项D，个体工商户的生产经营所得。
多选题答案
1．[答案]AD
[解析]本题考核个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判断标准。我国规定的居住时间标准是一个纳税年度内在中国境内是否住满365日，即以居住满1年为时间标准。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。因此本题的正确选项为AD。
2．[答案]AD
[解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为AD。
3．[答案]BCDE
[解析]本题考核个人所得税的计算。税法中规定个体工商户允许扣除的税金是指，个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。因此本题的正确选项为BCDE。
4．[答案]D．E
[解析]本题考核个人所得税计算中，个体工商户税前扣除项目。税法规定，不得在所得税前列支的项目包括：①资本性支出；②被没收的财物、支付的罚款；③缴纳的个人所得税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款；④各种赞助支出；⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；⑥分配给投资者的股利；⑦用于个人和家庭的支出；⑧个体户业主的工资支出；⑨与生产经营无关的其他支出；⑩国家税务总局规定不准扣除的其他支出。因此本题的正确选项为D．E．
5．[答案]AB
[解析]本题考核个体工商户缴纳个人所得税的扣除项目。税法规定，允许扣除的损失是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出，包括固定资产盘亏、报废、损毁和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。选项CDE均为允许扣除的成本费用。
- 第1页：试题
- 第2页：答案解析
1．在确定所得来源地时，劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时，国际税收协定范本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为（ ）日。
A．30
B．60
C．90
D．183
2．某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位2009年7月分别支付该人工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元。该个人7月应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A．325
B．475
C．825
D．1025
3．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2009年5月支付给王某的工资为5950元人民币，则代缴的个人所得税税额为（ ）元。
A．467．5
B．550
C．581．25
D．625
4．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（ ）。
A．固定资产盘亏净损失
B．购置的价值为7万元的测试仪器
C．个体户业主的工资
D．分配给投资者的股利
5．下列所得属于劳务报酬的是（ ）。
A．个人担任董事职务取得的董事费收入
B．个人提供专有技术获得的报酬
C．个人发表书画作品取得的收入
D．个人出租财产取得的收入
6．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（ ）。
A．劳动合同关系
B．经常所得与偶然所得的关系
C．主动劳动与被动劳动的关系
D．雇佣与被雇佣的关系
7．下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。
A．发表论文取得的报酬
B．提供着作的版权而取得的报酬
C．将国外的作品翻译出版取得的报酬
D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
8．按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A．若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税
B．若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税
C．个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税
D．若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税
9．张某2008年1月1日将自有住房出租，租期1年，每月收取租金4500元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（ ）元。
A．8640
B．4440
C．4320
D．3360
10．税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（ ）。
A．收入来源地
B．个人户籍所在地
C．税务局指定地D
D．其中固定一地
11．下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（ ）。
A．工资、薪金所得
B．劳务报酬所得
C．偶然所得
D．个体工商户的生产经营所得
多选题
1．按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指（ ）。
A．一次离境不超过30天
B．一次离境不超过90天
C．多次离境累计不超过30天
D．多次离境累计不超过90天
E．多次离境累计不超过183天
2．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。
A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
E．在中国境内有住所但不居住的个人
3．在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有（ ）。
A．增值税
B．消费税
C．教育费附加
D．印花税
E．房产税
4．在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（ ）。
A．经营租赁费用
B．新产品开发费用
C．汇兑损失
D．投资者的家庭支出
E．各种赞助支出
5． 对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（ ）。
A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B．支付赔偿金、违约金的金额
D．金融机构借款支付的利息金额
E．与收入有关的其他支出
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- 第2页：答案解析
1．[答案]D
[解析]本题考核国际税收协定范本确定的时间标准。正确选项为D,为183日。
2．[答案]B
[解析]本题考核个人所得税的计算。个人取得的实际工资收入为1000+8000-3000=6000（元），7月应纳税所得额为6000-2000=4000（元），适用税率为15%,速算扣除数为125元，因此7月应缴纳的个人所得税为4000×15%-125=475（元）。
3．[答案]B
[解析]本题考核个人所得税的计算。需要注意的是，本题公司支付给王某的工资为税后收入，按税率为15%计算王某的税前收入为6500元，则公司代缴个人所得税额为：（6500-2000）×15%-125=550（元）。
4．[答案]A
[解析]本题考核个体户计算应纳税所得额时允许扣除的项目。选项B为资本性支出，税法规定，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。选项C个体户业主的工资和选项D分配给投资者的股利，均属于税法规定不得抵扣的项目。因此本题的正确选项为A．
5．[答案]A
[解析]本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。本题正确选项为A，选项B，个人提供专有技术获得的报酬属于特许权使用费所得；选项C，个人发表书画作品取得的收入属于稿酬所得；选项D，个人出租财产取得的收入属于财产租赁所得。
6．[答案]D
[解析]本题考核个人所得税工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。因此本题的正确选项为D．
7．[答案]D
[解析]本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。本题中属于劳务报酬所得的为选项D．选项ABC均属于稿酬所得。
8．[答案]D
[解析]本题考核稿酬所得的确定。选项A表述正确，税法规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税；选项B表述正确，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税；选项C正确，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税；选项D表述不正确，若加印作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。
9．[答案]C
[解析]本题考核个人所得税的计算。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。每月应纳税额=4500×（1-20%）×10%=360（元），全年应纳税额=360×12=4320（元）。因此正确选项为C。
10．[答案]D
[解析]本题考核个人所得税的纳税申报。税法规定，纳税人在两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定一地税务机关申报纳税。
11．[答案]D
[解析]本题考核个人所得税代扣代缴。税法规定，扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。因此本题中不采取代扣代缴方式的为选项D，个体工商户的生产经营所得。
多选题答案
1．[答案]AD
[解析]本题考核个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判断标准。我国规定的居住时间标准是一个纳税年度内在中国境内是否住满365日，即以居住满1年为时间标准。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。因此本题的正确选项为AD。
2．[答案]AD
[解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为AD。
3．[答案]BCDE
[解析]本题考核个人所得税的计算。税法中规定个体工商户允许扣除的税金是指，个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。因此本题的正确选项为BCDE。
4．[答案]D．E
[解析]本题考核个人所得税计算中，个体工商户税前扣除项目。税法规定，不得在所得税前列支的项目包括：①资本性支出；②被没收的财物、支付的罚款；③缴纳的个人所得税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款；④各种赞助支出；⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；⑥分配给投资者的股利；⑦用于个人和家庭的支出；⑧个体户业主的工资支出；⑨与生产经营无关的其他支出；⑩国家税务总局规定不准扣除的其他支出。因此本题的正确选项为D．E．
5．[答案]AB
[解析]本题考核个体工商户缴纳个人所得税的扣除项目。税法规定，允许扣除的损失是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出，包括固定资产盘亏、报废、损毁和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。选项CDE均为允许扣除的成本费用。
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