2013注册税务师《税法二》科目练习题：第三章
单选题：
★2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1．4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A．2256．5
B．2445．5
C．3070．5
D．3080．5
[答案]B
[解析]销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99．71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445．50(万元)。
★对确定需要进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起（ ）日内办理清算手续。
A．30
B．15
C．60
D．90
[答案]D
[解析]由于办理清算手续比较复杂，所以时间较长，纳税人应当是在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
★根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，可以免征土地增值税的是（ ）。
A．国家机关转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．企业之间交换房产
D．因为国家建设需要而被依法征用的房产
[答案]D
[解析]转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税;选项ABC属于应纳土地增值税的情况;选项D属于免征土地增值税的情况。
★2012年3月，某企业转让一处2008年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计27．5万元，缴纳印花税0．25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）万元。
A．214．7
B．263．75
C．273．75
D．276．5
[答案]C
[解析]该房产计算土地增值税时可扣除的金额=200×(1+5%×4)+6+27．5+0．25=273．75(万元)。
★2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1．4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A．2256．5
B．2445．5
C．3070．5
D．3080．5
[答案]B
[解析]销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99．71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445．50(万元)。
★根据土地增值税法律制度的规定，下列属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A．张某把自有的房产赠与其儿子
B．李某把房产对外出租
C．王某把房产赠与其朋友陈某
D．刘某对其的房产进行评估，并发生了增值
[答案]C
[解析]选项C属于土地增值税的征税范围。其他选项均不属于土地增值税的征税范围。
多选题：
★根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税的纳税地点，表述正确的有（ ）。
A．纳税人是法人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其机构所在地或经营所在地同在一地时，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B．纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税
C．纳税人是法人的，纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税
D．纳税人是个人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税
E．纳税人是个人的，如果转
[答案]ABCD
[解析]纳税人是个人的，如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。
★根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税减免税的描述，正确的有（ ）。
A．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其超过的部分按规定计税
B．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税
C．因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税
D．由于城市规划需要，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税
E．从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税
[答案]BCDE
[解析]建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税，所以选项A不正确，选项B正确。
★在计算缴纳土地增值税的时候，下列关于收入额的确定，表述正确的有（ ）。
A．按转让房地产取得的全部价款和价外经济利益作为收入，不得扣除任何成本费用
B．对于实物收入，按收入时的市场价格折算成货币收入
C．取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当季度1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认为收入
D．对取得的无形资产收入，按购货方认可的价格折算成货币收入
E．以分期收款方式取得的外币收入，按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币
[答案]ABE
[解析]选项C：取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认为收入;选项D：对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。
★根据土地增值税法律制度的规定，下列属于土地增值税纳税义务人的有（ ）。
A．转让中国土地使用权的外国企业
B．转让外国土地使用权的外国企业
C．转让中国土地使用权的人民政府
D．转让中国土地使用权的非营利组织
E．转让外国土地使用权的中国企业
[答案]ACD
[解析]转让位于我国的土地使用权才属于土地增值税的纳税人，所以选项BE不属于土地增值税的纳税人。
★2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1．4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A．2256．5
B．2445．5
C．3070．5
D．3080．5
[答案]B
[解析]销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99．71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445．50(万元)。
★对确定需要进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起（ ）日内办理清算手续。
A．30
B．15
C．60
D．90
[答案]D
[解析]由于办理清算手续比较复杂，所以时间较长，纳税人应当是在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
★根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，可以免征土地增值税的是（ ）。
A．国家机关转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．企业之间交换房产
D．因为国家建设需要而被依法征用的房产
[答案]D
[解析]转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税;选项ABC属于应纳土地增值税的情况;选项D属于免征土地增值税的情况。
★2012年3月，某企业转让一处2008年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计27．5万元，缴纳印花税0．25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）万元。
A．214．7
B．263．75
C．273．75
D．276．5
[答案]C
[解析]该房产计算土地增值税时可扣除的金额=200×(1+5%×4)+6+27．5+0．25=273．75(万元)。
★2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1．4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A．2256．5
B．2445．5
C．3070．5
D．3080．5
[答案]B
[解析]销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99．71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445．50(万元)。
★根据土地增值税法律制度的规定，下列属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A．张某把自有的房产赠与其儿子
B．李某把房产对外出租
C．王某把房产赠与其朋友陈某
D．刘某对其的房产进行评估，并发生了增值
[答案]C
[解析]选项C属于土地增值税的征税范围。其他选项均不属于土地增值税的征税范围。
多选题：
★根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税的纳税地点，表述正确的有（ ）。
A．纳税人是法人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其机构所在地或经营所在地同在一地时，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B．纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税
C．纳税人是法人的，纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税
D．纳税人是个人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税
E．纳税人是个人的，如果转
[答案]ABCD
[解析]纳税人是个人的，如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。
★根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税减免税的描述，正确的有（ ）。
A．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其超过的部分按规定计税
B．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税
C．因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税
D．由于城市规划需要，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税
E．从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税
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[答案]BCDE
[解析]建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税，所以选项A不正确，选项B正确。
★在计算缴纳土地增值税的时候，下列关于收入额的确定，表述正确的有（ ）。
A．按转让房地产取得的全部价款和价外经济利益作为收入，不得扣除任何成本费用
B．对于实物收入，按收入时的市场价格折算成货币收入
C．取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当季度1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认为收入
D．对取得的无形资产收入，按购货方认可的价格折算成货币收入
E．以分期收款方式取得的外币收入，按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币
[答案]ABE
[解析]选项C：取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认为收入;选项D：对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。
★根据土地增值税法律制度的规定，下列属于土地增值税纳税义务人的有（ ）。
A．转让中国土地使用权的外国企业
B．转让外国土地使用权的外国企业
C．转让中国土地使用权的人民政府
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