2013注册税务师《税法二》科目练习题：第一章
单选题：
★根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（ ）。
A．因债权人缘故确实无法支付的应付款项
B．出口货物退还给纳税人的增值税税款
C．股权转让收入
D．接受捐赠收入
[答案]B
[解析]出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。
★依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是（ ）。
A．以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现
B．企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
D．企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现
[答案]A
[解析]以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
★下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是（ ）。
A．在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业
B．在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业
C．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业
D．在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业
[答案]A
[解析]居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。
★依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。
A．提供劳务所得
B．转让房屋所得
C．权益性投资所得
D．特许权使用费所得
[答案]C
[解析]提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
★根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）。
A．外商投资企业
B．国有企业
C．合伙企业
D．股份制企业
[答案]C
[解析]《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
多选题：
★纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。
A．将货物用于媒体市场推广
B．将商品用于对外捐赠
C．将产品用于奖励本厂职工
D．将产品用于本厂办公楼扩建
E．将产品用于上级主管部门的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。
★根据企业所得税的规定，下列关于所得税的纳税地点说法正确的有（ ）。
A．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税
B．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，对其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D．居民企业和非居民企业之间可以合并缴纳企业所得税，在注册地缴纳企业所得税
E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
[答案]ABCE
[解析]D选项：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
★下列选项中，关于固定资产折旧的计提方法说法正确的有（ ）。
A．企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧
B．固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
C．固定资产按照直线法计算的折旧，可以在企业所得税税前扣除
D．企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本
E．企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础
[答案]BCDE
[解析]企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的;该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧。
★下列关于居民企业转让上市公司限售股有关所得税问题，说法正确的有（ ）。
A．企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收人，应作为企业应税收入计算纳税
B．企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费
C．依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股
D．企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人，企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税
E．企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照有关规定纳税后，其余额转让给受托方的，受托方不再纳税
[答案]ABDE
[解析]依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。
★非居民企业在中国境内从事生产、经营活动的机构、场所，其中机构、场所包括（ ）。
A．营业机构
B．开采自然资源的场所
C．提供劳务的场所
D．从事建筑、安装等工程作业的场所
E．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，视为该非居民企业在中国境内没有设立机构、场所
[答案]ABCD
[解析]选项E：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
★根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为（ ）。
A．所得来源地标准
B．登记注册地标准
C．实际管理机构所在地标准
D．生产经营地标准
E．所得支付地标准
[答案]BC
[解析]我国企业所得税法采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。
★根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（ ）。
A．因债权人缘故确实无法支付的应付款项
B．出口货物退还给纳税人的增值税税款
C．股权转让收入
D．接受捐赠收入
[答案]B
[解析]出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。
★依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是（ ）。
A．以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现
B．企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
D．企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现
[答案]A
[解析]以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
★下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是（ ）。
A．在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业
B．在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业
C．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业
D．在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业
[答案]A
[解析]居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。
★依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。
A．提供劳务所得
B．转让房屋所得
C．权益性投资所得
D．特许权使用费所得
[答案]C
[解析]提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
★根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）。
A．外商投资企业
B．国有企业
C．合伙企业
D．股份制企业
[答案]C
[解析]《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
多选题：
★纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。
A．将货物用于媒体市场推广
B．将商品用于对外捐赠
C．将产品用于奖励本厂职工
D．将产品用于本厂办公楼扩建
E．将产品用于上级主管部门的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。
★根据企业所得税的规定，下列关于所得税的纳税地点说法正确的有（ ）。
A．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税
B．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，对其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D．居民企业和非居民企业之间可以合并缴纳企业所得税，在注册地缴纳企业所得税
E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
[答案]ABCE
[解析]D选项：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
★下列选项中，关于固定资产折旧的计提方法说法正确的有（ ）。
A．企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧
B．固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
C．固定资产按照直线法计算的折旧，可以在企业所得税税前扣除
D．企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本
E．企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础
[答案]BCDE
[解析]企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的;该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧。
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D．企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人，企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税
E．企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照有关规定纳税后，其余额转让给受托方的，受托方不再纳税
[答案]ABDE
[解析]依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。
★非居民企业在中国境内从事生产、经营活动的机构、场所，其中机构、场所包括（ ）。
A．营业机构
B．开采自然资源的场所
C．提供劳务的场所
D．从事建筑、安装等工程作业的场所
E．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，视为该非居民企业在中国境内没有设立机构、场所
[答案]ABCD
[解析]选项E：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
★根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为（ ）。
A．所得来源地标准
B．登记注册地标准
C．实际管理机构所在地标准
D．生产经营地标准
E．所得支付地标准
[答案]BC
[解析]我国企业所得税法采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。
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