2010年注册税务师考试税法一考前冲刺习题及答案(二)

　　多选题

　　1、我国2009年之前的增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于(　)。

　　A.采用生产型增值税

　　B.减税的存在

　　C.法定增值额大于理论增值额

　　D.出口退税不彻底

　　E法定增值额大于理论增值额

　　答案：A、C

　　解析：我国2009年1月1日开始实施消费型增值税，而在此之前主要采用的是生产型增值税。生产型增值税计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产价款，法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润的理论增值额和折旧额之和，所以法定增值额>理论增值额 。

　　2、增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是(　)。

　　A.鼓励扩大投资，加速固定资产更新

　　B.增加财政收入

　　C.便于采用增值税专用发票直接扣税

　　D.减缓经济周期性波动

　　E 便于操作，便于管理

　　答案：ACE

　　解析：B属于生产型增值税的优点。见教材56页。

　　3.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有(　)。

　　A.代理人 B.银行

　　C.购买者 D.境外单位

　　E.境外个人

　　答案：AC

　　解析：境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内没有设立经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

　　4、关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是(　)。

　　A.某纳税人实行总分机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构(非商业企业)年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人

　　B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人

　　C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人

　　D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人

　　E纳税人一经认定为正式的一般纳税人，不得再转为小规模纳税人

　　答案：A、B、E

　　解析：下列纳税人不属于一般纳税人

　　(1)个体经营者以外的其他个人

　　(2)非企业性单位

　　(3)不经常发生增值税应税行为的企业

　　自1998年7 月1 日起，凡年销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。

　　5、下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有( )。

　　A、小型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高具限额不得超过10万元

　　B、对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票

　　C、对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要

　　D、大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过100万元

　　E.大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。

　　答案:BCE

　　解析:参见教材67页2.转为正常一般纳税人的管理。

　　小型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过1万元，所以A错误;

　　大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。