2011年注册税务师考试税法一模拟试题12
一、单项选择题
1.根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法具有约束力
B.经济上的税收公平是有具体法律制度予以保障的
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法就废止
2.下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。
A.税法解释不具有针对性
B.税法解释不具有专属性
C.司法解释不可作为办案的依据
D.税收立法解释通常为事后解释
3.减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是()。
A.零税率
B.跨期结转
C.减半征收
D.核定减免率
4.税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是( )。
A.属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力
B.具有向后发生效力的特征
C.适用于特定的主体
D.法院判决时遵照执行
5.关于税务部门规章，下列表述不正确的是( )。
A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可以与其他部门联合制定规章
B.只有法律和国务院法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行
D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销
6.下列具有最高法律效力的是( )。
A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B.《中华人民共和国增值税暂行条例》
C.《税务部门规章制定实施办法》
D.《中华人民共和国企业所得税法》
7.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是( )。
A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务(即不纳税或少纳税)
B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额
C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利
D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加
8.某保健食品制造公司为增值税一般纳税人，2009年12月从农民手中购入其种植的黃芩药材一批5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将3吨黃芩用于本企业生产各种滋补食品，取得销售额50000元;将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为( )元。
A.3380
B.4500
C.5380
D.4600
9.下列选项中，应征收增值税的是()。
A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程
B.因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务
C.银行销售金银
D.工厂自采地下水用于生产
10.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元;销售自己使用过2年的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元;销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)
A.6916.24
B.5594.70
C.6493.16
D.6316.24
11.对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是( )。
A.以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
B.以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
C.以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
D.以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据
12.下列关于油气田企业政策的表述中，不正确的是()。
A.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税
B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税
C.油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不可以抵扣进项税
D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税
13.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。则应缴纳的增值税税额为( )万元。
A.0.15
B.1.44
C.0.62
D.0.20
14.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是( )。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
15.下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。
A.电动汽车
B.高尔夫车
C.中轻型商务客车
D.企业购进货车改装生产的商务车
16.某汽车制造厂以自产越野车(排量为2.0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
17.某企业2009年6月受托加工A类化妆品10件，同类产品含增值税售价为11700元/件;受托加工B类化妆品一批，成本为40000元，加工费为10000元，该企业不销售B类化妆品。化妆品消费税税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为( )元。
A.51428.57
B.51420.57
C.52428.57
D.50420.57
18.某外贸公司2009年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率13%)
A.16.25
B.17.20
C.19.8
D.25.8
19.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。
A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费
D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
20.根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是( )。
A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税
B.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款
C.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
21.按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是( )。
A.用于广告宣传的样品白酒
B.用于本企业招待所的卷烟
C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球
D.将自产的汽车轮胎用于抵偿债务
22.以下企业出口应税消费品可以退还消费税的是( )。
A.小规模企业自营出口
B.商贸企业出口应税消费品
C.生产单位委托外贸企业出口
D.外贸企业收购后出口
23.下列关于营业税政策陈述正确的是( )。
A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除
B.营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免
C.保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中扣除
D.人民银行委托金融机构贷款的业务，不征收营业税
24.下列营业项目，有关营业税纳税地点的说法不正确的是( )。
A.销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.单位出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地
D.转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
25.海南某远洋运输企业2009年8月发生以下经营业务：为某化工公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元;、将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，8月份收取租金250000元;将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，8月份收取租金60000元。该远洋运输企业8月份应纳营业税税额( )元。
A.23340
B.24540
C.29540
D.29700
26.下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的是( )。
A.航空降雨
B.个人在旅游景点经营索道
C.建筑工程设计劳务
D.远洋运输企业从事光租业务
27.下列项目中不应当征收营业税的是( )。
A.银行从事金融商品转让的行为
B.邮局销售报刊、杂志
C.企业转让商标取得的收入
D.工商银行销售金银业务
28.某商业银行2009年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。
A.7.75
B.6.5
C.6
D.7
29.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是()。
A.某大型商场少计算增值税被追缴的部分
B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金
C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款
D.中外合资企业在华机构缴纳的增值税
30.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加按以下办法处理( )。
A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元
B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元
C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元
D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元
31.下列关于资源税的表述中，正确的是()。
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，均不再征收资源税
C.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税
D.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
32.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为( )元。
A.750000
B.755000
C.780000
D.90000
33.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。
A.开采数量
B.销售数量
C.收购数量
D.使用数量
34.大石河铜矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2009年4月份位于甲省的矿井开采铜矿35万吨，本月销售15万吨，该矿的资源税单位税额为10元/吨;位于乙省的铜矿开采5万吨，本月销售3万吨，该铜矿的资源税单位税额为8元/吨。该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。
A.144
B.150
C.155
D.174
35.下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是( )。
A.因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税
B.最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格
C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可以自行决定计税价格
D.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清
36.A国驻我国某外交官2008年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元;2010年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是( )。
A.2008年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元，2010年转让轿车时不缴纳车辆购置税
B.2008年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2010年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元
C.2008年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2010年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元
D.2008年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2010年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元
37.某出版社2010年1月接受捐赠小汽车5辆，该汽车的价格不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆。该出版社应纳车辆购置税为( )元。
A.86400
B.75000
C.93919.14
D.60000
38.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。
A.海关审定的租金
B.海关审定的留购价格
C.货物的成交价格
D.一般进口货物估定的完税价格
39.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是( )。
A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格
B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法
C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中
D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中
40.某进出口公司2009年8月进口一批货物，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳的进口环节的税金，关税税率为10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金( )万元。
A.4.23
B.2.12
C.12.32
D.12.16
二、多项选择题
1.下列属于税收法律主义的具体原则的有( )。
A.课税要素法定原则
B.课税要素明确原则
C.依法稽征原则
D.实体从新原则
E.实质课税原则
2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。
A.税收法律关系的主体只能是国家
B.税收法律关系中权利与义务具有对等性
C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让
E.税收法律关系是法律关系的一种具体形式，具有法律关系的一般特征
3.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有()。
A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质和交通条件
B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限
C.个人所得税采用按次纳税方法
D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇节假日，可以顺延
E.除以一个月或一个季度作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款
4.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。
A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人
B.计税依据是课税对象量的体现
C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率
D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款
E.税目的作用是进一步明确征税范围
5.不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。
A.各级行政机关的行政解释
B.立法解释
C.最高人民检察院的司法解释
D.省级税务机关作出的税法解释
E.最高人民法院的司法解释
6.关于国际重复征税，下列陈述正确的有( )。
A.免税法是一国政府对本国居民来自国外的所得放弃征税
B.免税法可以彻底避免国际重复征税
C.免税法和抵免法均可以彻底避免国际重复征税
D.饶让抵免是居住国政府对其居民在非居住国得到的税收优惠，视同已纳税额而给予抵免
E.税收饶让是出于鼓励本国居民从事国际经济活动和维护非居住国利益的双重目的而给予的特殊优惠
7.下列关于税法的运行说法正确的有( )。
A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件
B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围
D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章
E.在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的
8.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有()。
A.将委托加工的货物用于非应税项目
B.用自产货物换取生产资料
C.销售代销的货物
D.邮政局出售集邮商品
E.用自产产品对外投资
9.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。
A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务
B.运输企业销售货物并负责运输
C.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.建材城销售货物并上门安装
E.销售辅导书籍，同时对购书的客户提供辅导书籍的后续服务
10.下列货物适用增值税税率13%的有( )。
A.农用拖拉机
B.农用汽车
C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品
D.各类水产品的罐头
E.二甲醚
11.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天
E.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天
12.某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2009年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元;当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( )。
A.商场应按420万元确认销项税额
B.商场应按247万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
E.商场当月应纳增值税税额为35.89万元
13.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有( )。
A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额
D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
14.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.卷烟批发企业对外批发卷烟
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
15.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
16.某企业进口无铅汽油100吨，每吨进价5000元人民币，假定关税税率为10%，则下列表述正确的有()。(无铅汽油：1吨=1388升，消费税税额1.0元/升)
A.缴纳关税税额为50000元
B.缴纳增值税为117096元
C.缴纳消费税为55000元
D.缴纳消费税为138800元
E.缴纳增值税为93500元
17.下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有()。
A.某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为10月份，实际收到货款为11月份，纳税义务发生时间为11月份
B.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D.某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天
E.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天
18.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税
C.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金
D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税
E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
19.下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有()。
A.广告公司的代理业务
B.远洋运输企业从事的光租业务
C.电信设备租赁的维护收入
D.游览场所的经营业务
E.融资租赁业务
20.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。
A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场
C.某商店销售并负责为用户安装空调
D.照相馆提供照相服务并销售镜框
E.娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动
21.依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。
A.个人出租住房
B.企业自建住房售给本单位职工
C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
D.企业提供垃圾处置劳务
E.个人转让著作权
22.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征税的有( )。
A.搬家公司为居民提供搬家服务
B.某杂志社利用杂志为客户作广告
C.民政部门发行社会福利彩票
D.建设设计院进行工程设计
E.融资租赁业务
23.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有()。
A.纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用作为营业额
B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用
24.下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。
A.事业单位出租房屋行为
B.企业购买房屋行为
C.油田开采天然原油并销售行为
D.外商投资企业销售货物行为
E.进口应税消费品的行为
25.某煤矿(机构所在地在甲地)2009年8月生产经营情况如下：开采原煤180万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨;将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨;销售原煤60万吨(其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨)，销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有( )。(甲地矿井的资源税税额为3元/吨，乙地矿井的资源税税额为4元/吨，煤炭综合回收率为70%)
A.该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地
B.该煤矿资源税的课税数量是100万吨
C.该煤矿资源税的课税数量是95万吨
D.该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额
E.该煤矿应纳资源税350万元
26.关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有()。
A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
B.跨省开采的，在开采所在地纳税
C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳
D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳
E.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税
27.税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》需要提供以下( )资料的原件和复印件。
A.车主身份证明
B.车辆价格证明
C.车辆合格证明
D.税务机关要求提供的其他资料
E.机动车行驶证
28.下列关于车辆购置税政策的陈述，下列说法正确的有()。
A.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%
B.因不可抗力因素导致受损的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格
C.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格
D.纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税
E.纳税人自产、受赠、获奖方式取得并自用的应税车辆的计税价格为国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格
29.纳税人有下列( )情形之一的，已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报。
A.底盘发生更换
B.已经完税车辆改变用途
C.发动机更换
D.购买已完税的二手车
E.免税条件消失
30.按征税性质分类，进口关税可以分为( )。
A.普通关税
B.优惠关税
C.过境关税
D.差别关税
E.关税壁垒
三、计算题
1.某金融机构2010年第1季度业务收支情况如下：
(1)贷款利息收入200万元，其中含向其他银行贷款利息收入10万元;吸收存款1500万元，存款利息支出140万元;本期取得加息、罚息收入8万元。
(2)开展股票买卖业务，买进价90万元，卖出价100万元;
(3)出纳长款收入0.5万元;结算手续费收入18万元;结算罚款收入3万元;
(4)本季度购进黄金170万元，销售黄金收入350万元。
(5)销售支票、账单凭证收入150万元。
(6)为电信部门代收电话费当季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元。
(7)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为4.8%，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
(8)开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用合计46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算。
根据以上资料，计算下列问题：
(1).计算业务(1)应纳营业税为()万元。
A.10
B.9.5
C.9.9
D.10.4
(2).计算该金融机构受托发放贷款业务应纳的营业税为()万元。
A.6
B.0.3
C.1.2
D.3
(3).计算融资租赁业务应纳营业税为()万元。
A.1.73
B.1.69
C.1.62
D.1.58
(4).该金融机构本季度应纳营业税共计()万元。
A.19.95
B.19.32
C.21.64
D.21.34
2.某房产开发股份有限公司(具有建筑资质)，从事多业经营，2009年12月份发生如下业务：
(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元;工程成本460万元，成本利润率10%;
(2)自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元;
(3)房地产开发公司所属施工队为其它建设单位建设办公楼一栋，工程价款120万元，另外对方提供材料价款50万元;
(4)酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐收入共计40万元;
客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元;
(5)本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一栋旧办公楼转入合资公司，不承担风险，每月约定取得100万投资回报，本月已经收到该笔款项;
(6)将一批原自用的商品房销售给本单位职工，该批商品房的工程成本为共收取价款500万元，该部分房产市场售价为750万元;
(7)本月部分土地被政府依法拆迁，收到政府补偿款3580万元，该土地原购进价格850万元，建筑成本1280万元。(KTV营业税税率为20%)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1).计算业务(1)应纳营业税税额()万元。
A.100
B.107.5
C.115.65
D.126.08
(2).计算业务(4)应纳营业税税额()万元。
A.28.5
B.20.5
C.22.5
D.25
(3).计算该业务(2)和业务(3)中公司施工队应纳建筑业营业税()万元。
A.3.6
B.5.1
C.6
D.8.5
(4).计算该公司本月应纳营业税总额()万元。
A.186.75
B.130.07
C.186.65
D.191.75
3.某商贸公司为增值税一般纳税人(位于县城)，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下：
(1)销售棉布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元;销售各类棉纱取得不含税价款2200000元，并向客户收取棉纱补贴费，开具普通发票注明价款20000元;
(2)外购公司耗用的汽油价款300000元，专用发票注明增值税税额51000元;
(3)外购办公用品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元;
(4)从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注明税额27200元，发生运费5680元，取得运费发票;本月销售白酒，取得不含税收入38900元;
(5)购进农膜一批，支付价款158000元，当月全部销售，取得现金收入172380元;
(6)将一座办公楼转让取得收入2258万元，该办公楼原购进价为835万元，已经计提折旧428万元。将自有的商场的一层全部出租，当月租金为78万元;
(7)从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计256000元，取得税务机关代开的专用发票;
(8)购进生产用煤炭1000吨，取得增值税专用发票注明价款900000元;
(9)上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本38235元(其中运费成本为7320元)，因保管不善导致发霉。
根据上述资料回答下列问题：
(1).2月的销项税额为()元。
A.626503.91
B.601785.47
C.626231.98
D.628031.44
(2).2月应纳营业税为()万元。
A.71.15
B.74.44
C.75.05
D.71.24
(3).2月需要作进项税转出()元。
A.56170.45
B.56270.15
C.56370.45
D.56470.45
(4).2月应纳增值税为()元。
A.441201.58
B.441203.75
C.442433.55
D.442597.98
四、综合分析题
1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2009年7月发生下列经济业务：
(1)从国外进口卷烟100标准箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;
(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价);
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元;支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库;
(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票;其中15%因管理不善被盗;
(5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元;将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元;
(6)销售A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账;
(7)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元;
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还;
(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。
(已知消费税适用税率为：进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)
根据上述资料回答下列问题：
(1).进口业务缴纳的税金合计为()元。
A.4246500
B.2966500
C.896000
D.4231500
(2).业务(2)中受托方代收代缴的消费税为()元。
A.94285.71
B.13940
C.73342.86
D.129428.57
(3).本期应纳增值税为()元。
A.251974.53
B.248914.53
C.280874.53
D.265914.53
(4).期国内销售应纳消费税税合计()元(不含委托加工业务涉及消费税)。
A.3483653.83
B.3507480.77
C.3014467.03
D.3498480.77
(5).本期应纳城建税为()元。
A.17638.22
B.245523.65
C.22712.69
D.263161.87
(6).下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，不正确的是()。
A.计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%
B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税
C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56%的从价税率
D.没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税
2.某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2009年12月和2010年1月份发生下列业务：
2009年12月业务如下：
(1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票;
(2)向农业生产者购进粮食100吨，取得普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，收到该纳税人开具的普通发票，但未收到运输业发票;
(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食37.6万元发运给外单位(一般纳税人)加工成粮食白酒100吨，对方共收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料5万元，均收到专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元;
(4)用委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，售价为75万元，双方约定采用分期付款方式，本月购买方支付60%的货款，其余40%在下月支付;
(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨销售价1.8万元，本月售出80吨。由自己的卡车负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元;
(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算;另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算;
(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5%);
(8)用自产薯类白酒10吨抵偿债务15万元。
2010年1月份发生业务如下：
为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶对该公司的债务，礼品白酒成本为8万元(粮食白酒的成本利润率为10%)。
假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证;每步骤结果保留至小数点后2位。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
(1).该企业2009年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为()万元。
A.31.25
B.34
C.25.68
D.24.10
(2).计算业务(5)增值税销项税为()万元。
A.26.18
B.24.48
C.26.47
D.19.56
(3).该企业2009年12月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)为()万元。
A.152.25
B.123.37
C.121
D.155
(4).该企业2009年12月份应纳增值税额为()万元。
A.92.34
B.86.86
C.84.95
D.84.31
(5).2010年1月用粮食白酒抵债应纳消费税为()万元。
A.2.83
B.6.63
C.5.79
D.6.26
(6).2010年1月该酒厂应纳城建税及教育费附加为()万元。
A.0.38
B.0.63
C.0.79
D.0.99
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