2011年注册税务师考试税法一第三章同步练习
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2011年税法一同步练习第3章
第一大题 ：单项选择题
1、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元;销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为( )元。
A.7420
B.6600
C.7200
D.7500
2、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
3、某卷烟厂2011年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批就应纳消费税金为( )万元。
A.70.68
B.46.55
C.47.91
D.45.20
4、实行复合计税征税办法的产品是( )。
A.石脑油
B.啤酒
C.粮食白酒
D.黄酒
5、某烟草公司2010年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。
A.215.73
B.138.68
C.138.95
D.217.23
6、某酒厂2010年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为( )元。(题中的价格均为不含税价格)
A.391240
B.478550
C.352550
D.484550
7、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 该企业国内生产缴纳的消费税为( )万元。
A.28.2
B.72
C.5.78
D.0
8、某化妆品公司2010年8月销售给经销商甲化妆品(消费税率30%)100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，销售价为1100元/箱;当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。以上售价均为不含税价格，8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为()元。
A.63000
B.62700
C.62667
D.62400
9、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
10、下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。
A.电动汽车
B.高尔夫车
C.中轻型商务客车
D.企业购进货车改装生产的商务车
11、某汽车制造厂以自产小汽车(排量为2.0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
12、某白酒厂2010年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为( )万元。
A.306
B.112
C.121
D.102.57
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第二大题 ：多项选择题
1、下列单位中不属于消费税纳税人的有( )。
A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.受托加工应税消费品的单位
E.批发粮食白酒的单位
2、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
C.对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的(含70元)，卷烟从价消费税税率为56%
D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税
E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
3、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有()。
A.金银首饰出口不退、进口不征消费税
B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E.翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
5、关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有( )。
A.啤酒、黄酒采用比例税率
B.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量
C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
E.以外购不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
6、下列货物销售征收消费税的有( )。
A.汽车销售公司代销小汽车
B.汽车修理厂销售汽车轮胎
C.金店零售金银首饰
D.化妆品生产企业出口化妆品
E.手表厂生产销售高档手表
7、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。
A.残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税
B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
8、某酒厂2010年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有( )。
A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
B.本期应缴纳消费税为11万元
C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
D.本期应该缴纳增值税为0.68万元
E.用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售
9、下列选项中，关于消费税的纳税地点表述正确的有()。
A.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款
E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款
10、下列环节既征消费税又征增值税的有( )。
A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的生产环节
E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节
11、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有()。
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税
C.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金
D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税
E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
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第三大题 ：计算分析题
1、某商场系一般纳税人，2010年8月，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条，新项链对外销售含税价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销售某名牌手表20块，新表对外销售每块不含税价1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，以前期间的购进原价为3000元/枚;销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%) 根据上述资料回答下列问题：
(1)销售纯金项链缴纳的消费税为( )元。
A.58700 B.50256.41 C.122400 D.122500
(2)销售金银首饰缴纳的消费税合计为( )元。
A.61342.52 B.125016.29 C.52766.94 D.125018.53
(3)销售24K纯金金银首饰销项税额合计为( )元。
A.425036.28 B.208455.85 C.425035.79 D.179407.58
(4)本期缴纳的增值税为( )元。
A.608514.89 B.1935.25 C.608514.68 D.62886.47
2、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2010年10月发生以下各项业务： (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。 (2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。 (3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。 (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。 (5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。 (6)将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒)根据上述资料回答下列问题：
(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金合计为( )元。
A.63785.72 B.63587.72 C.63785.29 D.63857.72
(2)本期委托加工业务代收代缴的消费税税金( )元。
A.11142.86 B.11124.86 C.13142.86 D.14142.86
(3)本期计算的应向税务机关缴纳的增值税合计( )元。
A.-22553.43 B.-22253.43 C.-31159.43 D.-31461.43
(4)本期实际应向税务机关缴纳的消费税( )元。
A.-5766.43 B.4883.57 C.16358.57 D.-5866.43
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第四大题 ：综合题
1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2010年7月发生下列经济业务： (1)从国外进口卷烟100标准箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元; (2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价); (3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元;支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库; (4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票;其中15%因管理不善被盗; (5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元;将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元; (6)销售A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账; (7)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元; (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还; (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。 (已知消费税适用税率为：进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%) 根据上述资料回答下列问题：
(1)进口业务缴纳的税金合计为( )元。
A.4246500 B.2966500 C.896000 D.4231500 (2)业务
(2)中受托方代收代缴的消费税为( )元。
A.94285.71 B.13940 C.73342.86 D.129428.57
(3)本期应纳增值税为( )元。
A.251974.53 B.248914.53 C.280874.53 D.265914.53
(4)本期国内销售应纳消费税税合计( )元(不含委托加工业务涉及消费税)。
A.3483653.83 B.3507480.77 C.3014467.03 D.3498480.77
(5)本期应纳城建税为( )元(不含委托加工业务涉及城建税)。
A.17638.22 B.245523.65 C.22712.69 D.263161.87
(6)下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，错误的是( )。
A.计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%
B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税
C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56%的从价税率
D.没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税
2、北京市区某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2010年8月份发生经济业务如下： (1)本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票;(2)将库存玉米、小麦(账面成本合计为190000元)发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价);(3)销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元;(4)销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还;(5)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行;(6)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元，双方不再支付价款;双方互开专用发票;(7)用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱;(8)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票;本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶;粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%)根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算上述第2笔业务应纳消费税( )元。
A.124467.03 B.13105.26 C.312367.03 D.35562.50
(2)计算该酒业公司实际可以抵扣进项税为( )元。
A.224467.03 B.77380 C.172400 D.182500
(3)计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税( )元。
A.224467.03 B.304467.03 C.314467.03 D.237341.17
(4)计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计( )元。
A.-15718.54 B.-16271.01 C.16518.25 D.18516.52
(5)计算该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计( )元(不含委托业务)。
A.12467.03 B.18942.53 C.23734.12 D.24467.03
(6)下列关于酒类涉税政策的陈述，错误的是( )。
A.销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值税和消费税
B.从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量
C.品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税
D.将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税
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参考答案
第一大题 ：单项选择题
1、答案：D
解析：税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元)
2、答案：B
解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
3、答案：A
解析：组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)
4、答案：C
解析：采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。
5、答案：D
解析：应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元) 消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。每标准条进口卷烟确定比例税率=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94元>70元，适用税率56%。应纳消费税=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(万元)
6、答案：A
解析：该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
7、答案：A
解析：组成计税价格=150+60+90=300(万元)当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元) 生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)
8、答案：A
解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=(100×1000+80×1100+20×1100)×30%=63000(元)
9、答案：A
解析：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
10、答案：C
解析：电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。
11、答案：C
解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40×20×5%=40(万元)
12、答案：A
解析：纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。当月应纳消费税=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元)
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第二大题 ：多项选择题
1、答案：DE
解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人;选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。
2、答案：ACDE
解析：税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。
3、答案：ABDE
解析：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。
4、答案：ABDE
解析：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。
5、答案：BCDE
解析：啤酒、黄酒采用定额税率。
6、答案：CE
解析：一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税;化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。
7、答案：ABD
解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。
8、答案：BCD
解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税;用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元)应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元)
9、答案：ABC
解析：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税;纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。
10、答案：ACD
解析：金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。
11、答案：ACDE
解析：选项B，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。
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第三大题 ：计算分析题
1、答案：
解析：(1)B(2)C(3)D(4)D
(1)税法规定，金银首饰的“以旧换新”业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税;其他商品的“以旧换新”业务，按货物的正常售价计算消费税和增值税。
销售纯金项链应纳消费税
=98×12000÷(1+17%)×5%
=50256.41(元)
(2)赠送业务关系户纯金戒指应纳消费税
=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%
=2510.53(元)
包金和镀金项链不属于零售环节金银首饰的征税范围。
销售金银首饰应纳消费税合计
=50256.41+2510.53
=52766.94(元)
(3)销售24K纯金金银首饰增值税销项税额
=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17%
=179407.58(元)
(4)本期应缴纳增值税
=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%-140000
=62886.47(元)
2、答案：
解析：(1)A(2)D(3)D(4)B
业务(1)
以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)
消费税=350×295×30%=30975(元)
业务(2)
销项税=360×60×17%=3672(元)
消费税=360×60×30%=6480(元)
业务(3)
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。
进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
消费税是按生产领用数量抵扣的;
允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)
进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714.29+23071.43=63785.72(元)
业务(4)
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围;
销项税=500×60×17%=5100(元)
业务(5)
进项税=70000×17%=11900(元)
业务(6)
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
进项税=8000×17%=1360(元)
本期进项税合计=14875+23071.43+11900+1360+3902(水电)=55108.43(元)
应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)
应纳增值税=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)
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第四大题 ：综合题
1、答案：
解析：(1)A(2)D(3)A(4)B(5)D(6)B
业务(1)
关税=(165+15+12)×20%=38.4(万元)
每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(165+15+12+38.4)÷(100×250)+0.6]÷(1-36%)=144.94(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。
进口卷烟的消费税
=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000
=296.65(万元)
进口卷烟的增值税
=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%
=89.60(万元)
进口环节缴纳税金合计=38.4+296.65+89.60=424.65(万元)=4246500(元)
业务(2)
委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元)
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
业务(3)
进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
业务(4)
可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
业务(5)
进项税转出=18000×17%=3060(元)
烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税;
销项税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=5100(元)
消费税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=9000(元)
业务(6)
单条售价=12500÷250=50元，小于70元，消费税适用税率为36%
销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000(元)
销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000(元)
业务(7)
单条售价=30000÷250=120元，大于70元，消费税适用税率为56%
销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000(元)
销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150×150=2542500(元)
业务(8)
押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)
消费税=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)
业务(9)
销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)
消费税=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)
综上，本期销项税合计=5100+425000+765000+1017.09+10897.44=1207014.53(元)
可抵扣进项税=896000+13940+19260+28900-3060=955040(元)
应纳增值税=1207014.53-955040=251974.53(元)
本期国内销售应纳消费税合计(不含委托加工业务涉及消费税)
=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77(元)
卷烟厂应缴纳的城建税(不含委托加工业务涉及城建税)=(251974.53+3507480.77)×7%=263161.87(元)
2、答案：
解析：(1)B(2)C(3)D(4)B(5)C(6)A
业务(1)
进项税=350000×13%+28000×7%=47460(元)
业务(2)
进项税=59000×17%=10030(元)
受托方代收代缴消费税=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)
业务(3)
税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。
应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%
=129512.82(元)
应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)
业务(4)
从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。
应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)
应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)
业务(5)
税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)
应纳增值税销项税=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)
业务(6)
等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
应纳增值税销项税=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)
进项税=19890(元)
业务(7)
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的，于移送使用时纳税。
应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
业务(8)
进项税=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×6%×4÷5=95020(元)
综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
进项税=47460+10030+19890+95020=172400(元)
应纳增值税=156128.99-172400=-16271.01(元)
本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97
=237341.17(元)
应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=237341.17×(7%+3%)=23734.12(元)
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