2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(30)
1. 如果允许一个职员单独接触公司装有投资证券的保险柜，可能产生哪种后果？
A、职员可能抵押公司投资证券以获得短期个人贷款。
B、职员偷取证券而从不被发现。
C、公司无法与其职员取得真诚合作。
D、当公司职员接触保险柜时，可能没有记录。
答案：A
解析：答案A正确。员工可以临时借用证券并不被发现，因为公司仍旧收到股利和利息。
答案B不正确。小偷总会被审计发现。
答案C不正确。真诚合作以个人的个性和以前的纪录为基础。
答案D不正确。银行将会有记录。
2. 在对一家小型设备生产商的接收货物运作情况的测试中，内部审计师将最关注哪个风险？
A、没有检查出货物中的次品
B、收到的货物超过现实需要
C、货物从关联方购买，支付了较高的价格。
D、接收没有定购的货物
答案：A
解析：答案A正确。接受检查员对货品的检查是非常重要的，可及时发现和报告不符合要求的所有材料。
答案B不正确。过度购买是采购部门的风险，而不是收货部门的风险。
答案C不正确。这里包括不适当的购买，风险与非经济性购买和利益冲突有关。
答案D不正确。虽然这也是重要的接受风险，但由于没有定购的货物不存在合同，可以退回给供货商。在收货（用购买单和货物接收单进行对照）和账务处理中（将发票和请购单，收货报告和订购单对照）都可以及时发现缺少订单，因此，这一风险的损失比没有检查出货物中的次品所带来的损失要小。
3. 如果在收到货品时没有登记，将存在哪种隐患？
A、错误的报告缺货
B、接收已经取消了的订单
C、接收没有定购的商品
D、接收重复装运的货物
答案：A
解析：答案A正确。如果货物没有登记在物品清单中，无效的存货报告是可能的。
答案B不正确。删除订单可以防止接受该删除订单的货物。
答案C不正确。订货单档案可用于防止接收没有定购的物品。
答案D不正确。订货单档案可用于防止接受重复运单。
4. 工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是：
A．阻止业务客户看到工作底稿；
B．要求保存工作底稿至少3年；
C．要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改；
D．当政府机构发出传唤需要工作底稿时，阻止交出。
答案：C
解析：答案A不正确，经过首席审计执行官的批准后，工作底稿可以向业务客户展示；
答案B不正确，工作底稿应该一直保留到所需要的时间内；
答案C正确，由于电子工作底稿不受制于创建或审核它们的人员的签名，因此需要特殊的规定来保护工作底稿的完整性。这些规定允许对电子工作底稿进行更改的人员安排职责，并因此不会留下任何线索。这类规则禁止其他人员变动工作底稿，但不禁止制作工作底稿的内部审计师变动工作底稿。
答案D不正确，如果工作底稿可能相关，则法庭可以规定必须提交工作底稿的恰当的情形。
5. 内部审计师正开展采购部门的常规审计。在上述情况下，审计工作应该：
A．始终向业务客户披露，除了舞弊调查以外；
B．始终向业务客户披露；
C．经首席审计执行官批准后向业务客户披露；
D．不向业务客户披露。
答案：C
解析：答案A和B不正确，未经宣布的业务、舞弊调查和其他的专项审核排除在业务工作方案的披露之外；
答案C正确，计划阶段，为了更有效地与业务客户沟通，内部审计师允许业务客户接触他们的业务工作方案。在某些情形下，提供这些接触是不恰当的。这些情形包括未经宣布的业务、舞弊调查或其他的专项审核。首席审计执行官要对内部审计活动的计划、检查、评价、沟通、以及后续追踪负责（实务公告2340-1）。
答案D不正确，假定经过首席审计执行官的批准，披露不恰当的事例是允许的。
6. 以下哪项表述的不恰当政策与业务工作底稿的保管有关：
A．工作底稿在不作进一步使用时应予以披露；
B．为舞弊调查编制的工作底稿应无限期地保管；
C．工作底稿保管时间进度表应经法律顾问的批准；
D．工作底稿保管时间进度表应该考虑法律与合同上的需要。
答案：B
解析：答案A不正确，工作底稿的保管期限要按其有用性来确定；
答案B正确，对于确认业务与咨询业务而言,首席审计执行官应该为业务记录(工作底稿)制定保管要求。这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致(标准2330.A2和标准2330.C1)。尽管含有舞弊调查的工作底稿要与其他的工作底稿分开，但没有哪份工作底稿要无限期的保留。
答案C不正确，经过法律顾问的批准是恰当的；
答案D不正确，法律与合同上的要求可以确定保管期限。
7. 公司仓库最近不幸遭遇火灾，损失了大部分存货。管理人员正在填写保险索赔，其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据专业实务标准，管理人员：
A．在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿；
B．在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿，前提是得到首席审计执行官的批准；
C．不应填写保险索赔，该职责应属于内部审计活动；
D．在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿，前提是得到公司外部独立审计师的批准。
答案：B
解析：答案A不正确，工作底稿可以用于“其他的业务目的”；
答案B正确，业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下，提供有关支持（实务公告2330-1）。公司的管理层和其他的成员可以要求接触业务工作底稿。这种接触对于充实或解释业务观察与建议或出于其他业务目的而应用业务文件记录可能是必要的。这种接触要求应该得到首席审计执行官的批准(实务公告2330.A1-1)。相应地，保险索赔属于“其他的业务目标”，管理人员在填写保险索赔时可以使用内部审计师的工作底稿。
答案C不正确，管理人员，而非内部审计活动，应填写保险索赔；
答案D不正确，不需要外部审计师的批准。
8. 通常，记录内部审计业务的工作底稿应该：
A．依据政府公布的指导意见来保管；
B．保管3年；
C．按内部审计活动政策的要求处理；
D．在随后开展的两项审计后销毁。
答案：C
解析：答案A不正确，工作底稿是组织的资产，并且仅有处理政府合同的工作底稿受政府公布的指导意见的影响；
答案B和D不正确，没有要求具体的保管期限。
答案C正确，首席审计执行官应该为业务记录制定保管要求。这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致（标准2330.A2和标准2330.C1）。因此，工作底稿应根据组织的政策保管或处理。
9. 保持工作底稿安全性的首要目标是：
A．禁止对信息的未被授权的改变或销毁；
B．禁止业务客户看到工作底稿；
C．便于对同一部门的以后的审计；
D．便于外部审计师的工作。
答案：A
解析：答案A正确，业务工作底稿是组织的资产。通常，业务工作底稿文档应该保持在内部审计活动的控制下，并且只有得到授权的人员才能接触工作底稿（实务公告2330.A1-1）。对工作底稿的有效控制使它们被妥协、丢失、破坏、失窃或不适当地改变的可能性降到最低。
答案B不正确，在适当的环境下应向业务客户披露工作底稿，例如，在业务客户不存在舞弊问题时；
答案C不正确，便于对同一部门的以后的审计是次要的目标；
答案D不正确，便于外部审计师的工作是次要的目标。
10. 某公司正在收购另一家公司，该公司的内部审计师要确定被收购公司的现金状况是否真实。能够提供最具有说服力的信息的业务技术是：
A．核查公司的收购清单；
B．与公司的出纳员和现金主管面谈；
C．获得外部银行的确认函；
D．通过分析性计算，比较现在与以前会计期间的银行现金。
答案：C
解析：答案A不正确，来自组织内部的分析性信息比外部的信息说服力要差。收购账户记录的数量，例如未领工资，在法定的有效期过后必须交给政府；
答案B不正确，从组织官方获取的声明信息不如外部信息有力；
答案C正确，外部银行的确认函要求确认存款和贷款余额。它们可以提供最具说服力的信息，因为这些回函独立于被审计单位的记录。此外，它们还能够发现对现金的约束。
答案D不正确，分析性计算在识别现金的虚假陈述时，没有银行的确认函有效。
11. 为恰当地控制工作底稿，内部审计师不应：
A．与业务客户分享业务的结果；
B．接触外部审计师；
C．接触政府审计师；
D．让那些无权使用工作底稿的人员获取工作底稿。
答案：D
解析：答案A不正确，假定经过首席审计执行官的批准，工作底稿可以展示给组织的业务客户和其他成员，以充实或解释业务观察与建议或出于其他业务目的而应用业务文件记录；
答案B和C不正确，假定经过首席审计执行官的批准，外部审计师可以接触工作底稿以避免重复的工作。
答案D正确，通常，业务工作底稿文档应该保持在内部审计活动的控制下，并且只有得到授权的人员才能接触工作底稿。组织的管理层和其他的成员以及外部审计师可以要求接触业务工作底稿，但应该得到首席审计执行官的批准。在有些情形下，组织以外的有关方面（外部审计师除外）可能要求接触工作底稿和建议。在公开这些文件记录之前，首席审计执行官应该获取管理高层和/或法律顾问的适当批准（实务公告2330.A1-1）。
12. 不具备未来使用价值的工作底稿可以被销毁。其基本保留政策： A．必须明确至少保存3年； B．由审计委员会制定； C．由法律顾问批准； D．经外部审计师批准。
答案：C
解析：答案A不正确，工作底稿没有强制的保留期限。保留的持续时间应以有用性为前提，包括从法律上的考虑；
答案B不正确，首席审计执行官应制订保存政策；
答案C正确，首席审计执行官应制定业务记录的存档规定。这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致（标准2330.A2）。因此，经组织的法律顾问批准是恰当的。
答案D不正确，保存政策不需经外部审计师批准。
13. 在下列实质性调查工作程序中，哪一项能够最好地提供关于收入记录的完整性的信息：
A．总账控制账户与销售日记账核对一致；
B．保证应收账款辅助分类账的凭单能够支持运输记录；
C．保证运输记录是连续编号的；
D．运输记录与已记录的销售额一致。
答案：D
解析：答案A不正确，从总账控制账户与销售日记账进行核对，不能发现未记录的销售，因为未记录的销售在销售日记账或应收账户上是没有分录的；
答案B不正确，保证应收账款辅助分类账的凭单能够支持运输记录，也不能发现未记录的销售，因为未记录的销售在销售日记账或应收账户上是没有分录的；
答案C不正确，运输凭单记录与客户订单一致，只能确定发运的货物是有客户定购的，而不能说明是否确认为收入
答案D正确，完整性是指是否所有应该列示的交易都包括在内了。为了测试销售收入记录的完整性，内部审计师可以从运输凭证追溯到销售记录，从而确定是否所有运输项目都已经记录为收入。
14. 审计人员要确认存货的总体价值，将下列判定存货价值的业务信息按照说服力从高到低进行排列，正确的排序应该是：
Ⅰ、按单个产品计算存货周转率
Ⅱ、通过与市场部经理面谈确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力。
Ⅲ、计算所有存货产品的净变现价值（NRV）（根据最后的销售价格，用审计软件计算NRV）并将净变现价值与成本进行比较。
Ⅳ、选取存货的一个统计样本，并检查最新的采购文件（发票和收货传票），计算存货成本。
A．Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ
B．Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ
C．Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ
D．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ
答案：C
解析：答案A、B和D均不正确，正确的排序应该是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
答案C正确，对存货进行统计抽样，并检查采购文件是能够提供最具说服力的信息的审计程序。它们依赖于内部审计师的亲自观察，以及检查来自外部的文件。存货的价值应该以成本和市价孰低法来计量。因此，首先要确认存货成本。这一审计程序确认了成本。其次最有说服力的信息是来自内部审计师的分析性复核。存货周转率的变动，或存货周转率处于非常低的水平，表明存货有潜在的过时，并要求内部审计师执行替代程序，如检查期后销售以确定存货是否应该被记录。对净变现价值的计算可以确认估值的问题。这一程序的困难在于最近的销售价格可能是不合理的。市场部经理对存货的可销售性的观点是最不具有说服力的信息。它属于来自个人的声明信息，该个人可能有利益动机试图说服内部审计师相信，这些存货能够在正常的业务期间内以正常的价格销售出去。此外，任意选择存货周转率2.0为截止点可能是不公正的。截止点的选择应该根据客户的存货的性质来确定。
15. 内部审计师想要了解关于现金数据的处理流程，其能够获取最令人信服的信息的方法是：
A．评价系统的流程图；
B．进行穿行测试并且获取所有相关文件的复印件；
C．评价输入计算机的控制程序的信息流程图；
D．与财务主管会谈。
答案：B
解析：答案A不正确，系统流程图并不能显示处理流程是如何随着时间发展变动的；
答案B正确，实地观察业务客户的设备、记录和处理程序能够得到最具说服力的信息。内部审计师检查有关文件，确定哪些人员实际操作这些流程。
答案C不正确，系统流程图不包括多个处理步骤；
答案D不正确，财务主管可能并不知道某些文件处理过程可能已经发生变动。
16. 审计人员的很大一部分工作是收集业务信息。合同的复印件（而不是原件）是下列哪类证据的例子：
A．次要证据
B．附属证据
C．旁证
D．意见证据
答案：A
解析：答案A正确，从法律的角度来看，如果主要证据（最强有力的证据，如原始文件等）已经被毁坏或不能合理的取得，那么次要证据是可以接受的。次要证据必须是主要证据的合理代表，如合同的复印件。
答案B不正确，环境证据是通过证明其他间接事项来确认某个事实；答案C不正确，旁证是庭外陈述提供的证据，用来证明某事项的真实性；答案D不正确，除了专家的声明，证人通常只能就事件本身作证。
17. 下列哪项例证了内部控制的固有局限性？
A、会计主管同时操作和记录现金存款。
B、保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库。
C、公司赊销商品却没有适当的信用批准。
D、公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册。
答案：B
解析：答案A不正确。两项功能的分离是惯例。这种情况表明缺少适当的控制，而不是内部控制的固有局限。
答案B正确。串通可以逃避最佳控制的影响。
答案C不正确。销售交易在发生之前能够并应该得到授权。
答案D不正确。对不胜任员工的指派是可以避免的，因此不是内部控制的固有局限。
18. 尽管首席审计执行官已将存在潜在欺诈的案件提交给安全部门，但受怀疑的舞弊人员继续行诈直至两年后被直接上司发现，对这一事件首席审计执行官本来应该怎样做？
A、首席审计执行官的行为是正确的。
B、首席审计执行官应该与安全部门一起定期检查这一事件的状况。
C、首席审计执行官应该开展舞弊和欺诈调查。
D、首席审计执行官应解雇欺诈者。
答案：B
解析：答案A不正确。根据标准首席审计师执行官应该确信已经完成内部审计部门的职责。
答案B正确。符合标准。
答案C不正确。安全部门在舞弊调查方面通常有更多的专家。
答案D不正确。 如果仅是首席审计师执行官怀疑舞弊，就立即解聘会损害被怀疑人的权利。另外，首席审计师执行官没有权利解聘被审计区域的员工。
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