2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(13)
1. 审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的：
A．实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息；
B．购货订单是支付已收到货物的相关证据；
C．建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体；
D．原件的复印件和原件一样可靠。
答案：C
解析：答案A不正确，应收未收款是观察不到的；
答案B不正确，采购订单是批准采购的相关信息，不是实际收到所订货物的相关信息；
答案C正确，抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性，如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此，样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过，统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切的代表总体做出定量的评估。
答案D不正确，原件的复印件可能会改变以变动原件中所含的信息。因此，原件更为可靠。
根据以下信息回答2-3题。环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。
2. 环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。内部审计师应该：
A．不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场；
B．同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行；
C．接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况；
D．要求管理高层参加这一决策。
答案：D
解析：答案A不正确，无视预算的限制没有考虑到环境经理的情况，不能达到改善危险废弃物管理的目的；
答案B不正确，如果废弃物没有得到适当的堆放，公司有可能没有遵守环境及安全规定，推迟行动不可接受；
答案C不正确，不适当的纠正措施不会产生合规性，将可能使不安全的奖状况继续存在。
答案D正确，需要完整、及时的改正措施，但没有可以利用的资金。这种状况带给组织重大的风险，管理高层必须参加决策。管理高层不可能延期接受不合规的风险，所以，可用资金可以来源于环境经理接触不到的其他渠道。
3. 环境经理提出了一个既能安全的管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的最小投资方案，而内部审计师认为公司有义务超越合规性，更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异：
A．接受已提议的纠正措施；
B．将争议上报管理高层，引用标杆研究来支持内部审计师的意见；
C．向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动；
D．接受短期可行的改正措施，但坚持环境经理应同意尽可能的采纳内部审计师的方案。
答案：A
解析：答案A正确，管理层的职责是确定政策，并设定业绩目标；在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。
答案B不正确，除非管理高层承认所引用的环境政策是优秀的，并且审计能直接确定环境目标是否达到，否则提出上述问题是不恰当的；
答案C不正确，管理层的行动是不恰当的；
答案D不正确，在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。
4. 在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该：
A．详细听取每个人的陈述，并调查事实；
B．告诉他们内部审计活动不涉及此类事情；
C．建议他们此类事情最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理；
D．建议他们去找公司法律部门。
答案：C
解析：答案A不正确，无论什么时候只要员工抱怨有关的劳动状况，就存在潜在的法律问题。除非内部审计活动在咨询指南中明确界定，否则内部审计师不应调查这类信息；
答案B不正确，尽管内部审计活动不应调查这类非正式的陈述或抱怨，但无视员工所关心的问题是不恰当的；
答案C正确，许多公司都有一个程序来接受和处理员工所关心的问题。在偶然遇到内部审计师时，员工可能会把这看作是绕过正常程序的一个机会。只要这个程序还在运转，内部审计师就应该鼓励员工遵循这个程序。此外，审计经理应知识内部审计师与其他员工之间的联系。
答案D不正确，员工可能最终要同法律部门会谈，但现阶段应该鼓励员工遵守投诉受理程序来解决其关心的问题。
5. 由于某公司所属工厂的工作性质，保证辐射安全极为重要。有项业务是测试辐射性物质在采购、配送与使用方面的系统控制。测试中有充分的证据表明，这个流程的记录情况良好，安全部门工作人员也很熟悉安全的运作流程。由于采购部门和设备部门也涉及这个流程，内部审计师正在考虑对这两个部门的放射性物质处理过程进行检查。内部审计师应该：
A.由于安全部门对放射性物质的安全负有主要责任，且安全部门的控制程序严密详细，所以内部审计师不用检查其他部门；
B.在需要时调整审计工作安排和预算，并与采购及设备部门的人员访谈，确定是否存在附加控制来补充安全部门已经建立的控制；
C.测试安全部门已经建立的控制，如果结果不理想，再考虑是否涉及其他部门；
D.推迟对采购、设备和其他部门的调查，直至安排好审计方案。
答案：B
解析：答案A不正确，尽管安全部门的程序可能很全面，但如果安全人员不采取恰当的行动等于不存在控制。在此情形下，对放射性物质的安全处理要由不在安全部门控制下的人员来进行；
答案B正确，在不该存放放射性物质的地方存放了该物质的风险是非常严重的，为此要求对所有关键控制进行确认和评价。内部审计师有责任指出超出安全部门控制范围的风险。因此，内部审计师应要求各种资源，以便将审计程序运用到所有相关领域的控制中去。
答案C不正确，审计计划是审计业务最重要的部分。如果一项活动贯穿组织的各个层面，内部审计师在做出对控制进行恰当测试的决策前应努力了解整个系统并确认所有关键的控制。
答案D不正确，对其他的部门的审计可能考虑到对放射性物质的控制，但这种审计可能是不全面的。比如，对采购进行审计不可能对一些既定的具体控制进行测试，以便追踪放射性的物质。而且，内部审计师也不一定具备有关放射性物质的技术性的专门知识。
6. 某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据：
A．今年每位销售代表的收入比去年高；
B．年销售额比去年多；
C．今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高；
D．今年的单位销售额增长率比去年高。
答案：A
解析：答案A正确，根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关，这个选项是对生产率的测算。
答案B不正确，年销售额是不能测算出产出的；
答案C不正确，即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下，新客户比率也可能会增加；
答案D不正确，今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致，不一定是生产率提高的作用。
7. 内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有关内部审计师的结论，以下哪项是准确的： A．选择用以证实结论合理的样本量不适当； B．货运部门在完成其职责方面是有效的； C．这个结论打消了进行任何效率测试的念头； D．上述答案都不正确。
答案：D
解析：答案A不正确，样本规模要适当，以便能证实结论是合理的；
答案B不正确，内部审计师在断定货运部门的有效性前，应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运到正确的客户那里；
答案C不正确，仍应开展成本与收益的效率测试。
答案D正确，假定以一年的货运日志为总体，内部审计师要根据充分的样本规模得出结论。不过，在断定货运部门在完成其职责方面的有效性时，内部审计师应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运给正确的客户，而且还应开展成本与收益关系的效率测试。
8. 假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实：
Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。
Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。
Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。
A．仅有Ⅰ和Ⅲ；
B．仅有Ⅱ；
C．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
D．以上都不是。
答案：D
解析：答案A不正确，存货周转率必须与行业平均周转率进行比较，以确定存货周转率是否相对高或低；
答案B不正确，来自存货周转率的信息是不充分的，不能确断定是按超过净变现值的价值来计价的；
答案C不正确，在对过时存货、存货成本或价值得出结论前还需更多的信息。
答案D正确，存货周转率等于销售成本/平均存货。存货周转率向内部审计师表明在某段时间内存货的周转次数。不过，在没有其他信息提示时，无法对存货周转率进行解释。因此，内部审计师不能确定过时的东西是否就是存货、存货价值太高或存货成本太高。
9. 内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论： A．内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的； B．内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收款是存在的； C．内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的； D．内部审计师检查了2002年1月的销售额记录，发现其中不包括2001年的销售额，审计师断定2001年的销售额得到了恰当记录。
答案：D
解析：答案A不正确，在分析性程序的限制范围内，如果销售额与内部审计师预期的几乎一致，则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的；
答案B不正确，内部审计师仅能得出应收款确实存在的推断，但得不出应收款可收回性的推断；；
答案C不正确，上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。
答案D正确，内部审计师实施了截止日测试，并断定2001年的销售额的表述准确的。这种推断是不正确的，恰当的结论是截止日测试支持了有关2001年销售额的完整性的论断，如，2001年的销售额得到了恰当记录。不过，这种测试不能确定2002年的销售额是否记在了2001年。
10. 内部审计部门使用整合测试法（ITF）对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论： A．该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理； B．所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的； C．计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的； D．以上答案都正确。
答案：C
解析：答案A不正确，整合测试法能提供有关计算机应用程序处理准确性的信息，它不能提供已提交的数据有效性方面的信息；
答案B不正确，内部审计师不能得出所有的员工都已准确支付并且这些支付已准确记录的结论；
答案C正确，推理限制在计算机化的控制的运行情况以及年度计算机应用程序处理的准确性方面。整合测试法测试的仅仅是应用软件计算机化的部分，不对所有的数据是否准确的录入进行测试。
答案D不正确，由于答案A和B是错误的。
11. 在对采购程序进行经营审计时，内部审计师核查出采购经理批准过一次未经招标的采购订单。上述信息所能支持的结论是：
A．采购经理未遵守公司的政策；
B．这可能不是唯一的一次未取得竞标价格的采购行为；
C．在审计报告中应说明这一审计发现；
D．该组织可能在这次采购中支付了不必要的高价；
答案：B
解析：答案A不正确，所给的信息中没有说明公司的政策要求所有采购都需要竞标价。此外，许多公司的政策还允许例外情况存在；
答案B正确，上述样本信息使内部审计师不能排除采购经理在没有取得竞标价就多次批准购货的可能性。如果这个发现很重大，内部审计师应明确考虑采购总体中还存在其他未采用竞标价采购的可能性。
答案C不正确，上述事实没有表明这个发现就是错误的或代表任何其他重大的审计发现；
答案D不正确，在没有竞标价的情况下，内部审计师可以怀疑公司高价支付，但在没有对特定的采购行为进行事实调查前是不能得出这个结论的。
12. 审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪方面的信息：
A．审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定；
B．由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%；
C．内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价；
D．所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情况。
答案：A
解析：答案A正确，内部审计师应对每次审计做出计划。计划包括建立工作目标和范围。缺乏上述步骤表明计划是不充分的。
答案B不正确，由于未预期到的阻碍就表明计划不充分是没有必要的；
答案C不正确，内部审计师应编制注重于既定业务目标的工作方案，上述目标会对组织产生重大的风险。对每个单项审计目标的检查不符合成本效益原则；
答案D不正确，审计工作方案往往是逐渐形成的，内部审计师很少预见到的环境或情况可能会在审计中遇到。
13. 内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离
A．负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性；
B．负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工；
C．负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性；
D．负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。
答案：A
解析：答案A正确，导致职务没有适当分离的不相容责任包括：负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求，专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求，或是改变支付请求。
答案B不正确，如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员，合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的；
答案C不正确，合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性的职责是可以接受的，人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求；
答案D不正确，让步同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不是会产生不适当的职务分离。
14. 在一组审计工作底稿中，内部审计师做出以下表述：“公司在较远的地方有80个仓库，每一仓库存放了100到500件产品”。由此，内部审计师可以得出如下结论：
A．至少有两个仓库存放的产品数是一样的；
B．大多数仓库存放的产品超过250件； C．所有仓库存放的产品总数至少有8400件； D．仓库里产品的平均数为300件。
答案：C
解析：答案A不正确，不一定至少有两个仓库有相同数量的产品；
答案B不正确，每个仓库容纳100到500件产品，所以不可能大多数仓库的产品数量超过250件；
答案C正确，每个仓库至少有100件产品，并且至少有一个仓库有500件产品。如果79个仓库有最少的产品100件，一个仓库有最多的产品500件，则产品总数达到8400件。内部审计师从记录可推出的结论是：所有仓库的累计库存产品量至少达到8400件。
答案D不正确，在所给的信息中不能得出仓库平均库存量为300件。
15. 一个内部审计师正在评价下列计算机逻辑图：
以下哪项是对这个逻辑图的描述：
A．程序循环步骤；
B．数据有效性检验；
C．余额测试；
D．界限测试。
答案：A
解析：答案A正确，变量A由于加了1会增加，变量C会反复的加到D上，直到A超过B。这个图表描述的是一个程序循环。
答案B不正确，数据有效性检验将每个传送的字符的比特与有效的比特组合相比较；
答案C不正确，余额测试是将总量与其各组成部分进行比较；
答案D不正确，界限测试确定数值是否落在预先确定的合理值范围内。
16. 内部审计师必须权衡业务程序的成本与要收集的证据的说服力之间的关系。观察是一种涉及成本/效益权衡的业务程序。下列哪项关于观察这一业务技术的陈述是正确的：
Ⅰ．因为人们在被观察时可能会行为异常，因而观察是有局限性的。
Ⅱ．当检查财务报表是否平衡时，观察对完整性声明较之对存在性声明更具有说服力。
Ⅲ．在提供关于公司的过程与书面政策规定有什么样的差异的信息方面，观察是有效的。
A．仅有Ⅰ
B．仅有Ⅱ
C．仅有Ⅰ和Ⅲ
D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是
答案：C
解析：答案A不正确，观察在判断书面规则是否得到执行时也是有效的；
答案B和D不正确，观察对存在性声明较之对完整性声明更具有说服力。
答案C正确，观察是指观察组织中雇员的有形活动以了解他们如何执行任务。内部审计师能够判断书面政策是否得到执行。由于那些知道自己正在受到观察的雇员在受观察期间可能行为异常，因此观察是有局限性的。另外，观察对存在性声明或事件声明（资产或债务是否存在和交易是否发生）较之对完整性声明（应该报告的所有交易是否已经报告）更具有说服力。
根据以下信息回答217-218题：某公司在全国有四个制造厂。有关生产、定价和战略方向等重大决策由总部控制与协调。其中两个制造厂（C与D）是另外两个厂（A与B）的供应商。厂A与B制造了该公司的两个主要产品系列。鉴于各厂之间关联性很大，大量的生产、销售及公司内部产品转移由总部控制。每个工厂负责建立自己的计算机系统，自行采购原料。销售定单来自全国各地的销售代理商，可以直接传递到生产厂进行处理或者由总部送往生产厂进行装运并收费。所有的销售价格均由总部决定。
17. 所有的销售价格均由总部确定，并通过电子方式发送到各工厂，以便更新其销售价格表。所有销售均按照计算机表格上的价格进行。任何价格的变动都要经工厂销售经理及总部的市场部经理批准，以便对价格表进行更新。内部审计师想了解这一过程是如何运行的，可以使用的最适合的审计程序是： A．书面记录销售价格从总部向各工厂的传送、表格的取得与更新的方式、在支付程序中对表格的使用情况； B．制作销售定单处理的流程图，确定是如何接受定单并定价的； C．利用调查问卷确认批准产品装运的人员及如何对产品进行定价； D．从工厂获取现有流程图的复印件，确定如何获取价格数据。
答案：A
解析：答案A正确，本题涉及三个潜在的的问题：（1）价格数据能否准确传送到各工厂，（2）接触价格数据并批准价格数据的变动，（3）通过计算机程序利用数据形成销售发票。A选项所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
答案B不正确，流程图提供的是销售定单流程的信息，但仅限于单个的发票如何定价的信息；
答案C不正确，调查问卷仅限于有关的定价问题；
答案D不正确，流程图提供的是计算机程序应该如何运行的信息，但它可能不是最新信息。因此，它不能提供有关数据如何进入价格表的信息。
18. 在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下问题：成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意： A．在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异； B．在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部； C．每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本； D．每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。
答案：C
解析：答案A不正确，正确的成本管理程序应该是管理层每月把预测的生产成本计划交给工厂，并进行比较。将工厂自身的成本标准与其实际成本进行比较毫无意义；
答案B不正确，永续存货记录是有用的，但不足以解决成本水平和产成品的存量明显过高的问题。另外，编制超过两周生产需要的存货项目的报告标准不合理；
答案C正确，每月和每周的报告系统是一种管理控制的类型，能够反映比较全面的经营情况，如果能够正确执行，它能够很迅速地使问题得到管理部门的注意。由于工厂比较分散，所以需要总部的协调。管理层必须建立一种报告和控制系统，将实际业绩与预算业绩相比较，从而进行评价和管理。
答案D不正确，这个问题是关于产品产量和生产成本的问题，销售额与毛利的数据没有及时的反应这个问题的性质。
19. 在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：
A．有关新的公司信贷政策的反馈控制数据；
B．无关的争论信息；
C．新的信贷政策没有满足公司控制应收帐款的可回收性的目标证据；
D．新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。
答案：A
解析：答案A正确，反馈控制解释为“收集有关完整活动的信息、评价这些信息，并在将来采取步骤改进类似的活动。反馈控制允许管理者用这些在执行过程中得到的信息，作为未来活动的计划目标和可接受的标准”。
答案B不正确，这些数据是相关信息；
答案C不正确，销售经理的数据提供了销售下降与定单录入延误的信息，但没有反映出应收账款的可回收性；
答案D不正确，这些信息只是传闻，要想使这些信息在统计上是有效的，就有必要进行随机抽样，以便能够控制和评定抽样风险。
20. 在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行以下哪项程序来确定竞标价程序是否恰当：
Ⅰ．根据适当的批准要求来征求投标价。
Ⅱ．选择足够多的供应商来确保竞争。
Ⅲ．从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。
A．Ⅰ和Ⅲ；
B．Ⅱ和Ⅲ；
C．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
D．Ⅰ和Ⅱ。
答案：D
解析：答案A、B、C都不正确，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）那里取得。
答案D正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商来确保竞争。
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