2012年内审师考试《内审计业务》模拟试题(一)

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一、单项选择题
1、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同？
A.运用不充分的供应商选择程序；
B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量；
C.无法详细比较已收到货物的质量；
D.接收了未经适当授权购买的货物。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。
B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。
C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。
D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。
2、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差？
A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应；
B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息；
C.财务主任对纠正措施的定期更新；
D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。
【正确答案】：A
【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。
3、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关？
A.与钢铁有关的技术规范。
B.仓库职能的效率。
C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。
D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。
B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。
C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。
D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。
4、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.为尽早付款提供的折扣增加。
B.更宽松的信贷政策。
C.现金销售量增加。
D.净支付期限从30天降到25天。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。
B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。
C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。
D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。
5、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：
第一年 第二年 第三年
应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8%
应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是对上述变化的合理解释，除了
A.低计了坏账准备。
B.赊销和收款程序无效。
C.可能记录了虚假销售。
D.高估了赊销的销售退回。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。
B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估（而不是高估）应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。
6、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据？
A.肯定式函证回函。
B.销售发票。
C.提货单。
D.验收报告。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。来自客户的函证回函是应收账款存在的最有力证据。
B. 不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司的，并且没有考虑后续的付款。
C. 不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的持续存在性。
D. 不正确。这不是应收账款的证据。
7、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议（exit conference）：
A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员；
B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员；
C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表；
D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力；
答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉；
答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员（实务公告2440-1）。
答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。
8、充分的审计证据应该是
A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。
B.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。
C.基于被认为可信的参考资料。
D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。这是审计证据的固有一面，与审计证据的任何特征没有特定的联系。
B. 不正确。这是审计证据相关性的属性。
C. 不正确。这是审计证据可靠性的属性。
D. 正确。这是审计证据充分性的属性。
9、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述？
A.扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。
B.将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。
C.咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。
D.向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。根据《实务公告》1210A2-1、13，这是适当的行动。
B. 不正确。见题解A。
C. 不正确。见题解A。
D. 不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计应该首先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。
10、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该
A.向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。
B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。
C.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。
D.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。没有必要向部门经理通告该审计师的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集数据。
B. 正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6，本选项正确。
C. 不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。
D. 不正确。该审计师的责任是向组织内部报告。
11、在IIA《道德规范》框架下，以下哪一项是被允许的？
A.某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在的组织的机密的、与审计有关的信息。
B.某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。
C.因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相关的重大发现向董事会报告。
D.某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员之后，他（她）接受了该职员赠送的礼物。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。尽管内部审计师必须向组织表示忠诚，但是不能参与任何非法活动，因此，他必须听从法庭传唤。
B. 不正确。《行为准则》3.2禁止内部审计师利用审计信息谋取个人赢利。
C. 不正确。《行为准则》3.2禁止内部审计师蓄意参与任何非法或不适当的活动。根据《实务公告》1210.A2-1.10；对非法活动进行的重要调查应该向审计委员会报告。
D. 不正确。《行为准则》3.2禁止内部审计师接受任何经推测可能损害其职业判断的物品。
12、某销售部门一直在为刺激对新产品的需求而赠送昂贵的物品。这种促销活动似乎是成功的，但是管理层相信成本可能太高，并要求内部审计部门进行检查。在确定该促销活动的有效性方面，以下哪一项程序的有用性最差？
A.将促销期间的销售收入与未进行促销的类似期间的销售收入进行比较。
B.将促销期间和促销前的单位成本进行比较。
C.对销售部门用于确定促销是否成功的基准进行检查。
D.对促销期间的边际收入和边际成本进行分析，并与促销前进行比较。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。这种比较有助于突出在增加销售收入中促销的有效性。
B. 正确，没有迹象表明产品成本发生了改变。这种比较的目的是为了解决促销活动的有效性。
C. 不正确。这是有帮助的，因为销售部门拥有新客户的有用信息。
D. 不正确。这是重要的分析，因为它呈现出相对于成本来说，取得的额外的利润。
13、某组织想要改善其对某一新业务行业的业绩评价指标。以下哪一类型的基准比较方法最可能为这一目的提供有用的信息?
A.职能性的。
B.一般性的。
C.竞争性的。
D.内部的。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。与同一技术领域、履行相关职能的其他组织进行比较可以提供新业务行业里其他组织的表现的信息。
B. 不正确。不顾行业区别、而与表面上一样的业务过程比较，不如比较职能相似的业务过程那么有帮助。
C. 不正确。与业绩最优的竞争对手比较是将精力集中在与组织整体有关的业绩表现，并且可能包括一些与新业务行业无关的活动。
D. 不正确。与组织内部最好的比较可能会产生误导，因为它不能提供新业务行业里组织外部的成功者的信息。
14、统计样本与判断样本的重要区别是统计样本
A.可得到更精确的结果。
B.可使用较小规模的样本。
C.不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。
D.能获得具有量化可靠程度的总体估计结果。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。无法决定哪种方法将更加精确。
B. 不正确。统计抽样既可以导致较小样本也可以导致较大的样本。
C. 不正确。统计抽样在确定置信水平和定义样本单位时是需要主观判断的。
D. 正确。确定量化的可靠程度的唯一方式是利用统计样本(利用置信区间来说明可靠程度)。
15、某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资收益的变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化，或者是源于其他因素？
A.对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质。
B.对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的变化进行的趋势分析。
C.以每月为基础对投资组合变化进行的比率分析。
D.利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。简单线性回归是有用的，但是不如多元回归分析深刻(例如，根据市场BetA值，把股票分为高变动性和低变动性)。
B. 不正确。趋势分析只是确认发生了变化，并且显示变化的性质。它不能提供关于投资收益变化的原因。
C. 不正确。比率分析提供了一些有益的看法，但是它只是用来提供相对于股票投资的带息财务工具的相对组成的数据。更多的信息需要通过多元回归分析来收集。
D. 正确。因为它允许审计师获得投资收益变化原因方面的信息，所以是最好的方法。
16、在证实应付账款项目清单时，以下哪项是对分析性测试的最佳描述?
A.比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。
B.比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。
C.检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。
D.比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。这属于详细测试。
B. 正确。分析性测试包括与预算数额、过去的经营情况以及相似企业的经营情况进行的比较。
C. 不正确。这属于详细测试。
D. 不正确。这属于详细测试。
17、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？
A.已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。
B.决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。
C.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。
B. 不正确。不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。
C. 不正确。审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。
D. 正确。这种情况要求立即引起注意。
18、如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中，下列哪项是正确的推论？
A.在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现。
B.审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试。
C.由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试。
D.对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A不正确。见“B”。
答案B正确。应有的职业谨慎并不意味着永无过失，它要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。因此，内部审计师不能绝对保证组织不存在违法乱纪现象。见《实务公告》1230－1条。
答案C不正确。即使是高风险区域，也不必对所有交易进行测试，运用经合理设计的统计抽样方法是可以的。见“B”。
答案D不正确。见“B”。
19、审计师在审计中发现的有些现象表明审计师必须寻找其他蛛丝马迹，以证明采购部门发生了舞弊，但以下哪项内容不属于这些现象？
A.内部控制结构存在严重薄弱环节；
B.该部门一位采购代理的生活水平已得到提高；
C.采购代理已说服管理人员采取更加及时向卖方付款的政策，以避免发生拖延付款所引起的滞纳金费用；
D.与以往年份相比，该部门采购的货物成本似乎太高了。
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。内部控制有缺陷是最有可能发生舞弊的。
B、不正确。采购代理生活水平提高的钱可能是舞弊所致。
C、正确。这个建议可以使企业减少成本，与舞弊不相关。
D、不正确。采购的货物成本比往年高很多，这是发生舞弊的危险信。
20、某公司总裁拥有公司50%的股份。以下哪项说法不合理？
A.总裁有强烈的动力改善公司运营，因为公司运营状况的好转有助于增加其所持股份的价值。
B.总裁不会参加董事会的审计委员会。
C.总裁不太可能舞弊，因为舞弊会销蚀其股份的价值。
D.总裁会企图将个人利益凌驾于其他股东之上。
【正确答案】：C
【答案解析】：总裁拥有公司50%的股份，不意味着总裁不太可能舞弊，舞弊不会销蚀其股份的价值。审计委员会要保持独立，由独立董事或者非执行董事组成，总裁肯定是不能加入的，故选项B不正确。

新添考试应用：

• 第1页：单项选择题1-20
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21、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：
业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标
更换的水表数量 475 400 360 1235 1425
报告的泄露次数 100 100 85 285 　
修理的泄露次数 100 100 85 285 100%
未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？
A.应该改变操作标准。
B.对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。
C.可能没有纠正偏离目标的情况。
D.已建立的操作标准被理解和遵守
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。没有证据表明操作标准不适当。
B.正确。根据《实务公告》2320-1.3：分析性审计程序有助于内部审计师确定需要进行后续工作程序的情况。因为三月份符合标准，所以二月份的偏离情况可能已被纠正，因此不能为进一步的审计工作提供依据。
C.不正确。二月份的偏离情况显然已被纠正。
D. 不正确。实际未被计量的用水百分比要高于目标，因此，未达到目标。
22、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据?
A.向信用经理询问该职能的有效性。
B.检查应收账款核销的发展趋势。
C.观察处理过程。
D.检查一个客户定单样本中的信用审批证据。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。信用经理的回答缺乏客观性——一个有证明力证据应具有的关键属性。
B. 正确。授信职能的作用在于在接受赊销时使核销风险最小化。检查核销趋势可以提供核销最小化的信息。
C. 不正确。观察提供了关于信用部门员工遵守流程的证据。但是，由于他们知道正处于被观察状况，所以很可能以他们认为应该的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正确。信用额度可能设置得过高或没有定期修正。存在的审批环节不能发现这些问题。
23、利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰当的方法，如果
A.内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。
B.运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。
C.内部审计师希望找到本年度的较大的、不寻常的或者不重复发生的交易事项。
D.运营情况比较稳定，在上一年度中没有发生很大变化．
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。如果内部审计师已经怀疑存在舞弊，则采用更加有针对性的审计方法是适当的。
B. 不正确。分析性复核只需要将账户之间、账户与独立数据之间联系起来，不要求与利润联系起来。
C.不正确。在确认是否发生了大额、非重复发生或非正常交易时，分析性复核是有用的。
D. 不正确。相对稳定的运营数据对分析性复核的应用来说是很好的比较基础。
24、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?
A.比率估计
B.试点样本
C.发现抽样
D.回归
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。比率估计是变量抽样的一种类型。它不足一项估计标准离差的技术。
B. 正确。内部审计师利用试点样本估计总体的标准离差，这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
C. 不正确。发现抽样是抽样的一种类型，而不是一项估计标准离差的技术。
D. 不正确。内部审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总体。
25、在以下哪种抽样方法中,总体中每个样本项目金额的变化性会影响样本量?
A.属性抽样
B.发现抽样
C.每单位均值抽样
D.货币单位抽样
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。属性抽样不能用于对货币金额的测试，因此在决定样本量时，不用考虑货币金额变量。
B. 不正确。发现抽样的目标是抽取个体项目直到抽出至少一个有特定特征例如舞弊信息的个体项目。
C. 正确。变化程度影响标准离差。标准离差越大，要求的样本量越大以达到一定的精确度和置信水平。
D. 不正确。货币单位抽样通过以单位元作为抽样单位来中和变化程度。
26、对某制造公司进行审计的一个目的是证实是否所有修复工作都由生产工程师进行检查。为达到这一目的，以下哪一项审计程序将提供最佳证据?
A.追踪返工日志样本到采取的补救措施
B.追踪检查日志样本到返工定单
C.追踪返工定单样本到返工日志
D.追踪返工定单样本到检查日志
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。该程序只考虑需要采取补救措施的返工工作。不是所有工程师检查的返工定单都需要采取补救措施。
B. 不正确。因为该程序开始于被检查过的返工工作，所以它无助于发现没有被检查的工作。
C. 不正确。该测试有助于证实所有返工工作都记录在返工日志中，但是没有为检查工作提供证据。
D.正确。所有工作已经完成的最佳证据是一系列返工定单表格，并且关于检查工作内容的最佳证据是检查日志中的记录。为确定是否检查了所有返工工作，审计师需要从完成的返工工作这一总体出发(即返工定单表格)，追踪到关于接受检查的证据(即检查日志)。
27、属性抽样适用于以下哪项内容？
A.估计存货的货币价值
B.对应收账款进行抽样余额核实
C.检查发票，核实付款批准情况
D.检查发票，估算新增资产的价值
【正确答案】：C
【答案解析】：属性抽样是针对内部控制的。
28、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：
业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标
更换的水表数量 475 400 360 1235 1425
报告的泄露次数 100 100 85 285 　
修理的泄露次数 100 100 85 285 100%
未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根据上述水表更换项目的业务报告，内部审计师将得出以下哪项结论？
A.已建立的操作标准被理解和遵守。
B.应该每三年更换一次水表。
C.应该分析和纠正偏离目标的情况。
D.在该季度，可能已经采取了必要的纠正措施。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。被更换的水表实际数量要少于目标数，因此，未达到目标。
B. 不正确。根据上述信息无法得出这个结论。
C.正确。未达到目标，需要采取纠正措施。根据《实务公告》2100-1.1，内部审计师应该参与评价和完善控制的有效性。确定是否识别、分析了偏离操作标准的情况，并将此与有关责任部门进行沟通，是完成此工作职能的方法之一。
D. 不正确。因为实际更换数量未达到目标，所以显然没有采取纠正措施。
29、以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容？
A.目的、标准、技术和结论
B.审计目标、程序和结论。
C.目标、程序、事实、结论和建议
D.审计对象、目的、抽样信息和分析。
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据和建议。
B. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了事实（审计证据）和建议。
C. 正确。这是最完整的选项。
D. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据、目标、结论和建议。
30、某审计师应用单位平均数抽样方法来估算某一阶段医疗卫生福利申请所涉及的总金额。已记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元。如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么已实现的准确度为：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正确答案】：A
【答案解析】：己记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元，如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么己实现的准确度为2万美元。
31、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：
（1）5%的雇员是少数民族
（2）过去从未雇佣过少数民族
审计师可以得到的最适当结论是：
A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
B.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。
C.分公司违反了公司政策。
D.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。
【正确答案】：A
【答案解析】：在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：5%的雇员是过去从未雇佣过少数民族。审计师就得到关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
32、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官（CAE）决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了《标准》？
A.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。
B.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。
C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。
【正确答案】：C
【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
33、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是
A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的