考试大:07注册税务师应用指南税法第三章-注册税务师考试-考

2.（2006年）根据现行消费税规定，用外购已税7种消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是（？）。 
A．以外购已税汽油生产的汽油 
B．以外购的已税白酒生产的白洒 
C．以外购的已税汽车轮胎生产的汽车 
D．以外购的已税化妆品生产的化妆品 
【答案】D 
【解析】选项A、B、C不属于可以抵扣的范围。 

3.（2006年）某酒厂2005年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤，单价80元，干红酒2’斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（？）元。（题中的价格均为不含税价格） 
A．483000 
B．478550 
C．352550 
D．484550 
【答案】D 
「解析」适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税=（12000×5+6200）×25％-{’-120 00X0.5-{-6000×300’X 25％+6000~4X0.5=484550（元） 

4.（2006年）某企业2005年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元／箱，起卸前的运费110美元／箱，保险费100美元／箱。该企业进口环节应纳税金（？）元。（关税税率20％，1美元=8.0人民币元） 
A.566700 
B．460484 
C．454412 
D．450912 
【答案】B 
「解析」支付境外采购代理商买方佣金属于购货佣金，故不计入关税完税价格。 
关税完税价格i（i000+110-{-i00）×8×30=9680×30=290400（元） 
应缴纳进口环节关税=9680×20％×30=1936×30=58080（元），消费税定额税每箱150元，一箱=2501条每标准条进口卷烟确定比例税率三（9680+1936+150）÷（1-30％）÷250=67. 24元>50元，适用税率45％应纳消费税=（9680+1936+150）×30÷（1-45％） 
×45％+150×3 o_=293301.82（元），该企业进口环节应纳增’值税：641781.82×17％=109102.9l（元）该企业进口环节应纳税额=58080+ 293301. 82+109102.91=460484.73（元） 

5.（2006年）某日化厂为增值税一般纳税人，2005年3月洗发水生产成本20元瓶，不含税售价25元／瓶。护发素生产成本18元／瓶，不含税售价20元／瓶；该企业将自产的3000瓶洗发水和2000瓶护发素移送用于连续生产二合一洗发香波；将洗发水和护发素各500瓶分给职工用作福利，该企业上述业务应纳消费税（）元。 
A．0． 
B．21600 
C．1734．78 
D．1800 
【答案】D 
「解析」该企业将自产的3000瓶洗发水和2000瓶护发素移送用于连续生产二合一洗发香波属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将洗发水和护发素各500瓶分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税：500×（25+20）×8％=1800（元） 

6.（2006年）座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；l曰化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（？）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月 认证并抵扣，关税税率为50％） 
A．222．44 
B．322．15 
C．185．14 
D．t49．08 
【答案】D 
「解析」进口环节应缴纳的关税=（85 +5）×50％=45（万元）
进口环节应缴纳的消费税=（85+5+5）÷（1-30％）×30％：57.857（万元） 
进口环节应缴纳的增值税=（85+5+45）÷（1-30％）×17％=32.786（万元） 
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
销售环节交纳的增值税=500×17％一32.786-20.4=31.814（万元） 
销售环节交纳的消费税=500×30％一57.857×80％=}03.714（万元） 
销售环节应缴纳的城建税和教育附加=（31.814+103.714）n×（7％+3％=13.553（万元） 
该企业本月销售应纳税金及附加=31.814+103.714W13.553=149.081（万元） 

7.（2006年）某外贸公司2005年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万；当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（ ）万元。 
（增值税出口退税率13％） 
A．16．25 
B．17：2 
C．19．8 
D．25．8 
【答案】B 
「解析」外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税税额，按实际交纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=40×13％+40×30％=17.20（万元） 

8．(2005年)甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接受某烟厂委托  加工烟丝甲企业白行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加  工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是( )。 
A．甲企业应纳增值税360元。应代收代缴消费税8450元? 
B．甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571．43元 
C．甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元 
D．甲企业应纳增值税101 15元，应纳消费税18450元 
【答案】D 
「解析」本题目为受托方提供原材料盯情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。 
组成计税价格=（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=615000消费税定额税每箱150元，一箱=250，条每标准条进口卷烟确定比例税率=（9680+1936+150）÷（1-30％）÷250=67.24元  >50元，适用税率45％?应纳消费税=(9680+1936+150)×30÷(1-45％)×45％+150×30 
：293301.82（元），该企业进口环节应纳增值税=641781.82×17％：109102.9l（元） 
该企业进口环节应纳税额=58080+293301.82+109102.91=460484.73（元） 

9.（2005年）2004年9月，某外贸企从某日化厂购进护肤护发品和化妆品直接出口，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元、增值税税额51万元；该批出口货物成交价格350万元，同时支付境内运费6万元，保险费l万元。上述业务应退消费税税额（）万元。 
A．90 
B．24 
C．28 
D．105 
【答案】B 
【解析】出口产品没有分开核算的，从低税率退税，故按护肤护发品的8％退税；应退消费税税额=300×8％=24(万元)。 

10．(2005年)根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是(   )。 
A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 
B．汽车厂用于管理部门的自产汽车 
C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品 
D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 
【答案】D 
【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。

「解析」粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000.5+105000+（4680+9360）÷（1+17％）]×25％：25000+29250=54250（元）
租金属于价外费，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格=2900+234／1.17+ 1170÷150／1.17=3106.67（兀）>3000元，适用税额为250元／吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500（元）
该酒厂2004年1月应纳消费税税额=54250+37500=91750（元）

二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项．错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
1.（2006年）开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有（）。
A．减少纳税人数量，降低征管费用
B．加强源泉控制和减少税款流失的风险
C．体现税收中性
D．增加税负的隐蔽性
E．保证税款及时上缴国库
【答案】ABDE
「解析」主要原因有三：一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和防止税款流失：二是可以保证税款及时上交；三是增加税负隐蔽性。

2．(2006年)根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。
A．从国外进口数码相机
B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C．烟酒经销商店销售外购的已税烟酒。
D．从国外进口小轿车
E．轮胎厂翻新轮胎
【答案】BD
「解析」数码相机不是消费税的征税范 围；消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税；翻新轮胎停止征收消费税。

3.（2006年）甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2005年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额35000元，80％用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416506元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（？）。
（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A．甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
B．甲卷烟厂应纳增值税75077．5元
C．甲卷烟厂应申报缴纳消费税178821．86元
D．乙企业应代扣代缴消费税13941．43元
E．乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7％代扣代缴城市
维护建设税
【答案】CD
「解析」购买烟叶可抵扣进项税合计=30000×13％+1000×7％=3970（元）
加工费进项税=850（元）
乙企业应代扣代缴消费税=[30000×（1-13％）+1000×（1-7％）+500+5000]÷（1-30％）×30％：13941.43（元）
进项税转出额=30000×13％+2790÷（1-7％）X7％=4110（元）
甲卷烟厂交纳的增值税=（416500+35000）×17％一（3970+850-4110）=76045（元）
甲卷烟厂应申报缴纳消费税=416500×45％+17×150-13941.43×80％=178821.86（元）

4.（2006年）某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额28.4l万元，全部领用生产化妆品；支付购货运费10万元、装卸费0.5万元，包括从小规模纳税人购进香水支付的运费3万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售化妆品取得销售额62万元，？销售护肤护发品取得销售额47万元（包括销售痱子粉取得收入3万元），销售化妆盒取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算）；将200套化妆礼品盒抵项供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70％对上述业务税务处理正确的有（ ）。（化妆礼品盒的平均售价为420元／盒，最高售价为480元／盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）A．本月转出进项税额0．15万元
B．本月购进业务准予抵扣的进项税额为25．5万元
C．将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据相同
D．本月应纳增值税2．07万元
E．本月应纳消费税31．36万元
【答案】ADE．
「解析」将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据不相同，增值税按均价，消费税按最高价。
进项税转出额=1.3×70％×17％：0.1.5（万元）
可以抵扣的进项税=25.5+10×7％一0.15=26.05（万元）
应纳增值税=（62+47+48+200×420÷i0000）×17％一26.05=2.07（万元）
应纳消费税=（62+48+200×480÷10000）×30％+（47-3）×8％一28.41÷（1+6％）×30％=31.36（万元）

 

三、计算题(每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
一（2005年）某机动车制造股份公司（非东北地区）为增值税_般纳税人，2004年5月有关业务如下：（1）内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的A型小轿车80台，不含税单价8万元／台；销售客货两用车32台，不含税单价3.4万元／台；销售农用汽车取得不含税销售额7lI 18万元。
（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10％。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。
（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元：进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4 7安调试费3.6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。
支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。
（4）将lO台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛t 4台特制越野车，生产成本23.75万元／台。
（5）将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。
（6）4月份留抵税额10万元。关税税率均为10％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。

根据上述资料，回答下列问题：
(1)对出口自产的达到低污染排放值小轿车的税收政策是()。
A．增值税和消费税均免税并退税
B．增值税免税并退税，消费税不免税也不退税
C．增值税免税并退税，消费税只免税但不退税
D．增值税、消费税均免税但不退税
【答案】C
【解析】生产性企业出口自产产品一律实行免抵退税政策，消费税实行出口免税不退税的政策。
(2)该企业5月份进口环节应纳税额( )万元。
A．53．24
B．53．67
C．56．68
D．57．1l
【答案】A
【解析】材料和检测设备的进口关税=(110+20+O．5)×10％+55×10．％=18．55(万元)
进口材料和检测设备的增值税=(110+20．5+55+18．55)×17％=34．69(万元)
该企业5月份进口环节应纳税额=18．55+34．69=53．24(万元)
提示：进口科研、教学、医疗活动使用
(3)该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额()万元。
A．53．57
B．90．00
C．90．03
D．89．66
【答案】D
【解析】销项税额=(80+10+110)×8×17％+(32+3)×3．4×17％+71．18×17％+4X23．75×(1+6％)÷(1-5％)×17％：322．35(万元)
进项税额=(110+20+0．5)×(1+10％)×17％+170+20×7％+60×17％+5×7％+18×90％+2×7％=222．69(万元)
国内生产销售环节应纳增值税税=322．35-222．69一10=89．66(万元)
(4)该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额()万元。
A．133。30 B．129．27
C．94．90 D．95。35
【答案】C．
【解析】国内销售环节应纳消费税税额=(80+10+110)×8×8％×70％+4X23．75×(1+6％)÷(1-5％)×5％=94．9(万元)

 

四、综合题(每题2分．由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得O．5分)
1．(2006年)某酒厂(位于市区)为增税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2005年10月经营情况如下：
（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费O.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。
（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.5l万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤（售价为不含增值税售价）。
（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。（4）受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。
（5）将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元；仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。
（6）转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。
（7）当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5历元，销售毛巾等日用品取得收入O.3万元。把一间办公室出租，取得租金O.4万元；本月支付台球馆工作人员工资l万元，设备维修费0.7万元。
（8）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭lO吨，每吨不含税价格400元。
（9）经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
（10）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的粮食发生霉烂，成本6.09万元；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50％，汇率1美元=8.2人民币元。 根据上述资料回答下列问题：

(4)该酒厂应纳营业税(?)万元。
A．30．55
B．77．2
C．79．85
D．75．55
(5)进口小轿车应纳税金(?)万元。
A．22．34 B．19．35
C．26．34 D．22．83
（6）下列表述符合税收制度规定的有（？）。
A.酒厂向商业销售单位收取“品牌使用费”，对于单独收取，可以独立核算的，应当缴纳营业税，不并入销售额缴纳消费税B.酒厂以闲置的仓库对外投资，不缴纳营业税；在投资后转让股权的，也不缴纳营业税C.用甜菜酿制的白酒，比照粮食白酒征收消费税D.无论是以外购的酒精勾兑生产白酒，还是用委托加工收回的酒精连续生产白酒，外：购酒精已纳消费税均不得从企业应纳消费税中扣除

【答案】1．A 2．A 3．B 4．D 5．C 6.BD
【解析】
业务(1)
可以抵扣的进项税=(30X 13％+2X I7％)×(600000—4000)÷600000+1．3+4X7％+1．5X6％=5．683(万元)
业务(2)
销项税额=(31+3．5l÷1．17+24．57÷1．17十500×22÷10000+5 X 2000×22÷10000)×17％=13．277(万元)
进项税额=3．4(万元)
应纳消费税=(31+3．5l÷1．17)×25％+24．57÷1．17X 15％+(500X22+5X2000X25)÷10000×25％+(20000+20000+500+5 X 2000)X 0．5÷i0000=18．t75+2．525=20．7(万元)
业务(3)
销项税额：1．4X(1+5％)÷(1—10％)X 17％=O．278(万元)
应纳消费税=1．4X(1+5％)÷(1—10％)X 10％=O．16(万元)?
业务(4)
销项税额=0．085(万元)
应代扣代缴消费税、城建税以及教育费
附加：(9+O．5)÷(1—5％)X 5％X(1+7％+3％)=O．55(万元)
业务(5)
销项税额=32X(1+1096)×17％=5．984(万元)
不动产投资不缴纳营业税。
业务(6)
应纳营业税=1500X5％=75(万元)
业务(7)
营业税=(9+O．8+0．5+O．3)X 5％+0．4X5％=0．55(万元)
业务(8)
进项税转出=400X 10X 13％÷10000。0．052(万元)
业务(9)
进口关税=(2．6+O．4)×8．2X 50％。12．3(万元)?
进口消费税=[(2．6+0．4)X 8．2+ 12．3]÷(1—8％)X8％：3．208(万元)
进口增值税=[(2．6+O．4)×8．2+12．3]÷(1—8％)×17％=6．818(万元)
应缴纳车辆购置税=，(2．6×8．2+0．4x 8，2+12．3+3．21)×0．1=4．0l(万元)
业务(10)
进项税转出：6．09÷(1-13％)×13％+2×13％=1．17(万元)
酒厂本月应纳增值税=(13．277+0．278+O．085+5．984)一(5．683+3．4一O．052一1．17)=11．76(万元)
酒厂本月应纳消费税=20．7+0．16=20．86(万元)
酒厂应代扣代缴税金：0．55(万元)
酒厂应纳营业税=75+O．55=75．55(万元)
进口小轿车应纳税金=12．3+3．208+6．8t8+4．01=26．34(万元)
用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征收消费税；不动产对外投资，不缴纳营业税；在投资后转让股权的，也不缴纳营业税；可以抵扣已纳消费税的7类商品没有粮食白酒。

 

2.（2005年）某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。
2004年8月发生如下几笔业务：（1）从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元：从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。
（2）本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70％。
（3）与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方 均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
（4）进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费39000元，关税税率10％1进口一批烟丝， 成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25％。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。
（5）将外购烟叶加工成烟丝，成本；500000元，本月车间领用其中的80％用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120000元。
（6）向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。
（7）将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为12000元。
（8）当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。
（9）本月外购烟丝买价：期初库存成本100000元（其中包括从一般纳税人商业企业：购进的烟丝不含税买价20000元。从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款：10600元，从一般纳税人购进烟丝不含税买价69400元），期末库存成本154000元（其中：包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元）。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按100美元=820人民币元计算。
8．2X25％]÷(1—30％)×30％=103671．43(元)
(3)该企业本月应纳进口环节关税税额(?)元。
A．82000
B．86480
C．93860
D．89380
【答案】D
「解析」该企业本月应纳进口环节关税税额=50000×10％×8.2+（20000+3600）
×25％×8.2=89380（元）。
（4）该企业本月应纳国内销售环节增值税税额（？）元。
A．一54807．14
B．一54947．14
C．3940
D．一30052．86
【答案】B
「解析」销项税额=450000×17％+120000×17％+（120000÷8）×（600÷250）×17％+（120000÷-8）×10×17％+12000×2×（1+lO％）÷（1—45％）×17％+750000×17％=264180（元）
进项税额=80000×13％+4000×7％+68000+85000+11560+500000×17％+（20000+3600）×8.2×（1+25％）÷（1—30％）×17％+2000×7％：319127.14（元。）
该企业本月应纳国内销售环节增值税税额=264180—319127.14=一54947.14（兀）。
（5）该企业本月应纳国内销售环节消费税税额（？）元。
A．515443．57 B．479985
C．564668．57 D．89380
【答案】C
【解析】该企业本月应纳国内销售环节消费税税额=30：×150+30×250×75×45％+8×150+120000×45％+600÷250×150+600×60×45％+lO×150+10×250×75×45％+2×150+12()00×(1+10％)÷(1—45％)×45％×2+50×1 50+750000×45％一[10600÷1．06+69400+400000+(20000+3600)×8．2×(1+25％)÷(1—30％)一100000』×30％=782160—217491．43=564668．57(元)
提示：关于烟丝生产领用的可以抵扣的已纳消费税应仅指购进烟丝，且不含自供销社和商业企业购进的烟丝。
（6）对第4钨业务的税务处理表述不正确的有（？）。
A.进口烟丝在：进口环节缴纳的消费税可以按生产领用数量：从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税B.由于从商业：企业购进的烟丝已经负担了消费税，所以可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税？C.由于从小规模纳税人购进的烟丝未能取得增值税专用发票，所以其负担的消费税不得从本期应纳消费税税额中扣除D.从一般纳税人购进的烟丝可以按照销售数量从本期应纳消费税税额中扣除其已纳消费税消费税税额中扣除其已纳消费税「答案」BCD「解析」从生产企业购进的烟丝已经负担了消费税，所以可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税，商业企业购进的烟丝没有抵扣已纳消费税的规定，故B是不正确的；购进烟丝已纳消费税抵扣和专用发票没有关系，故C不正确的；烟丝已纳消费税的抵扣是按生产领用量计算的，不是按销售量计算的，故D是不正确的。

 

 
3.某化工生产企业将本单位生产的香粉，对外赠送客户作为市场推广。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，则应纳消费税为（？）元。
A．4500
B．4140
C．1917
D．1913．04
　　
4.某外贸进出口公司2006年5月从美国进口14辆小客车，排量为2200毫升，每辆车的关税完税价格为5万元，已知我国确定的美国小客车关税税率为100％，进口轿车应缴纳消费税（）万元。。

A．6．52
B．7．37
C．6
D．13．85

5.某白酒厂2006年12月生产果木酒100吨全部用于销售，当月取得商场含税销售额480万元，同时向商场收取品牌使用费20万元；当月销售自产甜菜白酒5吨，不含税销售价款60万元。该厂当月应纳的消费税是（？）。

A．52．24万元
B．50．53万元
C．55．24万元
D．84．67万元

6．某化工公司(增值税一般纳税人)销售自产化妆品一批，不含税价款230000元，另收取运费4000元，生产该批化妆品领用外购的化妆品账面成本47000元。则该业务应交纳消费税(?)元。
A．50200
B．50025．64
C．55925．64
D．58000

7．某公司进口卷烟100箱，每箱关税完税价为60000元，关税税率为25％，则进口卷烟应缴纳的消费税为(?)元。
A．6163636．36
B．1366366．36
C．4645645．36
D．6361636．63

8．某酒厂2006年12月销售粮食白酒3000公斤，取得不含税价款100万元，包装物押金5万元，按事先约定的期限，包装物2个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为(?)。
A．21．15万元
B．26．37万元
C．23．75万元
D．24．25万元

9.某酒业公司2006年10月委托某个体工商业户小规模纳税人加工粮食白酒10吨，本公司提供原材料成本3.5万元，支付不含税加工费2.5万元，收回后装瓶出售，取得不含税收入28万元。该酒业公司应纳消费税（？）元。
A．520200
B．91000
C．100000
D．110000

10．关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是(  )。
A．纳税人出口应税消费品，一律免征消费税
B．生产企业直接出口应税消费品(国家限制出口的除外)，退还已纳消费税
C．对外承接修理修配业务的公司用于对外修理修舀辞佣的蝴物，应退还已纳消费税
D．纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税

14．按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是( )。
A。委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税。
B．残次品卷烟—律按照丙类卷烟税率征税
C．白包卷烟不分征税类别一律按照45％税率征税
D．手工卷烟不分征税类别一律按照30％卷烟税率征税

15．某商场(一般纳税人)2006年8月向消费者个人销售纯银项链取得含税收入589500元，销售金银镶嵌项链取得含税收入357800元；销售高档酒20瓶，每瓶不含税售价5．2万元；销售光电显示式的贵金属电子手表15块，每块含税售价2．9万元，该企业上述业务应纳消费税为’(?)元。
A．40285．53?B．40482．9l
C．47365 D．48256

16．某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2006年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾表12只，每只不含税价1．5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20％，成本为8689元。则上述业务共应缴纳消费税为(?)。
A．66769元?B．68952．23元
C．74606．7元?D．72000元

17．金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是(?)。
A．同类新金银首饰的销售价格
B．实际收取的含增值税的全部价款
C．实际收取的不含增值税的全部价款
D．同期新金银首饰的含税销售价格

18．某橡胶制品公司2006年4月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托方提供原材料26万元，收取加工费14万元(不含税)；加工子午线轮胎一批，委托方提供材料18万元，收取加工费8万元(不含税)，这两种轮胎，该公司均无同类产品销售价格。该橡胶公司应代收代缴的消费税是(?)。
A．1．24万元
B．4．44万元
C．7．33万元
D．8．07万元

19．某外贸公司为增值税—般纳税人，2006年8月从摩托车厂购进125cc排量的摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，。支付从摩托车广到出境口岸的运费85200元，装卸费60000元，离岸价每辆851美元(美元与人民币汇率1：8．3)。则该公司应退消费税税款为(?)。
A．150000元
B．516000元
C．520000元
D．597600元

20．某百货公司2006年8月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元(关税税率为20％，消费税税率为30％)，已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入1 12000元。假定该企业没发生其他业务，销售环节应纳税额是(?)。
A．应纳消费税为8556．52元，应纳增值一税为18182．61元
B．应纳消费税为8556．52元，应纳增值税为857．39元?
C．应纳消费税为O元，应纳增值税为18182．61元
D．应纳消费税为O元，应纳增值税为一4857．14元

24．目前对于“乘用车”税目的解释，在“座位”上的限定是(?)。
A．小于等于8座
B．大于等于8座
C．小于等于9座
D．大于等于9座

25．下列属于消费税应税项目的是(?)。
A．台球
B．保龄球
C．高尔夫球
D．棒球

26．目前越野车的全国成本利润率为(?)。
A．5％
B．6％
C．7％
D．8％

27.北京某木制品公司（小规模纳税人）在2006年10月生产高档筷子1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（？）。
A．93300元
B．115050元
C．121300元
D．121500元

28．某酒厂2006年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价3800元。同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给啤酒客户，作为销售回扣，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％。该厂当月应缴纳的消费税为(?)。
A．88000元
B．121250元
C．111625元
D．102766．67元

29．下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是(?)。
A．子午线轮胎
B．翻新轮胎
C．农用拖拉机专用轮胎
D．收割机通用轮胎

30．某白酒厂子2006年5月用薯类酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销
售额480万元(含税)，当月初库存外购薯类酒精余额为90万元，当月购进薯类酒精
10万元，月末库存外购薯类酒精20万元。该厂当月应纳消费税是(?)。
A．920512．82元
B．1125700元
C．1210000元
D．1025700元

34．目前，纳税人外购下列已税消费品，已纳消费税可以抵扣的有(?)。
A．外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟
B．外购已税汽车轮胎生产的汽车
C．外购已税白酒生产的白酒
D．以外购己税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

35.某酒厂2006年8月研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批粮食白酒应纳消费税金（）。
A．4．78万元
B．6．55万元
C．7．91万元
D．8．20万元

36.红星化妆品公司（一般纳税人）2006年lO月将购进的低档洗发水（不含税价17万元）全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，5月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价14万元，销售中低档自产护发素，取得不含税9万元。该企业上述业务应纳消费税为（？）万元。
A．4．89
B．4．92
C．4．36
D．4．20

37.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，？甲企业提供原材料实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，取得普通发票支付代垫材料款500元，适用税率10％，受托方无同类消费品价格，则乙企业代扣代缴消费税（？）元。
A．1047．48
B．1000
C．1050
D．1054．59

38．下列情形不征收消费税的有(?)。
A．白产用于广告宣传的样品白酒
B．自产用于本企业招待的卷烟
C．白其他企业委托加工收回以后直接销售的润滑油
D．抵偿债务的自产汽车轮胎

39．下列货物应当缴纳消费税的有(?)。
A．生产企业将自产石脑油用于本企业连一续生产汽油
B．汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验
C．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
D．汽车轮胎厂生产的子午线轮胎

 

4．下列各项中，符合金银首饰的消费税纳税地点规定的有(?)。
A．纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构必须在总机构所在地缴纳
B．纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应纳税款应在所在地缴纳
C．固定业户到外县(市)临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管国家税务局申报纳税
D.未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税
E.纳税人在销售地发生的销售额凡是己经在销售地缴纳消费税的，回机构所在地不再申报纳税

5．关于消费税的纳税环节确定在生产环节的原因，下列陈述正确的是(?)。
A．源泉控制
B．降低征管费用
C．增加税负隐蔽性
D．兼顾了使用者的税收负担
E．保证税款及时上交国库

6．下列属于“成品油”应税项目的是(?)。
A．汽油、柴油
B．溶剂油
C．润滑油
D．煤油
E．石脑油

7．某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有(?)。
A．用于本厂研究所作碰撞试验
B．投资给某企业
C．移送改装分厂改装加长型豪华小轿车
D．赠送当地公安机关办案用
E．用于本厂车队作拉力赛试验被损毁

8.下列消费品不征收消费税的是(?)。
A．生产厂家销售自产金、银首饰给具有资质的经营单位
B．卷烟零售店销售的雪茄烟
C．个人销售自己购买使用的金项链
D．捐赠自产的小汽车
E．个人收到境外邮寄进境的金银首饰

9．关于卷烟消费税的陈述，下述正确的是(?)。
A．卷烟在2001年6月开始实行定额税率和比例税率征税的办法
B．进口卷烟的计税方式和其他进口货物的征收消费税的方式一致
C．卷烟的调拨价为50元／条，则其税率为45％
D．回购企业委托联营企业加工卷烟时，直接销售，但是加价销售的，一律征收消费税
E.卷烟的调拨价为50元／条，则其税率为30％

10．下述关于消费税规定的陈述，正确的是(?)。
A．消费税的比例税率最低3％，最高45％
B．消费税率的定额税率中，每征税单位最低O．1元，最高250元
C．粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％
D．未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税
E．航空煤油暂不征消费税

14．某汽车制造厂(一般纳税人)2006年9月经营情况如下：
购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为362380元；购
进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售业务：销售排量为2．O升的自产轿车58辆，单价(不含税)15万元／辆；其他业务：将自产排量为2．0升的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价140000元／辆；将排量为2．O升的自产轿车3辆作为本企业固定资产；
将2．0升的自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。
该企业上述业务税务处理正确的有(?)。
A．应纳增值税2315120元
B．应纳增值税2181200元
C．应纳消费税151200元
D．应纳消费税787500元
E．应纳消费税887500元

15．纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平
均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列(?)情况中不应列入加权平均计算。
A．赠送关系户的无销售价格的卷烟
B．分给职工的价格明显偏低的卷烟
C．按批发价格销售给烟酒公司的卷烟
D．按出厂价格销售给某招待所的卷烟
E．按市场价格抵债的自产小汽车

16．下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有(?)。
A．由受托方提供原材料生产的应税消费品
B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品
C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品
D．受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
E．受托方以委托方名义购进原材料生产，并贴上委托方的商标的应税消费品

17．属于按“游艇”税目征收消费税的是(?)。
A．无动力艇
B．帆艇
C．机动艇
D．小木船
E．摩托艇

18．下列销售应税消费品业务中，收取包装物押金时应征消费税的有(?)。
A．盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
B．工业酒精专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
C．白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
D．啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，14个月后瓶子收回，押金返还
E．汽车轮胎的包装箱，单独收取包装物押金，9个月后包装箱收回，押金返还

19．下列属于“乘用车”税目范围的是(?)。
A．小轿车
B．越野车
C．警用吉普
D．电动汽车
E．火车

20．下列关于酒类消费品的陈述，正确的是(?)。
A．粮食和薯类白酒的定额税率为0．5元／斤(500克)或0．5元／500毫升
B．生产的白酒凡所适用原料无法分清的，一律按粮食白酒适用税率征收消费税
C．饭店利用啤酒机生产的啤酒征收营业税而不征收消费税
D．对于用粮食和薯类以外的原料生产的白酒，一律按照薯类白酒征税
E．对于用粮食和薯类以外的原料生产的白酒，一律按照粮食白酒征税