考试大:07注册税务师应用指南税法一第八章-注册税务师考试

历年考题解析
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1．(2006年)根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是()。
A．外商投资企业为投资项目而进口的设备
B．国际组织无偿赠送进口的物资
C．保税区运往境外的货物
D．边境小额贸易进口的货物
【答案】B
【解析】选项ACD属于特定减免关税的情形。

2．(2006年)按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期
间征收关税的完税价格是()。
A．海关审定的租金
B．海关审定的留购价格
C．货物的成交价格
D．一般进口货物估定的完税价格
【答案】A
【解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

3.（2006年）某企业2005年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元／箱，起卸前的运费110美元／箱，保险费100美元／箱。该企业进口环节应纳税金（？）元。（关税税率20％，1美元一8.0人民币元）
A．566700
B．460484．7
C．454412
D.450912
【答案】B
【解析】支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金，不需要计入关税完税价。
关税完税价格=（1000+110+100）×8×30=290400（元）
关税=9680×20％×30=58080（元）
消费税定额税每箱150元，1标准箱=250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率=（9680+1936+150）÷（1—30％）÷250=67：23 >50，适用比例税率45％。
消费税=（9680+1936+150）×30÷（1—45％）×45％+150×30=641781.82×45％+ 4500=293301.82（元）
增值税=641781.82×17％=109102.91（元）
该企业进口环节应纳税额=58080+293301.82+109102.91=460484.73（元）

4.（2006年）座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（？）
万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％）
A．222．44
B．322．15
C．185．14
D．149．08
【答案】D
【解析】进口关税=(85+5)×50％=45(万元)
进口消费税=(85+5+45)÷(1—30％)×30％=57．857(万元)
进口增值税=(85+5+45)÷(1—30％)×17％一32．786(万元)
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣，
销售环节缴纳的增值税=500×17％一32．79—20．4=31．81(万元)
销售环节缴纳的消费税=500×30％一57．857×80％=103．714(万元)
缴纳城建税和教育附加=(31．81+103．714)×(7％+3％)=13．552(万元)
合计=31．81+103．714+13．552=149．08(万元)

5.（2005年）某高新技术企业投资建立了一条国内短缺材料的生产线，从国外进口一台先进设备（在投资总额范围内），成交价格为到岸价格（上海）200000美元；同时，随同设备进口配套件和备件，成交价格为到岸价格（上海）30000美元：进口一批特制材料，成交价格为离岸价格（韩国釜山）55000美元，材料运抵我国输入地点起卸前发生运费和保险费共计6000美元。外汇牌价：100美元=812.25人民币元（卖出价），100美元：813.75人民币元（买入价），进口材料关税税率为10％，设备及配套件等关税税率为
5％。该企业上述业务应纳进口环节税金（？）元。
A．142331．91
B．150462
C．151682
D．185060
【答案】A
【解析】进口设备符合国家鼓励类、在投资总额内进口的自用设备，和随设备进口的附件和备件，免征进口关税和增值税。本题只对特制材料征税。
1美元中间价=（812.25+813.75）／2／100=8.13（元人民币）
关税=（55000+6000）×8.13×10％=49593（元）
进口增值税=[（55000+6000）×8.13+49593]×0.17=92738.91（元）
该企业上述业务应纳进口环节税金=49593+92738.9l=142331.9l（元）

6.（2005年）某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20％，设备关税税率10％。该企业应纳进口环节税金（？）元。
A．357640
B．38520
C．388790
D．386450
【答案】D
【解析】按规定，买方支付的购货佣金2万不计入关税完税价内。
关税=(80+5)×20％+(10+2+3)×10％=18．5(万元)
增值税=(80+5+10+2+3+18．5)×17％=20．145(万元)
该企业应纳进口环节税金=18．5+20．145=38．645(万元)=386450(元)

7.（2005年）某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（？）
万元。
A．4
B．8．08
C．12．8
D．13
【答案】B
【解析】运往境外修理的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进
境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其
相关费用、保险费估定完税价格。即：入境内前发生的费用为基础确定完税价格。
关税一(8+9+3)×20％=4(万元)
增值税=(20+4)×0．17=4．08(万元)
运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金：4+4．08=8．08(万元)

二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1．(2006年)差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为()。
A．加重关税
B．优惠关税
C．反补贴关税
D．报复关税
E．反倾销关锐
【答案】ACDE
【解析】差别关税的种类很多，有加重关税、反倾销关税、反补贴关税、报复关税等。

2．(2006年)为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从2005年8月1日起施行。因此，下列说法正确的有()。
A．进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格
B．来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时进口的，与料件相同的货物的进口成交价格为基础审定完税价格
C．加工贸易企业加工过程中产生的边角．料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格
D．海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格
E．对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格
【答案】ADE
【解析】《海关总署关于加工贸易内销货物审价问题的公告》：进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受内销申报的、同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价方法估定完税价格。

 

同步系统训练
一、单项选择题
1．卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的
一切费用和风险，这一价格术语被称为“离岸价格”，也被简称为(、)。
A．"F0B"
B．"CFR"
C．"CIF"
D．"C0F"

2.某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，境外培训费500美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元：人民币=1：8.27，该设备适用关税税率7％，则该公司进口关税为（？）元。
A．6657．35
B．6345．43
C．6343．95
D．5793．90

3．进口货物完税价格是指货物的()。
A．成交价格为基础的完税价格
B．离岸价格为基础的成交价格
C．组成计税价格
D．实际支付金额和境内运费保险费

4．某文化传播公司参加国际文化节，经批准于2005年11月1日暂时携代一批摄相器材到美国参会，其离岸价格为20万美元(汇率l：8．3)，2006年6月月底返回该批器材回国，其关税缴纳情况为()。
A．不纳关税
B．缴纳2个月的出口关税
C．缴纳10个月的进口关税
D．缴纳进口关税，免进口环节增值税

5．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有()。
A．进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金
B．进口人向中介机构支付的经纪费
C．进口设施的安装调试费用
D．境外考察费用

6．某建筑工程公司获海关核准暂免税从国外进口A、B两台施工机械用于奥运工程。已知A、B机械的到岸价格分别为536万元和920万元，其在国内使用的时间分别为6个月和8个月，后复出口，(海关监管年限为4年)适用的关税税率均为15％。该公司应补缴纳的关税为()。
A．5．4万元
B．5．75万元
C．5．6万元
D．5．2万元

7．境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000美元；支付境外加工费600美元，料件费500美元；支付复运进境的运输费400美元和保险费200美元，当期汇率8．3。该货物适用税率7％，
则该单位应缴纳的进口关税为()元。
A．987．7
B．945．43
C．943．95
D．993．90

8．目前关税的减免权限除法定减免外已经统一归()。
A．海关总署
B．国务院和海关总署
C．财政部
D．国务院

9．我国《周礼·地官》最早记载的关税文字是()。
A．初税亩
B．贡、助、彻
B．山泽之赋
D．关市之征

10．下列进口货物中实行滑准税的是()。
A．工艺品
B．货车
C．冻鸡肉
D．新闻纸

11．某公司进口货物完税价格为人民币100万元，进口关税税率为10％，海关于2006年3月12日填发税收缴纳书，该公司应于2006年()前缴纳关税。
A．4月13日
B．3月27日
C．4月14日
D．3月26日

12．下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有()。
A．运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B．准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
C．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．留购的进口货样，以进口价格作为完税价格

13.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为（？）。
A．最惠国税率
B．协定税率
C．定额税率
D．普通税率

14．进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的()计算保险费。
A．3％
B．3％
C．1％
D．5％

15．关税征收管理规定，进出口货物关税申报时间为()。
A．进口货物自运输工具申报进境7日内
B．进口货物自运输工具申报进境之日起14日内
C．进口货物自运输工具申报进境15日内
D．出口货物自运抵海关监管区装货后14小时内

16．进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以()追征。
A．在一年内
B．在三年内
C．在五年内
D．无限期

17.按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（？）内，向收发货人或者他们的代理人补征。
A．半年
B．1年
C．5年
D．3年

18．关于关税政策下述陈述不正确的是()。
A．加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定审定完税价格
B．进口货物以成交价格为基础，确定完税价格
C．以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1％0计算运输及相关费用、保险费
D．关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型

19．( )在《赋税论》中说：“关税最初是为了保护进出口货物免遭海盗的劫掠而送给君主的报酬”。
A．威廉·配第
B．由斯迪
C．亚当·斯密
D．西斯·蒙地

二、多项选择题
1．下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有()。
A．由买方负担的代表双方利益的采购代理人的劳务费
B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用
C．货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费
D．卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
E．由买方负担的包装材料和包装劳务费用

2．下列属于法定减免征关税的进口货物的有()。
A．进口科教用品
B．海关放行前损失的货物
C．无商业价格的广告品和货样
D．无代价抵偿物
E．在海关放行前损失的货物

3.进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按序采用（？）方法审查确定该货物的完税价格。
A．相同货物成交价格估价方法
B．类似货物成交价格估价方法
C．倒扣价格估价方法
D．计算价格估价方法
E．最大销售总量法

4.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（？）。
A．边境贸易进口物资
B．境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C．出口加工区进出口货物
D．无商业价格的广告品和货样
E．无代价抵偿物

5.根据海关审定进出口货物完税价格办法规定，出口货物离岸价格可扣除下列（？），作为出口关税的完税价格。
A．出口关税和负担的消费税
B．包含在成交价格中的单独列明的支付给境外的佣金
C．售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用
D．出口货物国内段运输、装卸等费用
E．出口货物国内运输段的路桥费用

6.根据《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起，我国进口税则设有（？）。
A．最惠国税率
B．协定税率
C．特惠税率
D．专门税率
E．关税配额税率

7．目前我国减征关税以()之一为基准。
A．税则规定税率为基准
B．最惠国税率
C．普通税率
D．特定税率
E．特惠税率

8．下列符合关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法的是()。
A．个人物品行礼的进口税，包括关税和增值税、消费税
B．进境物品进口税的纳税义务人不得委托他人代为办理纳税手续
C．进口税从价计征
D．进境物品适用进境之日的税率和完税价格

9．下述选项中，关税的纳税义务人包括()。
A．进口货物的收货人
B．出口货物的发货人
C出口货物的收货人
D．进口货物的发货人
E．进出境物品的所有人

10．同时符合下列()条件的，利息费用不计入进口货物完税价中。
A．利息费用是为进口货物而融资所产生
B．有书面的融资协议的
C．利息费用单独列明的
D．进口货物的收货人可以证明没有融资安排的相同或类似进口货物的价格与被估货物的实付或应付价格非常接近
E．该利息不高于国内借款利率计算的利息

11．普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有()。
A．普遍原则
B．非歧视原则
C．对等性原则
D．非对等原则
E．重要性原则

12．进口关税有正税和附加税之分，附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分。它的目的和名称繁多，如()。
A．反倾销税
B．反补贴税
C．过境税
D．紧急出口税
E．报复关税

13．下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有()。
A．运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C．转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．留购的进口货样，以原进口时货价作为完税价格
E．留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格

14．下列费用不应当包括在进口货物的实付或者应付价格中的有()。
A．买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用
B．进口关税
C．由买方负担的包装材料和包装劳务费用
D．卖方直接从买方对该货物进口后转售中获得的收益
E．机械进口后的安装费

15．按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有()。
A．因海关误征，多缴纳税款的
B．海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的
C．已征收出口关税的货物，因故未装运出口的
D．已征收出口关税的货物，因故发生退货的
E．因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的

16．关税的强制执行措施包括()。
A．征收关税滞纳金
B．处以应纳关税税额2～3倍罚款
C．强制扣缴
D．变价抵税
E．限制离境

17．在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有()。
A．残疾人专用品
B．境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C．出口加工区进出口货物
D．无商业价格的广告品和货样
E．科教用品

18．按征税标准分类，关税分为()。
A．从量税
B．从价计税
C．核定税
D．复合计税
E．滑准税

19．有下列()情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。
A．进口货物只能用于展示或者免费赠送的
B．进口货物只能销售给指定第三方的
C．进口货物只能在在进口后手续齐全，才可以销售
D．进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的
E．其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的

20．有下列()情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系。
A．买卖双方为同一家族成员
B．买卖双方互为商业上的高级职员
C．一方直接或者间接地受另一方控制
D．一方直接持有对方5％以上(含5％)公开发行的有表决权的股票或者股份
E．买卖双方签有借款合约

三、计算题
(一)
某进出口公司2006年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格30、00元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30％。则：

1．该公司应缴纳的关税是()元。
A．15000
B．19500
C．17565．50
D．15292．50

2．该公司实际应纳关税和滞纳金为()元。
A．19500
B．18131
C．17565．50
D．15292．50

3．该公司应纳进口环节缴纳的税金是()。
A．33015
B．33865
C．14365
D．30550

4．下述关于关税缴纳的陈述，正确的选项是()。
A．该进口设备的境内安装费可以计入关税完税价
B．该进口设备的境内安装费不可以计入关税完税价
C．该进口设备的境内安装费假如可以和完税价区分，则不得计入关税完税价
D．该进口设备的境内安装费假如不可以和完税价区分，则不得计入关税完税价

5.()具有进出口经营权的某企业2006年5月发生以下进口业务：
1．以租赁方式进口一台设备，设备价款180万元，分3次支付租金，每次支付60万
元，该设备适用的关税税率为15％：
2．进口材料一一批，进料成交价100万元，发生境外运费3万元，境外保险费0．4万元，其他境外相关费用0．5万元，材料的关税税率为20％；
3．免税进口一台设备，设备价款60万元，海关监管期4年，设备的关税税率为15％；
4．进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20％部分有严重质量问题要求追偿，出口方同意再发相同货物价值的10％的货物补偿，原货物不再退回，进口方取得无代价抵偿物价值5万元，该材料的关税税率为20％。
(1)租赁设备当月缴纳的关税为()万元。
A．9
B．18
C．0
D．27
(2)第二、三笔业务本月应缴纳关税为()万元。
A．25．29
B．20．78
C．26．28
D．26．38
(3)第四笔业务应缴纳关税为()万元。
A．9
B．10
C．1l
D．12
(4)假如免税项目使用18个月后国内转售，该企业转售缴纳的进口关税为()。
A．3．375
B．5
C．5．63
D．8

同步系统训练参考答案
一、单项选择题
1．A
【解析】税法规定，离岸价格是指卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船上为止的一切费用和风险，简称“F0B”。所以符合题意的选项是A.

2．A
【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
关税=（6000+2500+500+2000+500）×7％X8.27=6657.35（元）

3．A
【解析】税法规定，进口货物以成交价格为基础，确定完税价格。成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。

4．B
【解析】经海关批准暂时进境或者暂时出境的规定范围的货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；该设备、货物属于暂不缴纳关税的进出口货物的范围，本题实际在境内多留2个月，应负担2个月的关税。

5．B
【解析】税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应当计入完税价格。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用。

6．B
【解析】税法规定，暂时进境，在6个月内复出口的核准货物不征关税，超过期限的依法补征关税。此题A机械使用6个月，不纳关税；B机械使用8个月，第7、8两月均应纳税，应补缴纳的关税=920×15％X（2／48）=5.75（万元），所以选项B符合题意。

7．A
【解析】税法规定，运往境外加工和修理的货物，其计算原理一致。运往境外加工的货物，出境时己向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。应纳关税=（600+500+400+200）×7％X8.3=987.7（元），所以符合题意的选项是A.

8．D
【解析】根据《海关法》的规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。海关属于执法机关，没有减征的决定权。所以符合题意的选项是D.

9．D
【解析】在我国《周礼。地官》中最早记载了“关市之征”。所以符合题意的选项是D.

10．D
【解析】目前我国对新闻纸实行滑准税。所以符合题意的选项是D。

11．D
【解析】关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳。海关于2006年3月12日填发税收缴纳书，该公司应于3月26日前缴纳关税。

12．B
【解析】税法规定，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。所以符合题意的选项是B.

13．A
【解析】税法规定，最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。所以符合题意的选项是A.

14．A
【解析】税法规定，无法准确确定运费和保险费用的估算方法为，运输费按运输企业同行业运费率估算；保险费可按照“货价加运费”两者总额的3％0估算。所以符合题意的选项是A.

15．B
【解析】税法规定，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。所以符合题意的选项是B.

16．B
【解析】因纳税人违反海关规定而造成少征或漏征关税，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从应缴纳税款之曰起至实际缴纳税款之日，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

17．B
【解析】根据《海关法》的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。所以符合题意的选项是B.

18．C
【解析】税法规定，加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定审定完税价格；进口货物以成交价格为基础，确定完税价格；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1％计算运输及相关费用、保险费；关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。所以符合题意的是选项C.

19．A
【解析】威廉。配第在《赋税论》中说：“关税最初是为了保护进出口货物免遭海盗的劫掠而送给君主的报酬”。

二、多项选择题
1．ABDE
【解析】税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税价。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，不得计入完税价格。所以符合题意的选项是ABDE.

2．BCDE
【解析】无代价抵偿物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。选项BCDE属于法定减免，选项A属于特定减免。所以符合题意的选项是BCDE.

3．ABCD
【解析】
进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并。
与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：？（1）相同货物成交价格估价方法；？（2）类似货物成交价格估价方法；（3）倒扣价格估价方法；（4）
计算价格估价方法；？（5）合理估价方法。所以符合题意的选项是ABCD.

4．ABC
【解析】税法规定的特定减免税包括：符合规定的科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易、出口加工区进出口货物和进口的设备等。选项D和E属于法定减免的情况。

5．BCE
【解析】出口关税应当扣除，但消费税不能扣除；出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未单列明的，则不予扣除。出口货物成交价格如为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时，应先扣除运费、保险费后，再按规定公式计算完税价格。境内输出地点装载前的运费和相关费、保险费均需要计入出口完税价，路桥费也是应该包含其中的。所以符合题意的选项是BCE.

6．ABCE．
【解析】税法规定，自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，一定时期内可实行暂定税率。所以符合题意的选项是ABCE.

7．BC
【解析】减征关税在我国加入世贸组织前以税则规定的税率为基准，加入世贸组织后以最惠国税率或普通税率为基准。所以符合题意的选项是BC.

8．ACD
【解析】个人物品、行礼的进口税，包括关税和增值税、消费税；进境物品进口税的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续；进口税从价计征；进境物品适用海关填发税款书之日的税率和完税价格。

9．ABE
【解析】税法规定，关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。所以上述符合题意的选项是ABE.

10．ABCD
【解析】海关按《办法》审查确定进口货物的完税价格时，同时符合下列条件的利
息费用不予计入：
(一)利息费用是为进口货物而融资所产生的；
(二)有书面的融资协议的：
(三)利息费用单独列明的；
（四）进口货物的收货人可以证明没有融资安排的相同或类似进口货物的价格与被估货物的实付或应付价格非常接近，且有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应有的利率水平的。

11．ABD
【解析】普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的，即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；非歧视的，即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇；非对等的，是指经济发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。所以符合题意的选项是ABD.

12．ABE
【解析】进口关税有正税和附加税之分。附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分。它的目的和名称繁多，如反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等。
过境税不属于附加税的分类，目前各国已经取消了。所以符合题意的选项是ABE.

13．BCE
【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。所以符合题意的选项是BCE.

14．ABE
【解析】买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，不需要计入关税完税价格中；进口关税，不需要计入关税完税价格中；由买方负担的包装材料和包装劳务费用，需要计入关税完税价格中；卖方直接从买方对该货物进口后转售中获得的收益，需要计入关税完税价格中；机械进口后的安装费，不需要计入关税完税价格中。所以，符合题意的选项是ABE.

15．ABC
【解析】税法规定，经海关确定可申请退税的有：因海关误征，多纳税款的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还己征关税。因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的，一律照征进口的关税。所以符合题意的选项是ABC.

16．ACD
【解析】税法规定，关税的强制执行有两类：滞纳金和强制征收（强制扣缴、变价抵缴等）。所以符合题意的选项是ACD.

17．ABCE
【解析】特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易、出口加工区进出口货物和进口设备。所以符合题意的选项是ABCE.

18．ABDE
【解析】按征税标准分类，可将关税分为从量税和从价税，此外还有复合税，选择税、差价税、滑准税。所以符合题意的选项是ABDE.

19．ABDE
【解析】有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制：
(1)进口货物只能用于展示或者免费赠送的；
(2)进口货物只能销售给指定第三方的：
(3)进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；
(4)其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。

20．ABCD
【解析】有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系：
(1)买卖双方为同一家族成员的；
(2)买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的；
(3)一方直接或者间接地受另一方控制的；
(4)买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的；
(5)买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的；
(6)一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5％以上(含5％)公开发行的有表决权的股票或者股份的；
(7)一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的；
(8)买卖双方是同一合伙的成员的。

三、计算题
(一)
1．B
【解析】该题目关税完税价实际采用的是“CIF”“价格条款”，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格=20×3000+5000=65000（元）
应纳进口关税=65000X30％=19500（元）

2．A
【解析】关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月3日缴纳税款，滞纳税款的时间为5天，滞纳金=19500×5×0.5‰一48.75（元），小于关税滞纳金的起征点50元，故不需缴纳滞纳金。则该公司应纳关税及滞纳金为19500元。

3．B
【解析】进口设备的进口增值税组价=（关税完税价+关税）×17％进口设备缴纳的关税和增值税合计=（20×3000+5000+19500）×17％+19500=33865（元）

4．C
【解析】税法规定，下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用：货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。所以符合题意得选项是C.

(二)
1．A
【解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；承租人申请。一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。租赁方式进口的货物应纳关税=60×15％=9（万元）

2．B
【解析】第二笔业务，关税完税价采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口材料应纳关税=（100+3+0.4+0.5）×20％= 20.78（万元）。第三笔业务，属于暂时免税进口，不计算进口关税。

3．C
【解析】因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人免费补偿或者更换的相同货物，原货物没有退还的，补偿货物进出口时仍要征收关税。进口材料应纳关税=50×20％+5×20％=11（万元）

4．C
【解析】第三笔业务，减税或免税进口的货物改变用途需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
设备转让应纳关税=60×[1—18÷（12×4）]×15％=5.63（万元）