考试大:07注册税务师应用指南税法一第七章-注册税务师考试

历年考题解析
一、单项选择题
1．(2006年)车辆购置税的纳税环节是( ) 。
A．销售和使用环节
B．生产环节
C．销售环节
D．登记注册前的使用环节
【答案】D
【解析】根据规定，车辆购置税的纳税环节是使用环节，也就是最终消费环节。具体而言，是纳税人向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前的使用环节交纳的。

2.（2006年）A国驻我国某外交官2003年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元；2005年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（ ）。
A．2003年购买轿车时应纳车辆购置税2．03万元，2005年转让轿车时不缴纳车辆购置税
B．2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时缴纳车辆购置税2．4万元
C．2003年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2005年转让轿车时应纳车辆购置税2．4万元
D．2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时应纳车辆购置税1．92万元
【答案】D
【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车购税；免税条件消失的，要依法按规定补缴车辆购置税；免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10％。2005年转让轿车时应补缴车辆购置税=24×（1-2×10％）x 10％=1.92（万元）

3.（2005年）2004年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。
A．20000
B．18694
C．22100
D．19083
【答案】A
【解析】李某应纳车辆购置税税额：（221000+1000+4000+8000）÷（1+17％）×10％=20000（元）

4.（2005年）某财政全额拨款的事业单位2004年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额272400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；支付控购部门控购费21000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500元，新车登记，费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额（）元。
A．25000
B．29250
C．27240
D．26794．87
【答案】A
【解析】控购费是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。该事业单位应纳车辆购置税=（272400+3600+9500+7000）÷（1+ 17％）×10％=25000（元）

5．(2005年)根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是( )。
A．纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税
B．纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C．纳税人购置应税车辆，自购买之日起50日内申报纳税
D．纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税
【答案】B
【解析】纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税。

6.（2005年）纳税人进口白用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，"进口之日"是指（ ）。
A．成交的当天
B．报关进口的当天
C．发票上注明的销售日期
D．登记注册的当天
【答案】B
【解析】纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税， "进口之日"是指报关进口的当天。

二、多项选择题
1．(2006年)根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。
A．购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)
B．进口白用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格
C．受赠大客车的计税依据是最高的计税价格
D．购买免税轿车的使用期限己超过10年，不再征收车辆购置税
E．车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定
【答案】BC
【解析】进口白用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税；白产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征。

2．(2006年)关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。
A．底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
B．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C．车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地
D．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税
E．进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
【答案】BCE
【解析】底盘（车架）发生改变的车辆，纳税人必须重新按最低计税价格的70％作为计税依据计算缴纳车辆购置税；纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税。

3.（2005年）按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有（ ）。
A．企业从国外进口自用的车辆
B．减税、免税条件消失的车辆
C．受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆
D．非贸易渠道进口车辆
【答案】肋
【解析】企业从国外进口白用的车辆按组成计税价格计税。减税、免税条件消失的车辆应按组价=同类型最低计税价×（1一已使用年限／规定使用年限）×100％。
注：自2006年1月1日起，减税、免税条件消失的车辆计税价格=同类型新车最低计税价格×（1一已使用年限×10％）×100％。

4．(2005年)按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A．最低计税价格的核定权限属于国家税务总局
B．所有非运输车辆实行法定免税
C．长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税
D．购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税
【答案】AD
【解析】设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来华的专家购买l辆小轿车自用可以免税。

5．(2005年)关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。
A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税
「答案」CD
【解析】进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税：汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税。

同步系统训练
一、单项选择题
1．机构纳税人办理车购税纳税申报时，提供的车主身份证明是( )。
A．营业执照
B．法人营业执照
C．法人代表的身份证
D．组织机构代码证书

2．暂行条例中规定的车辆购置税的纳税期限为( )。
A．60日
B．50日
C．30日
D．半年

3．某出版社2006年1月接受捐赠小汽车5辆，无同类市价国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元／辆，小汽车的成本为90000元／辆，成本利润率为8％。该高校应纳车辆购置税为( )元。
A．86400
B．75000
C．93919．14
D．60000

4.某经营进口汽车的汽车销售公司2006年3月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元（人民币），海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该企业应纳车辆购置税（ ）元。

A．18400
B．36800
C．24000
D．40000

5.某市工商局2006年3月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元，送车费700元，上牌费1800元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该工商局应纳车辆购置税（）元。
A．28320
B．20427．35
C．25320
D．21642．03

6.某市的环保局有一已登记注册的桑塔娜车辆，其底盘发生更换支付更换款19528元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为212000元，该环保局应缴纳车辆购置税（ ）元。
A．15520
B．14840
C．15630
D．13860

7．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。
A．挂车
B．政府机关自用车辆
C．农用运输车
D．森林消防专用车

8．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。
A．应税车辆的馈赠人
B．应税车辆的购买者
C．免税车辆的受赠者
D．应税车辆的进口使用者

9．以下属于机构纳税人进口自用车辆，办理车辆购置税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证的是( )。
A．国外供应商的销售凭据
B．购销合同中关于车辆价格的约定文书
C．统一销货发票
D．征免税证明

二、多项选择题
1．机构纳税人境内购置自用车辆，办理车购税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是( )。
A．供应商的收款凭据
B。国外供应商韵销售凭据
C．《海关关税专用缴款书》
D．机动车销售统一发票的发票联和报税联
E．机动车销售统一发票的发票联或报税联其中之一

2．下列属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是( )。
A．《居民身份证》
B．《居民户口簿》
C．单位证明
D．《组织机构代码证书》
E．入境护照

3．车辆购置税的车辆合格证明是指下述的( )。
A．《整车出厂合格证明》
B．机动车销售统一发票
C．《中华人民共和国海关货物进口证明书》
D．海关关税专用缴款书
E．海关代征消费税专用缴款书

4．纳税人应按管理办法规定重新办理纳税申报的情形是( )。
A．底盘发生更换的
B．免税条件消失的
C．自二手车交易市场购入的车辆
D．自本单位购入的旧车
E．车架发生更换

5．底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％。同类型车辆是指()。
A．同国别
B．同排量
C．同车长
D．配置完全一致
E．发动机和底盘一致

6．以下免征车辆购置税的是( )。
A．外国驻华使馆自用车辆
B．回国服务的留学人员现汇购买1辆个人自用国产小汽车
C．留学人员购买1辆转卖他人的国产小汽车
D．设有固定装置的运输车辆一
E．设有固定装置的非运输车辆

7.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，因车祸更换车架，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正确的有（ ）。
A．该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税
B．更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税
C．该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税
D．该公司应补缴车辆购置税28000元
E．发动机磨损严重，予以更换，需补缴车购税

8．按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A．征税环节选择在使用环节
B．自购买之日起60日申报纳税
C．车辆购置税税款可以分次缴清
D．获奖的应税车辆应自投入使用前60日申报纳税
E．车辆购置税税款一次缴清

9．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有( )。
A．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税
B．进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税
C．纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用
D．纳晚心生口卧啪啦翻车瓢噗勘毙计税价格为计税依据
E．纳税人进口自用的应税车辆，一律以最低计税价格为计税依据。

三、计算题
北京红桥运输公司2006年7月发生如下经济业务：
1．向某汽车贸易公司购进2辆出厂日期为2001年2月的国产车辆，2001年2月的市场价为8万／辆；现在的新车市场价为不含税6．8万／辆，红桥运输公司按每辆不含税5万元和贸易公司结算了购车款，取得了机动车统一发票：
2.向某汽车厂购买一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得机动车统一发票载明的价款245700元，备用件价款3627元，货款已付，汽车已办理登记注册并交付使用；
3.接受捐赠小汽车1辆，经税务机关审核，参照国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格为90000元，无法取得购置价格，小汽车的成本为70000元，成本利润率为10％。
根据以上资料，回答下列问题：
1．该公司第(1)笔业务的车辆购置税的计税价格为()。
A．16万元
B．10万元
C．13．6万元
D．国家税务总局核定的同类最低计税价

2．该公司第(1)笔业务应纳车辆购置税税额为( )。
A.16000元
B．8000元
C．10000元
D．7000元

3．该公司第(2)笔业务应纳车辆购置税为( )。
A．21000元
B．22079．23元
C．21510元
D．24570元

4．该公司第(3)笔业务应纳车辆购置税税额为( )。
A．9000元
B．10000元
C．8000元
D．8640元

同步系统训练参考答案
一、单项选择题
1． D
【解析】机构纳税人办理车购税纳税申报时，提供的车主身份证明是《组织机构代码证书》。
2． A
【解析】车辆购置税的纳税期限为60天。
3． D
【解析】纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
该高校应纳车辆购置税=120000×5×10％=60000（元）
4． C
【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税。该企业应纳车辆购置税=（184000+36800+19200）×10％=24000（元）
5. B
【解析】税法规定，车辆购置税的计税依据为收取的全部价款和价外费用，不含增值税。该工商局应纳车辆购置税=（234000+2500+700+1800）÷（1+17％）×10％= 20427.35（元）
6． B
【解析】税法规定，已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算。该环保局应纳车辆购置税=212000×70％×10％= 14840（元）
7． D
【解析】税法规定，防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的专用车辆免税。
8． A
【解析】税法规定，车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。
9． D
【解析】进口车辆价格证明凭证是《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

二、多项选择题
1． AD
【解析】境内购置车辆，提供统一发票(发票联和报税联)或有效凭证。
2．ABDE
【解析】车主身份证明包含：1.内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明：2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明；3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明；4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。
3．AC
【解析】车辆购置税的车辆合格证明是指下述的：
(1)国产车辆，提供整车出厂合格证明；
（2）进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》、《没收走私汽车、摩托车证明书》。
4.ABE
【解析】《车辆购置税暂行条例》规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按规定重新办理纳税申报：
(1)底盘(车架)发生更换的；
(2)免税条件消失的。
5．ABC
【解析】税法规定，车辆购置税的同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。
这里强调 "配置近似"而不是"配置完全一致".
6．ABE
【解析】税法规定，回国服务的留学人员现汇购买1辆个人自用（他人用的不免）
国产小汽车免税；设有固定装置的非运输车辆免税。
7． BC
【解析】税法规定，对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算。单独更换发动机不属于补税的情形。
应补缴车辆购置税=280000×70％×10％=19600（元）
8．ABE
【解析】车辆购置税税款一次缴清；获奖的应税车辆应自取得之日起60日内纳税。
9．AB
【解析】车辆购置税征收管理规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；白产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据；计税价格偏低又无正当理由的，以最低计税价为准。

三、计算题
1． B
【解析】税法规定，购买库存超过3年的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格，不按国家税务总局核定的最低价处理。因此，第（1）笔业务车辆购置税的计税价格为5×2=10（万元）。
2． C
【解析】第(1)笔业务应纳车辆购置税=5×2×10％=1(万元)
3．B
【解析】该公司第（2）笔业务应纳车辆购置税=（245700+3627）÷（1+17％）×10％=22079.23（元）
4． A
【解析】税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
应纳车辆购置税税额=90000×10％=9000（元）