考试大:07注册税务师应用指南税法一第四章-注册税务师考试

历年考题解析
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.（2006年）某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（？）。
A．应纳增值税1i153．85元，应纳营业1000元
B．应纳增值税15752．21元，不缴纳营业税
C．应纳增值税33360．83元，应纳营业税1000元
D．应纳增值税1 1923．08元，不缴纳营业税
【答案】A
【解析】广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=（50000+240000）÷1.04×4％=11153.85（元），应纳营业税=20000×5％=i000（元）。

2．(2006年)根据现行营业税规定，下列说法错误的是(?)。
A．有线电视台收取的初装费，属于服务业征税范围
B．金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
C．将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D．汽车租赁公司向内部拥有集卡车者收取的管理费，不征收营业税
【答案】A
【解析】税法规定，有线电视台收取的初装费，属建筑业征税范围。

3．(2006年)根据营业税减免税规定，下列说法错误的是()。
A．个人自建自用住房销售时免征营业税
B．从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3年内免征营业税
C．个人按市场价格出租居民住房，按3％的税率征收营业税
D．对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税
【答案】B
【解析】税法规定，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3年内免征营业税。

4.（2006年）某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2005年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税共计（？）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A．82
B．80．8
C．101．6
D．108．8
【答案】A
【解析】销售公司属于增值税纳税人，安装公司和维护公司分别按建筑业和服务业
征收营业税。
该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税=800×17％一61．2+140×3％+60×5％=82(万元)

5.（2006年）某股份公司2004年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元），该公司2004年应纳营业税（？）万元。
A．40
B．32．75
C．38．75
D．39
【答案】D
【解析】网吧收入营业税税率20％；选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元不缴纳营业税。因此该公司2004年应纳营业税：150×5％+200×5％+80×20％+40×5％+（130—60）×5％=39（万元）

6.（2006年）某运输公司2005年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款O.234万元。该公司2005年8月应纳营业税（？）万元。
A．4．8
B．4．95
C．4．916
D．4．766
【答案】C
【解析】从事运输业的营业额为收取的全部价款和价外费用；购买税控收款机，负担的增值税可以从抵扣营业税。该公司2005年8月应纳营业税=（60+2+100+3）×3％一0.234÷（1+17％）×17％=4.916（万元）

7.（2005年）某中外合资房地产开发公司2004年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60％，取得销售收入3600万元；另将其中的10％作为公司的办公楼、15％抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。上述业务应纳营业税税额（？）万元。（建筑成本利润率为10％）
A．290．2
B．318．4
C ．273．4
D．338．2
【答案】D
【解析】在A国承包工程取得的收入，劳务未发生在境内，不缴纳营业税；自建的商品房中的10％作为公司的办公楼，属于自建自用情形，不缴纳营业税；从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此上述业务应纳营业税税额=340×3％+3600÷60％X(60％+15％)×5％+3880×(1+10％)÷(1—3％)×3％X(60％+15％)+(178—98)×5％=338．2(万元)

8．(2005年)关于营业税的计税依据，下列说法正确的是(?)。
A．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税
C．自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税
D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款
【答案】C
【解析】个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，应并入营业额，征收营业税；个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，应以折扣后的余额缴纳营业税；单位销售不动产发生退款，可以退还已征税款。

9.（2005年）某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个网吧和一小型餐馆，张某于2004年7月1日办理了税务登记，当月该网吧取得营业收入8000元，发生各项支出5600元；餐馆取得营业收入1 1400元，发生各项支出8400元。张某7月应纳营业税税额（？）元。
A．1080
B．400
C．2170
D．1600
【答案】D
【解析】下岗职工从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年免营业税，广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外。因此，张某7月应纳营业税=8000~20％=1600（元）。

10.（2005年）某广告公司2004年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58.37万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额（？）万元。
A．26．65
B．25．45
C．26．05
D．30．90
【答案】B
【解析】事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额；举办培训班取得的收入全额以及价外费用为营业额；复印社取得的收入，不得减除任何费用。该广告公司8月份应纳营业税税额=（500—85）×5％+60×3％+58.37×5％=20.75+1.8T2.9—25.45（万元）

11．(2005年)按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是(?)。
A．转让企业产权的行为不征收营业税
B．某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税
C．外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税
D．建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费，不得从营业额中扣除
【答案】B
【解析】对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税。

12.（2005年）某远洋运输企业2004年3月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元；、将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，3月份收取租金250000元；将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，3月份收取租金60000元。
该远洋运输企业3月份应纳营业税税额（？）元。
A．23340?B．24540
C．29540?D．29700
【答案】B
【解析】交通运输业的营业额是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用；期租业务按照“交通运输业”税目征收营业税；光租业务按照“服务业”税目征收营业税。该企业3月份应纳营业税=（456000q-4000+ 8000+250000）×3％-{-60000×5％=21540+3000=24540（元）。

13.（2005年）某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元：第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（？）万元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
【答案】C
【解析】买卖企业债券出现的负差，在 同一个纳税期内可以相抵；买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=[690一（564—0.7）一55]×5％：3.59（万元）。

14．(2005年)按照现行营业税的规定，下列说法正确的是(?)。
A．按期纳税的起征点为200～800元
B．对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税
C．某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10％的税率计征营业税
D．保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税
【答案】D
【解析】根据新规定，按期纳税的起征点为1000～5000元；对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免予征收营业税；某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按5％的税率计征营业税。

二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.（2006年）某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2005年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10％对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60％出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本l 100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有（？）。（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1.5元／吨）
A．应纳增值税37840元
B．应纳资源税3675元
C．销售不动产应纳营业税i00000元
D．销售土地使用权应纳营业税45000元
E．对外投资业务不纳税
【答案】AC
【解析】自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。上述业务中应缴纳资源税=？（5000×50％+1000×70％）×1.5×（1—30％）=3360（元）；加工的全部铜锭总售价=240000÷60％=400000（元）；应缴纳增值税=5000×50％×40×13％+400000×（10％+60％）×17％一25500一（14000+4000）×7％ =37840（元）；应缴纳销售不动产营业税=2000000×5％=100000（元）。

2．(2006年)关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有(?)。
A．科研单位的技术转让收入免征营业税
B．个人转让著作权收入免征营业税
C．残疾人员个提供的劳务收入减半征税
D．非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税
E．下岗失业人员开设的广告公司，可以在三年内免征营业税
【答案】ABD
【解析】残疾人员个人提供的劳务收入免予征税；下岗失业人员从事广告业经营，不能享受免征三年营业税的优惠。

3.（2006年）某市工商银行2005年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元：向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6％，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5％，银行已按当季应收利息的8％收取手续费，当季借款方未支付利息；7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8目已收到），9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（）。
A．第3季度发放贷款业务应纳营业税15．1万元
B．第3季度手续费收入应纳营业税4．4万元
C．该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金10万元
D．金融商品买卖业务应纳营业税3．5万元
E．第3季度应纳营业税26．9万元(不包括代扣代缴的税金)
【答案】BCE
【解析】发放贷款业务应交纳营业税：（300+2）×5％+3000×5.6％÷4×5％=17.2（万元）
销售各种凭证缴纳营业税=30×5％=1.5（万元）
手续费收入应交营业税=（80+8000×5％÷4×8％）×5％=4.4（万元）
该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税=8000×5％÷4×5％×2=lO（万元）
金融商品买卖业务应纳营业税=（400—330+6）×5％=3.8（万元）
第3季度交纳的营业税（不含代扣部分）=17.2+4.4+3.8+1.5=26.90（万元）

4.（2005年）某有线电视台2004年10月份发生如下业务：有线电视节目收入25万元，有线电视初装费收入5万元，广告播映业务收人12万元，某卫视台购买其专题片播映权，取得收入8万元。下列业务处理正确的有（？）。
A．有线电视节目收入，按“文化业”税目征收营业税
B．广告播映收入，按“服务业”税目征收营业税
C．有线电视初装费收入，按“服务业”税目征收营业税
D．出售专题片播映权收入，按“转让无形资产”税目征收营业税
【答案】ABD
【解析】有线电视初装费收入，按“建筑业”税目征收营业税。

5.（2005年）按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的有（？）。（2005年）
A．单独提供汽车按揭服务的行为
B．单独提供汽车代办服务的行为
C．从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为
D．燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为
【答案】AB
【解析】从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为按增值税计税；燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为，应征收增值税。

6．(2005年)下列业务活动中，属于“服务业——租赁业”征税范围的有(?)。
A．文化场所的出租业务
B．金融机构的融资租赁业务
C．为体育比赛提供场所的租赁业务
D．航空运输企业从事的干租业务
【答案】ACD
【解析】金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税。

7．(2005年)按照营业税扣缴义务人的有关规定，下列说法正确的有(?)。
A．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B．个人进行商业演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
C．个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人
D.建筑业实行分包的，以建设单位为扣缴义务人土地使用权应交营业税：（2000—1200）×5％=40（万元）；租金收入交营业税=20x9×5％：9（万元）
该房地产公司全年应纳营业税税额=698.10+2336+40+9=3083.1（万元）

(2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额(不包括代缴营业税)(　)
A．400
B．155
C．235．40
D．276．22
【答案】D
【解析】建筑业营业税：[5000+（3000—2820）+1200×（1+10％）÷（1—3％）×3％：196.22（万元）
销售不动产交营业税=1600×5％=80（万元）
甲建筑公司上述业务应纳营业税税额=196.22+80=276.22（万元）

(3)乙建筑公司上述业务应纳营业税税额（？）万元。
A．660
B．17710
C．97．10
D．84．60
【答案】C
【解析】建筑业营业税=2820×3％=84．6(万元)
销售不动产营业税：(1850—1600)×5％=12．5(万元)
上述业务应纳营业税税额=84．6+12．5=97．10(万元)

(4)房地产公司上述业务应纳增值税税额(?)万元。
A．0
B．2．60
C．O．18
D．2．78
【答案】B
【解析】房地产公司上述业务应纳增值税税额=135．2÷(1+4％)×4％×50％=2．6(万元)

 

同步系统训练
一、单项选择题
1．按现行营业税政策的规定，某电信单位经营广播电视传送业务，取得的收入应当(?)
A．免税
B．按服务业征税
C．按建筑业征税
D．按电信业征税

2.某银行2006年第二季度取得白有资金贷款利息收入200万元；吸收贵宾客户理财存款1000万元，取得理财收入手续费8万元；办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为（？）。
A．27．16万元
B．13．40万元
C．11．4万元
D．10．45万元

3．某公司2005年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2006年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳营业税为(?)
A．100万元
B．53．5万元
C．62．5万元
D．85．6万元

4．下列经营活动中，应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有()。
A．天然气管道运输天然气
B．个人在旅游景点经营索道
C．建筑工程设计劳务
D．远洋运输企业从事光租业务

5．工程设计单位负责工程设计任务，同时参与工程项目施工的监督、协调，其取得的收入，税务处理正确的是(?)。
A．按“服务业一其他服务业”税目征收营业税
B．不征收营业税
C．按“建筑业”税目征收营业税
D．先按“建筑业”税目征收一道营业税，再按“服务业”税目征收一道营业税

6．根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“交通运输业”税目征收营业税的是(?)。
A．个人从事快递业务
B．铁路的邮运运费收入
C．航空运输企业从事干租业务
D．物流企业运输代理业务

7．按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是(?)。
A．有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税
B．以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业一租赁业”的征税范围
C．财务公司的资金使用费收入按“服务业”征收
D．歌厅和游艺活动一律适用20％的比例税率征税

8.在我国境内的某单位A将某建筑设计项目由境外的M科技公司进行总承包设计开发，为方便该项目设计开发和境内发展，该M科技公司在用户所在地设立了S设计开发公司，将该工程的一部分转包给该S设计公司，则总包该工程应扣缴营业税的扣缴义务人为（？）
A．M公司
B．S公司
C．监理单位
D．单位A

9.T建筑安装队为P企业下属的非独立核算单位，T安装队建设完成一栋楼房由P企业使用，T安装队与P企业不结算工程价款，则对该建筑工程应（）。
A．不征收营业税
B．按建筑业税征收营业税
C．按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税
D．按销售不动产税目征收营业税

10.某带4药厂委托A贸易公司（小规模纳税人）购入药材，预付180万元货款，A公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给该制药厂的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额1 80万元，制药厂按合同支付劳务费6万元，A公司开具服务业发票。则对A公司应（）。
A．按173．07万元计算缴纳增值税，按6万元计算缴纳营业税
B．按178．85万元计算缴纳增值税
C．按186万元计算缴纳营业税
D．按6万元计算缴纳营业税，货物不缴纳增值税

11.A公司委托P公司（小规模纳税人、）代销一种家用电器，规定单价为500元，双方约定P公司按规定销售价格的5％提取手续费，在销售过程中，P公司按售价550元／件对外销售，当月P公司实际为A公司代销该种家用电器400件，A公司因为P公司违反代销价格协义，对其处以每件20元的罚款，并和货款结算，则（？）。
A．P公司不缴纳营业税，一律缴纳增值税
B．P公司按3万元缴纳营业税，
C．P公司按1万元计算缴纳营业税，A公司收取的罚款不属于增值税征收范围
D．P公司按1万元计算缴纳营业税，同时按22万元计算增值税销项税额

12．红利公司和丽家房产公司合作建房，红利公司提供土地，丽家公司提供资金，丽家开发房产，委托某建筑公司进行房屋建筑，建房后，红利公司以其土地使用权10年供丽家公司无偿使用来换取丽家公司10年后的房屋所有权，则红利公司(?)。
A．按“服务业——相赁”税目缴纳营业税
B．按“转让无形资产——土地使用权”税目缴纳营业税
C．按“建筑业”税目缴纳营业税
D．按“销售不动产”税目缴纳营业税

13．甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股，成立合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式。则甲乙双方应(?)。
A．按销售不动产税目缴纳营业税
B．按服务业税目缴纳营业税
C．按转让无形资产税目缴纳营业税
D．均不缴纳营业税

14.某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司上报的工程合同注明工程劳务款为389万元，建设单位提供建筑材料250万元，部分电器线路器材56万元；工程结束后建筑公司获得提前竣工奖42万元，优质工程奖18万元。则该建筑安装企业应纳营业税的计税依据为（？）。
A．389万元
B．695万元
C．752万元
D．755万元

15.甲企业提供4000平方米的土地使用权，乙企业提供3000万元资金并负责施工。双方协议，房屋建成后甲企业分四成，乙企业分六成。房屋分配完毕后，甲方又将其分得房屋的50％出售，售价为1000万元，其余留作自用。当地税务机关确定的营业税“建筑业”和“销售不动产”计税价格中的成本利润率分别为6％和8％。则（？）。
A．乙企业就自建建筑物全部缴纳建筑业营业税和不动产转让营业税
B．乙企业缴纳的建筑业营业税是59．０l万元
C．甲方缴纳的营业税是74．54万元
D．甲方缴纳的营业税是124．54万元

16.甲乙双方合作建房，甲方将土地使用权供乙方使用15年，乙企业投资2000万元委托某建筑公司在该土地上建造建筑物并使用，15年后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。则甲方（？）。
A．按转让土地使用权缴纳营业税
B．不缴纳营业税
C．按土地租赁缴纳营业税
D．按销售不动产缴纳营业税

17．某商业银行2006年第二季度吸收存款3000万元，取得贷款利息收入200万元，从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款取得服务费10万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为(?)万元。
A．10
B．10．70
C．11．45
D．18．32

18.某市典当行2006年8月办理一笔业务，以金银纪念币为抵押，放款185万元，利息收入为16万元，纪念币的保管费收入1.5万元，该客户按时还款赎回物品，则该典当行该笔业务应纳营业税为（？）。
A．1．5万元
B．2．4万元
C．1．84万元
D．0．875万元

19.李先生个人2004年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2006年10月以45万元将这套住宅卖掉，则李先生应纳营业税为（？）。
A．1．25万元
B．2．25万元
C．0．125万元
D．0万元

20.《营业税暂行条例》规定的营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为（）。
A．1日、3日、5日、10日、15日或1个月
B．1日、3日、5目、7日、15 H或1个月
C．5日、10日、15日或1个月
D．5日、7日、10日、15日或1个月

21．下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是(?)。
A．票据贴现
B．典当业销售死当物品
C．保险追偿款
D．邮政储蓄

22.王先生个人1999年11月5日以23万元购买一套普通住宅，2006年l０月10日以30万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为(?)。
A．1．15万元
B．1．5万元
C．0．35万元
D．0

23．金融保险业业务范围中，下列不属于信托业务的是()。
A．委托业务
B．代理业务
C．咨询业务
D．信托贷款

24.某建筑公司在A国承包了一项建筑工程，取得工程价款4000万元；在河南省承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款2500万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本3800万元。该建筑公司应纳营业税为（？）。
A．165万元
B．75万元
C．135万元
D．45万元

25.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格公式为（）。
A．营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1一营业税税率)
B．营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)
C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)
D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)

26．某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为(?)。
A．所有权转移的当天
B．收到预收款的当天
C．收到全部价款的当天
D．所有权转移并收到全部款项的当天

27.某综合服务公司兼营饭店和快递业务，因会计核算力量薄弱，未分别核算相关成本和收入，则计算营业税时（？）。
A．从高适用税率
B．从低适用税率
C．适用平均税率
D．适用增值税税率

28．对于下列陈述，符合营业税规定的是(?)
A．从事货物运输的纳税人运输货物的同时销售所运输货物的，缴纳营业税
B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行
C．营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，未分别核算的，一律征收营业税
D.营业税纳税人兼营免税减税项目的，未单独核算的，可以按各自占销售额比例来计算减免税

29．国有企业的下岗职工章某，在2006年10月份依法登记为个体户从事社区保洁服务，则职工章某享受的营业税优惠政策陈述正确的是(?)。
A．从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税
B．按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税
C．章某可以直接享受下岗人员的优惠政策
D．章某的个体收入可以全部免营业税

30．下列业务中不应按“服务业”税目征收营业税的有(?)。
A．安装制药机械流水线
B．通过电视播映广告业务
C．复印材料
D．地质勘探

31．下列不征营业税的收入是(?)。
A．福利彩票代销机构销售彩票的手续费收入
B．个人出租居住用房的收入
C．企业按房改标准成本价向职工出售住房的收入．
D．高等学校利用师资和社会力量合作办培训班取得的收入，双方分成

32．下述业务中，不属于营业税征税范围的是(?)。
A．境内提供出国咨询劳务
B．境内保险机构为出口货物提供保险
C．境外保险机构为境内物品提供保险
D．境内企业境内组织旅客出境游

33.南方某航空公司2006年lO月在国内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元；从境外某机场运输货物入境，取得运输收入7500万元；由境内某机场向境外某机场运输货物共取得营业收入3200万元。该航空运输公司应纳营业税为（？）。
A．345万元
B．348万元
C．72万元
D．120万元

34.某书画院2006年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院白办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为（）。
A．0．76万元
B．0．98万元
C．0．84万元
D．1万元

35.河南少林寺下属武术团2006年在全国举行少林武术巡回演出，共取得巡回演出票价收入1800万元，支付给某经纪公司的宣传策划费90万元，支付给租赁场所费390万元。河南少林寺武术团应纳营业税为（？）。
A．39．60万元
B．51．96万元
C．51．30万元
D．54万元

36.河南少林武术文化传播公司，运作全球选拔“少林功夫之星”活动，共举办100场武术擂台赛，取得门票收入1540万元；取得企业赞助活动收入1000万元，在擂台赛上为企业提供业务介绍牌匾服务。该公司当月应纳营业税为（？）。
A．76．2万元
B．76．55万元
C．96．20万
D．127万元

37．某企业将一座办公楼无偿赠与当地一子公司的，其营业税纳税义务发生时问为(?)。
A．办公楼处置权转移的次曰
B．办公楼处置权转移的当天
C．办公楼收益权转移的当天
D．办公楼所有权转移的当天

38．下列属于按“服务业”税目征税的项目是(?)。
A．航空勘探
B．钻井(打井)勘探
C．爆破勘探
D．地质勘探

39.某五星级酒店2006年5月，取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉0K歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，商务办公服务收入2万元，健身房收入15万元。该酒店当月应纳营业税为（？）。
A．12．95万元
B．15．65万元
C．15．95万元
D．19．25万元

40．甲企业为建筑安装公司，2006年发生以下业务：(1)自建楼房一栋，工程成本2000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入5000万元；(2)两年前以办公楼投资入股，在投资期内将其股权的80％出让，取得收入1500万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息150万元。则甲企业本月应纳营业税为(?)万元。(建筑业利润率为10％)
A．302．50
B．337．11
C．325．54
D．339．61

二、多项选择题
1．下列业务按“金融保险业”税目征收营业税的有()。
A．金融机构的融资租赁业务
B．金融机构的金融商品转让
C．信托业务
D．邮政储蓄业务
E．金银买卖业务

2．根据营业税暂行条例及实施细则规 定，下列表述正确的有(?)。
A．农业机耕、排灌、．农牧保险等农业生产项目免征营业税
B．科技馆的门票(第一道门票)收入免营业税
C．对保险公司开展的1年期限以上的财产保险业务免征营业税
D．文物保护单位举办文化活动的售票(第一道门票)收入免征营业税
E．单位将不动产无偿赠与他人的行为，征收营业税

3．以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有(?)。
A．纳税人销售不动产，在不动产所在地 申报纳税
B．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税
C．国家开发银行委托贷款业务由总行汇总后在总行所在地申报纳税
D．中国银联使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得应税收入，2005年4月1日起向北京市主管税务机关申报交纳营业税
E．中国银联使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得应税收入，2005年4月1日起向上海市主管税务机关申报交纳营业税

4．以下关于金融保险业营业税计税依据的说法中，正确的有(?)。
A．金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
B．金融商品转让以买卖差价为营业额征营业税
C．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税
D．银行的转贴现业务收入，暂不征收营业税
E．银行的贴现业务收入，暂不征收营业税

5．以下关于营业税的表述中，正确的是
A．以无形资产投资入股，在投资期内让其股权，按“转让无形资产”缴营业税
B．水运公司收取的运费中含的保险费，按“交通运输业”缴纳营业税
C．体育馆为体育比赛提供场所业务按“服务业——租赁业”缴营业税
D．咨询业务收入按“服务业”缴纳营业税
E．转让企业产权涉及不动产转让的行为，不征收营业税

6．金融机构以下业务，应当征收营业税的有(?)。
A．金融机构之间的往来业务
B．金融机构的外汇贷款业务
C．人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
D．转让非货物期货所有权
E．一般贷款业务中对客户违约的罚息

7．关于金融保险业营业税的计税依据，下列表述正确的有(?)。
A．金融经纪业以手续费收入为营业额
B．外汇转贷业务，以利息收支差额为营业额
C．一般贷款以利息收入全额为营业额
D．保险公司的无赔款奖励，采取冲减应税营业额的方式
E．保险公司的无赔款奖励，以实际收取的保险费为营业额

8．以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的是(?)。
A．境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地
B．从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C．跨省工程的分包或转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机构缴纳
D．转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
E．转让土地使用权，向核算地主管税务机关申报纳税

9．以下关于营业税计税依据的表述中，正确的是(?)。
A．有线电视单位收取的数字频道收视费按扣除给合作单位金额后的余额为营业额
B．单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入(即全部收入)减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额
C．服务性单位从事餐饮中介的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，包括其代委托方转付的就餐费用为营业额
D．外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的，营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额为营业额
E．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，统一从纳税人以后的营业额中减除

10．下列表述中，符合营业税规定的有(?)
A．企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税
B．汽车租赁公司向拥有集卡车者收取的管理费，不征收营业税
C．企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额200～800元；按次纳税的每次(日)营业额50元
D．营业税实行比例税率，共有9档税目
E．公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“交通运输业”

11．在营业税中，以营业收入减去一定的支出计算征收营业税的金融业务包括(?)。
A．转贷外汇业务
B．金融经纪业务
C．金融商品转让业务
D．融资租赁业务
E．外汇买卖

12．下列企业的行为，属于混合销售行为的是(?)。
A．某商场大楼l～4层设商品柜台，5层餐厅，为顾客提供多方面服务
B．某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业
C．某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务
D．某运输公司销售货物并负责运输所售货物
E．某网校提供网上辅导业务，又从事销售辅导资料

13．下列属于营业税免税项目的是(?)。
A．社会团体按规定收取的会费
B．个人转让著作权
C．科研单位技术转让收入
D．财务公司的资金借贷业务收入
E．土地交易中心转让土地使用权取得的收入

14．以下对于营业税税率的表述中，正确的是(?)。
A．旅游景点经营索道取得的收入按5％
B．建筑设计收入按5％
C．广播电视传输收入按3％
D．金融保险业按5％
E．广告传播业按3％

15．下列业务中不征收或免征营业税的有(?)。
A．金融机构销售支票等金融物品
B．将土地使用权转让给农业生产者用于水产业生产
C．存款和购入金融商品
D．邮政机构的国际汇票收入
E．企业的垃圾处置费收入
16．以下业务属于营业税应税劳务的有(?)
A．从事建筑安装工程作业
B．从事产品加工业务
C．从事货物运输业务
D．从事航空勘探业务
E．从事修理汽车

17．下列各项中，符合营业税有关规定的有(?)。
A．单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
B．拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税
C．单位提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
D．对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税
E．某人在浙江举办“王晓平成功报告会”取得收入，按“服务业”征收营业税

18．纳税人发生的下列经营行为中，需要缴纳营业税的有(?)。
A．房地产开发公司销售商品房时，代市政府收取的市政费
B．为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务
C．将自建建筑物投资入股、共担风险的
D．以无形资产投资入股后、将股权转让的业务
E．退役士兵从事网吧经营业务

19．下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是(　)。
A．单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额
B．娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C．单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D．代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
E．仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用

20．下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的是(?)。
A．金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金
B．广告公司支付的灯箱广告制作费
C．转售不动产时，不动产的购置原价
D．单位销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的
E．物业公司代业主支付的水电费

21．下列业务中应按“建筑业”税目征收营业税的有()。
A．代办电信工程
B．电话机安装
C．高速公路建设
D．房屋的爆破
E．装移电话机

22．按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业”税目征收营业税的有(?)。
A．企业之间因拆借周转金而收取资金占用费
B．出租文化场所
C．民政部门发行福利彩票取得收入
D．报社根据文章篇幅向作者收取“版面费”收入
E．某水上运输公司为某单位打捞沉船的收入

23．下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是(?)。
A．转让专利权
B．出租土地使用权
C．经营运输业务
D．转让土地使用权
E．承包建筑工程

24．以下业务应该按照“交通运输业”缴纳营业税的有()。
A．程租业务
B．湿租业务
C．干租业务
D．光租业务
E．期租业务

25．下述关于营业额的陈述，正确的是(?)
A．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的进场费收入，按收入额全额征收营业税
B．劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险后的余额为营业额
C．从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气价款后的余额为营业额
D．租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得的租金的全额收入，不得扣除任何费用
E．营业税纳税人购置税控收款机，其负担的增值税可以抵免营业额

26．下述关于营业税的减免政策陈述，正确的是(?)。
A．对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征营业税
B．外商投资企业和外国企业处置债权重置资产和股权重值资产取得的收入，不予征收营业税
C．对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税
D．某残疾人协会提供劳务取得的收入，免征营业税
E．非营利性中小企业信用担保公司的担保收入，免征营业税

27．以下关于营业税陈述，正确的是(?)。
A．将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税
B．某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税
C．金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，经办机构代扣委托方应纳的营业税
D．境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地
E．保险企业按收到的外汇的当天或当月1日国家公布的外汇牌价折算人民币来计算营业税

28．下述关于邮政电信企业的有关营业税政策的表述中，正确的是(?)。
A．某省电信部门为某集团客户提供跨省的出租电路业务，由该电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的其他电信部门的价款后的差额为营业税计税依据
B．参与提供客户跨省出租电路业务的电信部门，按其取得的全部价款为营业税计税营业额
C．邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款的余额为营业额
D．单位和个人从事快递业务按邮政业税目征收营业税
E．邮局代办保险业务取得收入按“服务业——代理”征收营业税

29．下列属于营业税的“服务业——代理业”范围的是(　)。
A．代理进口业务
B．代销货物按销售额结算并收取手续费的业务
C．婚姻介绍服务
D．人才中介服务
E．证券公司的分析师为客户提供咨询服务

30．下列业务中，符合“服务业——旅游业”营业税政策的有(?)。
A．北京中旅公司开展韩国5日游，在韩国改为当地旅游公司接团，中旅公司的营业额为以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额
B．北京中旅公司北京分公司开展“红色圣地”旅游，其营业额为收取的旅游费减去替旅客支付和代付费用后的余额
C．北京中旅公司北京分公司开展“红色圣地”旅游，在延安改由当地的另一家公司接团，则营业额为以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额
D．某个人在旅游地经营索道，其业务属于“服务业——其他服务业”
E．某个人在旅游地经营索道，其业务属于“服务业——旅游业”

31．下述业务中，符合“广告业”营业税政策的是(?)。
A．某金属加工厂单位受广告公司委托加工金属广告支柱和单位名称金属牌，应按“服务业——广告业”征税
B．某广告公司策划组织的体育比赛，以宣传企业名义向向客户收取的赞助费
C．某公司代理中央电视台栏目的广告，其业务属于“服务业——代理业”中的“其他代理业务”
D．某公司代理中央电视台栏目的广告，其业务属于“服务业——广告业”
E．某报社为某人刊登寻人启示业务，按广告业务征税

32．下述关于“销售不动产”的营业税政策，正确的是(　)。
A．单位将不动产无偿赠与他人的行为，征收营业税
B．单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额
C．单位全部转让其下属一个完整企业，其中的不动产转让行为，应该按不动产转让征收营业税
D．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
E．对外商投资企业处置债权重置资产，不征收营业税，其中的不动产产收入也不征收营业税

33．下列关于营业税纳税地点的陈述，正确的是(?)。
A．北京某工程监理机构在天津监理一座大厦的建造工作，其纳税地点在北京
B．北京某公司在河南提供城市建设系统工程咨询，其纳税地点位河南
C．北京一科技公司通过网络为广州某公司提供网络故障排除业务，其纳税地点为北京
D．营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让不动产、转让土地使用权的纳税地在不动产坐落地
E．营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让无形资产的纳税地在无形资产使用地

34．以下关于租赁业务征收营业税的表述，正确的是(　)。
A．某电信局出租电信设备，属于“服务业——租赁业”
B．某电信局出租电信设备，属于“邮政电信业”
C．某远洋运输企业从事光租业务，属于“服务业——租赁”
D．某远洋运输企业从事程租取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税
E．某远洋运输企业从事光租业务，属于“交通运输业”

35．下述业务中，符合金融业营业税政策的是(?)。
A．某地人行分支机构将资金贷给当地工行贷给企业，取得的收入不征收营业税
B．某地人行分支机构将资金贷给企业，取得的收入不征收营业税
C．银行销售金银属于营业税的混合销售行为，依法征收营业税
D．票据贴现，属于营业税征收范围
E．保险企业摊回分保费用，不征营业税

36．以下符合营业税有关规定的是(?)。
A．某企业转让一份合同给另一企业，对于其转让收入征收营业税
B．某企业转让一项股权，对于其转让收入不征收营业税
C．某企业转让单位名称的使用权，应按“转让无形资产”征收营业税
D．某境内企业自境外购得一项无形资产的使用权境内使用，该业务不属于我国境内的营业税业务范围
E．某境内企业自境外购得一项无形资产的使用权境内使用，该业务应依法在我国境内交纳营业税

37．以下关于“交通运输业”营业税表述中正确的是(　)。
A．中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为支付给国航的腹舱收入的余额
B．中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为收到的腹舱收入
C．自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额
D．代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额
E．代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代开发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用

38．营业税的立法原则主要体现在(?)。
A．避免重复征税
B．广泛筹集财政资金
C．体现国家政策，促进各行业发展
D．促进企业改进管理
E．和国际趋同

三、计算题
1．某宾馆地处市区，2006年5月份取得营业收入如下：
(1)住宿收入45万元；取得物品赔偿费０．12万元；电话服务费0．5万元；代旅客订购飞机、火车票取得手续费收入０．3l万元；
(2)附设的对外营业的超市取得销售收入2．392万元(非独立核算，经税务机关认定为小规模纳税人)；
(3)转让一项商标权收入8万元，支付公证费0．45万元；
(4)转让北京的一处房产，原购进8万元，现转让款18万元，支付过户费0．48万元。

根据上述资料回答下列问题：
(1)第1笔业务应纳营业税(　)万元。
A．2．30
B．2．28
C．2．29
D．2．35
(2)以下关于第三笔业务营业税的表述中，正确的是(?)。
A．无形资产的转让收入均在机构所在地纳税
B．无形资产的转让收入全额计税
C．计税营业额为7．55万元
D．应纳营业税为0．4万元
(3)第四笔业务应纳营业税(　)万元。
A．O．9
B．0．8
C．O．5
D．0．48
(4)该宾馆5月份应纳营业税合计(　)万元。
A．3．20
B．3．19
C．3．18
D．3．17

2．北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2006年10月份发生如下业务：
(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％；
(2)自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
(3)房地产开发公司所属施工队承包某省一装饰工程项目，工程结算价款为2100万元，其中包括安装制冷设备价款150万元，施工队自带的辅助性装饰材料75万元；另外，获建设单位奖励60万元。
(4)2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元(贷款期限2年，贷款年利率8％，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司。
(5)采用还本方式销售商品房，取得收入1500万元，分月发生还本支出50万元。

根据上述资料回答下列问题：
(1)销售自建商品住宅应纳营业税()万元。
A．15．65
B．110
C．115．65
D．125．65
(2)业务2和业务3合计应纳营业税(?)万元。
A．63
B．64．80
C．72
D．75．80
(3)房地产开发公司商品房抵押没收行为应纳营业税(?)万元。
A．60．2
B．56．3
C．49
D．48．1
(4)采用还本方式销售商品房应纳营业税(?)万元。
A．63
B．64
C．72
D．75

3．某金融机构2006年第1季度业务收支情况如下：
(1)贷款利息收入200万元，其中含向其他银行贷款利息收入10万元，逾期贷款利息收入20万元；吸收存款1500万元，存款利息支出140万元；
(2)开展股票买卖业务，买进价90万元，卖出价100万元，买卖过程中支付有关费用和税金分别为1万元、1．3万元；
(3)出纳长款收入0．5万元；结算手续费收入18万元；结算罚款收入3万元；
(5)本季度购进黄金170万元，销售黄金收入350万元。

根据上述资料回答下列问题：
(1)第一笔业务应纳营业税(　)万元。
A．10
B．9．50
C．7．8
D．8
(2)第二笔业务应纳营业税(　)万元。
A．O．5
B．5
C．0．36
D．0．38
(3)第三笔业务应纳营业税(　)万元。
A．1．05
B．0．9
C．1．07
D．1．08
(4)本季度应纳营业税合计(　)万元。
A．11
B．11．05
C．11．55
D．11．08

4．某房产开发公司2006年7月发生了下列业务：
(1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元(成本利润率为lO％)。
(2)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。
(3)三年前以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50％），贷款期限三年，贷款年利率为8％。按照协议规定抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。2006年7月底贷款期满，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。
(4)以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。己知同期银行贷款利率为8％。

根据上述资料，回答下列问题：
(1)单位将不动产无偿赠与他人应纳营业税为(?)。
A．0万元
B．3万元
C．4万元
D．2．85万元
(2)以本公司的一栋房产对外投资时应纳营业税为()。
A．０万元
B．6万元
C．5万元
D．7万元
(3)该借款业务在借款和偿还借款整个业务过程中应计算缴纳营业税合计(?)。
A．16万元
B．1．8万元
C．16．8万元
D．17．8万元
(4)以“还本”方式销售商品房应缴纳营业税为(?)。
A．13万元
B．０万元
C．18万元
D．15万元

四、综合题
某银行股份公司主要经营存、贷款业务，并提供其他金融服务，2006年第二季度发生了以下几笔业务：
(1)“其他贷款利息收入”130万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元；“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元；
(2)本期取得一般贷款利息收入2000万元，本期应支付各项存款利息2500万元；
(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，代收邮电费1l万元，收到乙公司委托放贷手续费收入6万元；
(4)本期实际收到的结算罚息收入120万元；发生出纳长款12万元；
(5)因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入6万元；
(6)6月份转让股票一批，转让价128万元，缴纳代理费0．8万元；原购进时价格为118万元，不含购进的手续费0．5万元；专项国债转贷利息收入8万元；
(7)为开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，收取价款3400万元。进口设备关税税率10％，假定每年按360天，每月按30天计算。
(8)本期销售金银业务取得不含税收入248万元；
(9)6月12日出售房改房，按标准价出售取得158万元，原购进价为129万元。

根据上述资料回答下列问题：
(1)根据营业税的有关规定，以下表述中正确的是()。
A．银行销售金银业务按营业税规定征收
B．房改房销售，不征营业税
C．房改房销售，按差额征收营业税
D．专项国债转贷利息收入免税
(2)第一笔业务收入的营业税是()万元。
A．3．28
B．5．25
C．6．28
D．6
(3)第二、三笔业务应交纳的营业税为(?)万元。
A．100
B．102．10
C．101．10
D．103．10
(4)第四笔业务收入应交纳的营业税是固 (?)万元。
A．1．1
B．3．10
C．6．10
D．6
(5)第五、六笔业务应交纳的营业税(?)万元。
A．0．5
B．1．2
C．0．8
D．1．0
(6)第二季度应交纳营业税是(?)万
元。
A．1．13
B．1．76
C．1．69
D．1．02

参考答案及解析
一、单项选择题
1．D
【解析】电信企业从事广播电视传送业务，属于电信业的征税范围，按电信业征收营业税。传统的广播电视业务确实是属于文化体育业的范围，它是广电行业的基本业务，但是随着网络经济的不断发展和网络技术的不断成熟，网络运营商与内容提供商通过网络传输电视节目已经成为可能和现实的需求。目前中央电视台支撑的中视网络公司凭借强大的内容优势突破网络电视产业的内容瓶颈；以广电媒体为代表的内容提供商、以电信运营商为代表的宽带运营商以及各种技术设备制造商、服务提供商的目光，共同致力于互联网生态的调整与重构。所以网络运营商的"广播电视传送收入"属于互联网增值业

2． C
【解析】资金借贷、结算和理财是金融机构的基本业务。结算是金融机构的一项主要业务，金融机构办理结算业务取得的收入，一般包括三个部分，即手续费、邮电费、工本费。因此结算业务的营业额应包括手续费、邮电费、工本费这三个部分。 （200+8 +20）×5％=11.4（万元）

3． C
【解析】该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税。该公司应纳营业税=1250×5％=62.50（万元）。

4． A
【解析】单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按"服务业"征收营业税；远洋运输企业从事"光租"业务按"服务业"征收营业税；建筑工程设计劳务属于"服务业"劳务。

5． A
【解析】工程设计单位负责工程设计任务，同时参与工程项目施工的监督、协调，没有参与工程的建筑施工业务，则上述业务属于服务业中的"其他服务业".

6． B
【解析】铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税；单位和个人从事快递业务按"邮电通信业"税目征收营业税；航空运输企业从事干租业务按服务业征收营业税。物流企业利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的物流劳务单位，开展物流业务应按其收入性质分别核算：提供运输劳务取得的运输收入按"交通运输业"税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按"服务业"税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按"服务业"税目征收营业税。

7． C
【解析】财务公司属于金融机构，其取得的资金使用费收入按"金融保险业"征税。

8． B
【解析】境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。该单位在境内设立了经营机构，由经营机构来扣缴该M公司的应纳营业税额。

9． A
【解析】内部施工队伍为本单位承担建筑安装业务，不论是否与本单位结算工程价；款的，均不应当对工程安装业务征收营业税。这是自建自用的政策。

10． D
【解析】对于代购，凡满足"不代垫资金，不另开具货物发票，原票转交"三个条件的，手续费交营业税，不满足三条件之一的手续费交增值税。

11． D
【解析】P公司收取手续费，属于提供劳 务，按规定缴纳"服务业"营业税；本月实际销售结算价格=500×400-200000（元）。手续费为200000×5％=10000元；A公司收取的罚款，属于在销售货物时向购货方收取的价外费用，应一并计算缴纳增值税；P公司代销货物，实际售价为550×400=220000（元），按22万元计算增值税销项税额。