2013年注册税务师《税法一》多项练习及答案10
多项选择题
1．下列原则属于资源税立法原则的有（ ）。
A．平等互利原则
B．效率优先原则
C．个别征收原则
D．普遍征收原则
E．级差调节原则
2．下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A．扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天
B．纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
C．纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D．纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天
E．纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天
3．我国现行资源税的特点有（ ）。
A．具有受益税性质
B．具有行为税性质
C．实行从量定额征收
D．只对特定资源征税
E．具有级差收入税的特点
4．下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。
A．扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量
B．扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
C．代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
D．扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
E．资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人
5．关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。
A．按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B．由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C．流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D．城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例
E．对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还
6．关于城市维护建设税，下列说法正确的是（ ）。
A．纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税
B．铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%
C．由受托方代收代扣三税的，城市维护建设税适用受托方所在地税率
D．对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还
E．县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%
7．出口货物退（免）税的税种包括（ ）。
A．资源税
B．城市维护建设税
C．增值税
D．消费税
E．关税
8．下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（ ）。
A．海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税
B．对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库
C．计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金
D．适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行
E．流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税
9．某煤矿（机构所在地在甲地）2008年8月生产经营情况如下：开采原煤80万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨（其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨），销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（甲地矿井的资源税税额为3元/吨，乙地矿井的资源税税额为4元/吨，煤炭综合回收率为70%）
A．该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地
B．该煤矿资源税的课税数量是100万吨
C．该煤矿资源税的课税数量是95万吨
D．该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额
E．该煤矿应纳资源税350万元
10．某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有（ ）。（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1．5元/吨）
A．应纳资源税9000元
B．应纳资源税5250元
C．应纳增值税33840元
D．应纳增值税37840元
E．对外投资业务不纳税
多项选择题答案
1．标准答案：DE
解析：资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。
2．标准答案：ABE
解析：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
3．标准答案：ACDE
解析：我国现行资源税主要有四个特点，没有选项B陈述的特点。
4．标准答案：AD
解析：扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。
5．标准答案：ACDE
解析：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
6．标准答案：ABCE
解析：对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税不予返还。
7．标准答案：CD
解析：出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税。
8．标准答案：ABC
解析：城建税进口不征，出口不退；城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在销售地就地缴纳城市维护建设税。
9．标准答案：AE
解析：资源税的纳税地点为矿产开采地；资源税的课税数量为销售的原煤和销售煤炭制品还原后的原煤数量合计数＝35÷70%＋60＝110（万吨），税额按开采地税额执行。
应纳资源税＝20×4＋40×3＋35÷70%×3＝350（万元）
10．标准答案：BD
解析：自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税；应纳资源税＝（5000×50%＋1000）×1．5＝5250（元）；加工的全部铜锭总售价＝240000÷0．6＝400000（元）；应纳增值税＝5000×50%×40×17%＋400000×70%×17%－25500－（14000＋4000）×7%＝37840（元）。
1．下列原则属于资源税立法原则的有（ ）。
A．平等互利原则
B．效率优先原则
C．个别征收原则
D．普遍征收原则
E．级差调节原则
2．下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A．扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天
B．纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
C．纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D．纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天
E．纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天
3．我国现行资源税的特点有（ ）。
A．具有受益税性质
B．具有行为税性质
C．实行从量定额征收
D．只对特定资源征税
E．具有级差收入税的特点
4．下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。
A．扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量
B．扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
C．代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
D．扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
E．资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人
5．关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。
A．按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B．由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C．流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D．城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例
E．对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还
6．关于城市维护建设税，下列说法正确的是（ ）。
A．纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税
B．铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%
C．由受托方代收代扣三税的，城市维护建设税适用受托方所在地税率
D．对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还
E．县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%
7．出口货物退（免）税的税种包括（ ）。
A．资源税
B．城市维护建设税
C．增值税
D．消费税
E．关税
8．下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（ ）。
A．海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税
B．对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库
C．计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金
D．适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行
E．流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税
9．某煤矿（机构所在地在甲地）2008年8月生产经营情况如下：开采原煤80万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨（其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨），销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（甲地矿井的资源税税额为3元/吨，乙地矿井的资源税税额为4元/吨，煤炭综合回收率为70%）
A．该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地
B．该煤矿资源税的课税数量是100万吨
C．该煤矿资源税的课税数量是95万吨
D．该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额
E．该煤矿应纳资源税350万元
10．某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有（ ）。（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1．5元/吨）
A．应纳资源税9000元
B．应纳资源税5250元
C．应纳增值税33840元
D．应纳增值税37840元
E．对外投资业务不纳税
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1．标准答案：DE
解析：资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。
2．标准答案：ABE
解析：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
3．标准答案：ACDE
解析：我国现行资源税主要有四个特点，没有选项B陈述的特点。
4．标准答案：AD
解析：扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。
5．标准答案：ACDE
解析：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
6．标准答案：ABCE
解析：对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税不予返还。
7．标准答案：CD
解析：出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税。
8．标准答案：ABC
解析：城建税进口不征，出口不退；城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在销售地就地缴纳城市维护建设税。
9．标准答案：AE
解析：资源税的纳税地点为矿产开采地；资源税的课税数量为销售的原煤和销售煤炭制品还原后的原煤数量合计数＝35÷70%＋60＝110（万吨），税额按开采地税额执行。
应纳资源税＝20×4＋40×3＋35÷70%×3＝350（万元）
10．标准答案：BD
解析：自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税；应纳资源税＝（5000×50%＋1000）×1．5＝5250（元）；加工的全部铜锭总售价＝240000÷0．6＝400000（元）；应纳增值税＝5000×50%×40×17%＋400000×70%×17%－25500－（14000＋4000）×7%＝37840（元）。
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