2013年注册税务师《税法一》多项练习及答案03
多选题
1、税务规章是指对征纳双方具有普遍约束力的税收规范性文件。下列有关税务规章的表述，正确的有（ ）
A．《立法法》颁布后，国家税务总局才有税务规章制定权
B．税务规章的制定属于国家税务总局职权范围，没必要举行听证
C．税务规章的施行时间，一般是应当在颁布之日起30日后
D．税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决
E．税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项规定不一致的，由国务院裁决
2、关于税收法律关系的性质,有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说,下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有（ ）。
A．税法是以国家为债权人而依法设定的债
B．国家在课税过程中始终处于主导地位
C．税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
D．税收法律关系是一种公法上的债权债务关系
E．揭示了税收法律关系的经济属性
3、下列关于税收法律关系的表述正确的有（ ）。
A．税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B．税收法律关系主体的一方只能是国家
C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D．税收法律关系中权利义务具有对等性
E．税收法律关系具有财产所有权或支配权单向转移的性质
4、纳税人在税收法律关系中承担一定的义务,下列属于纳税人承担的义务有（ ）。
A．依法请求税务机关退回多征税款
B．对税务机关作出的决定陈述、申辩
C．按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
D．向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动接受并配合税务机关的检查。
E．依法办理变更税务登记
5、下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（ ）。
A．纳税义务的免除
B．纳税人履行了纳税义务
C．税务机关组织结构发生变化
D．纳税人自身组织结构发生变化
E．纳税主体的消灭
6、国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有（ ）
A．OECD范本
B．联合国范本
C．WTO协定范本
D．多哈会谈协定范本
E．乌拉圭会谈协定范本
7、关于国际税法的概念，下列表述正确的有（ ）。
A．它是指国家与纳税人之间的征纳活动
B．体现国家之间的税收分配关系
C．国际税法的重要渊源是国际税收协定
D．国际税法的效力低于国内税法
E．所涉及的纳税人必须是跨国纳税人
8、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（ ）。
A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
C．各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
D．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
E．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
9．依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税税率的有（ ）。
A．粮店加工切面销售
B．食品店加工方便面销售
C．粮食加工厂加工玉米面销售
D．食品厂加工速冻水饺销售
E．果园销售水果
10．下列各项业务免征增值税的有（ ）。
A．粮食购销企业销售救灾救济粮
B．销售宠物饲料
C．销售农膜
D．血站供应医疗机构临床用血
E．销售自行开发生产的软件产品
多选题答案
1、标准答案：A，C，E
解析：2000年7月1日开始实行的《立法法》规定：国务院各部门、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能直属机构，可以根据法律和国务院的行政法规和国务院行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内，制定规章。
税务规章的制定属于国家税务总局职权范围，起草的规章直接涉及税务行政相对人切身利益的，起草单位应将起草的规章向社会公布，充分征求社会各界的意见，必要时，可以举行听证。
税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，若适用税务规章的，应提请全国人大常委会裁决，因为国务院无权改变或撤销地方性法规。
2、标准答案：A，d，E
解析：见教材32页，债务关系说认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系，是以国家为债权人依法设定的债，揭示了税收法律关系的经济属性。
3、标准答案：A，B，E
解析：
税收法律关系只体现了国家单方面的意志。
税收法律关系中权利义务具有不对等性。
4、标准答案：C，d，E
解析：见教材35页，AB属于纳税人的权利。
5、标准答案：A，B，E
解析：CD属于税收法律关系的变更。
6、标准答案：A，B
解析：国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
7、标准答案：B，C，E
解析：国际税法调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。
国际税法是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。
国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
参见教材37页。
8、标准答案：A，C
解析：当国际税收协定与国内税法发生冲突时，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理，并不是要修改国内税法。所以B错误。
国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，D错误。
国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区，注意是“直接税”而非“间接税”，E错误。
9、标准答案：BD
10、标准答案：ACD
解析：粮食购销企业销售救灾救济粮，免征增值税；宠物饲料不属于免征增值税的饲料；2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
1、税务规章是指对征纳双方具有普遍约束力的税收规范性文件。下列有关税务规章的表述，正确的有（ ）
A．《立法法》颁布后，国家税务总局才有税务规章制定权
B．税务规章的制定属于国家税务总局职权范围，没必要举行听证
C．税务规章的施行时间，一般是应当在颁布之日起30日后
D．税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决
E．税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项规定不一致的，由国务院裁决
2、关于税收法律关系的性质,有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说,下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有（ ）。
A．税法是以国家为债权人而依法设定的债
B．国家在课税过程中始终处于主导地位
C．税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
D．税收法律关系是一种公法上的债权债务关系
E．揭示了税收法律关系的经济属性
3、下列关于税收法律关系的表述正确的有（ ）。
A．税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B．税收法律关系主体的一方只能是国家
C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D．税收法律关系中权利义务具有对等性
E．税收法律关系具有财产所有权或支配权单向转移的性质
4、纳税人在税收法律关系中承担一定的义务,下列属于纳税人承担的义务有（ ）。
A．依法请求税务机关退回多征税款
B．对税务机关作出的决定陈述、申辩
C．按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
D．向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动接受并配合税务机关的检查。
E．依法办理变更税务登记
5、下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（ ）。
A．纳税义务的免除
B．纳税人履行了纳税义务
C．税务机关组织结构发生变化
D．纳税人自身组织结构发生变化
E．纳税主体的消灭
6、国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有（ ）
A．OECD范本
B．联合国范本
C．WTO协定范本
D．多哈会谈协定范本
E．乌拉圭会谈协定范本
7、关于国际税法的概念，下列表述正确的有（ ）。
A．它是指国家与纳税人之间的征纳活动
B．体现国家之间的税收分配关系
C．国际税法的重要渊源是国际税收协定
D．国际税法的效力低于国内税法
E．所涉及的纳税人必须是跨国纳税人
8、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（ ）。
A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
C．各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
D．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
E．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
9．依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税税率的有（ ）。
A．粮店加工切面销售
B．食品店加工方便面销售
C．粮食加工厂加工玉米面销售
D．食品厂加工速冻水饺销售
E．果园销售水果
10．下列各项业务免征增值税的有（ ）。
A．粮食购销企业销售救灾救济粮
B．销售宠物饲料
C．销售农膜
D．血站供应医疗机构临床用血
E．销售自行开发生产的软件产品
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1、标准答案：A，C，E
解析：2000年7月1日开始实行的《立法法》规定：国务院各部门、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能直属机构，可以根据法律和国务院的行政法规和国务院行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内，制定规章。
税务规章的制定属于国家税务总局职权范围，起草的规章直接涉及税务行政相对人切身利益的，起草单位应将起草的规章向社会公布，充分征求社会各界的意见，必要时，可以举行听证。
税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，若适用税务规章的，应提请全国人大常委会裁决，因为国务院无权改变或撤销地方性法规。
2、标准答案：A，d，E
解析：见教材32页，债务关系说认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系，是以国家为债权人依法设定的债，揭示了税收法律关系的经济属性。
3、标准答案：A，B，E
解析：
税收法律关系只体现了国家单方面的意志。
税收法律关系中权利义务具有不对等性。
4、标准答案：C，d，E
解析：见教材35页，AB属于纳税人的权利。
5、标准答案：A，B，E
解析：CD属于税收法律关系的变更。
6、标准答案：A，B
解析：国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
7、标准答案：B，C，E
解析：国际税法调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。
国际税法是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。
国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
参见教材37页。
8、标准答案：A，C
解析：当国际税收协定与国内税法发生冲突时，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理，并不是要修改国内税法。所以B错误。
国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，D错误。
国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区，注意是“直接税”而非“间接税”，E错误。
9、标准答案：BD
10、标准答案：ACD
解析：粮食购销企业销售救灾救济粮，免征增值税；宠物饲料不属于免征增值税的饲料；2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
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