2013年注册税务师《税法一》计算题精选07
某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2011年7、8月发生下列业务：
（1）7月份
采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款200000元。
采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。
（2）8月份
8月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元；8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。
原煤资源税税额3元／吨，天然气资源税税额2元／千立方米，煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料回答下列问题。
（1）2008年7月该煤矿应纳资源税（ ）元。
A．2160
B．3600
C．8600
D．11100
（2）2008年7月该煤矿应纳增值税（ ）元。
A．200080
B．215680
C．215610
D．250000
（3）2008年8月该煤矿应纳资源税（ ）元。
A．7500
B．11940
C．12000
D．13440
（4）2008年8月该煤矿应纳增值税（ ）元。
A．79700
B．100100
C．129620
D．159900
答案解析：
（1【正确答案】A
【答案解析】应纳资源税=1200×60%×3=2160（元）
（2）【正确答案】A
【答案解析】7月份应纳增值税=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+（12000+8000）×7%]=51480+390000-241400=200080（元）
（3）【正确答案】D
【答案解析】8月应缴纳的资源税＝1000÷40%×3+1500×3＋1200×（1－60%）×3=13440（元）
（4）【正确答案】C
【答案解析】应纳增值税=600000×13%＋840000×13%＋660000×40%×13%－88400－50000×7%＝129620（元）
（1）7月份
采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款200000元。
采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。
（2）8月份
8月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元；8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。
原煤资源税税额3元／吨，天然气资源税税额2元／千立方米，煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料回答下列问题。
（1）2008年7月该煤矿应纳资源税（ ）元。
A．2160
B．3600
C．8600
D．11100
（2）2008年7月该煤矿应纳增值税（ ）元。
A．200080
B．215680
C．215610
D．250000
（3）2008年8月该煤矿应纳资源税（ ）元。
A．7500
B．11940
C．12000
D．13440
（4）2008年8月该煤矿应纳增值税（ ）元。
A．79700
B．100100
C．129620
D．159900
答案解析：
（1【正确答案】A
【答案解析】应纳资源税=1200×60%×3=2160（元）
（2）【正确答案】A
【答案解析】7月份应纳增值税=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+（12000+8000）×7%]=51480+390000-241400=200080（元）
（3）【正确答案】D
【答案解析】8月应缴纳的资源税＝1000÷40%×3+1500×3＋1200×（1－60%）×3=13440（元）
（4）【正确答案】C
【答案解析】应纳增值税=600000×13%＋840000×13%＋660000×40%×13%－88400－50000×7%＝129620（元）
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