2013年注册税务师《税法一》单项练习及答案15
单选题
1．某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为45%，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（ ）万元。
A．64．50
B．138．68
C．138．95
D．140．18
2．座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（ ）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）
A．222．44
B．322．15
C．185．14
D．149．08
3．某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（ ）。
A．同类新金银饰品的销售价格
B．实际收取的含增值税的全部价款
C．新金银饰品的组成计税价格
D．实际收取的不含增值税的全部价款
4．下列关于卷烟批发环节消费税的说法中，正确的是（ ）。
A．批发销售的进口卷烟，不征批发环节消费税
B．批发环节的消费税实行复合计税
C．批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税
D．批发环节卷烟计算消费税时，可扣除已含的生产环节消费税税款
5．根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B．金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C．带料加工金银首饰；计税依据为受托方收取的加工费
D．以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
6．珠宝首饰商场实现销售收入共计353．69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得含税收入165．6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得含税收入107．17万元；销售镀金（银）首饰取得含税收入58万元，销售包金（银）首饰取得含税收入5．37万元；销售铂金首饰取得含税收入9．36万元；销售珍珠首饰取得含税收入8．19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（ ）万元。（成本利润率为6%）
A．15
B．12．06
C．11．97
D．12．28
7．2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元：当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。
A．55．42
B．96．00
C．99．42
D．109．42
8．依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ ）。
A．啤酒
B．粮食白酒
C．酒糟
D．葡萄酒
9．某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
A．5000元
B．6600元
C．7200元
D．7500元
10、某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（ ）。
A、供货的会员单位
B、期货交易所
C、进货的会员单位
D、担保人
单选题答案
1．标准答案：D
解析：
应缴纳进口环节关税＝140×20%＝28（万元）
消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条
应纳消费税＝（140＋28＋150×100÷10000）÷（1－45%）×45%＋150×100÷10000＝140．18（万元）
2．标准答案：D
解析：进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）×50%＝45（万元）
进口环节应缴纳的消费税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×30%＝57．857（万元）
进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×17%＝32．786（万元）
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
销售环节缴纳的增值税＝500×17%－32．786－20．4＝31．814（万元）
销售环节缴纳的消费税＝500×30%－57．857×80%＝103．714（万元）
销售环节应缴纳的城建税和教育附加＝（31．814＋103．714）×（7%＋3%）＝13．553（万元）
该企业本月销售应纳税金及附加＝31．814＋103．714＋13．553＝149．081≈149．08（万元）
3．标准答案：D
解析：纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
4．标准答案：C
5．标准答案：B
解析：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款为依据计税。
6．标准答案：D
解析：165．6÷1．17×5%＋107．17÷1．17×5%＋9．36÷1．17×5%＋4×（1＋6%）÷（1-5%）×5%＝12．28（万元）
7．标准答案：D
解析：该厂当月应纳消费税＝（480+20÷1．17）×20%+100×2000×0．5÷10000＝109．42（万元）。
8．标准答案：B
解析：啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税。
9．标准答案：C
解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1．17）÷20＝3028．21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000元；Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1．17÷10＝2928．21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。
10、标准答案：A
解析：交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
1．某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为45%，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（ ）万元。
A．64．50
B．138．68
C．138．95
D．140．18
2．座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（ ）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）
A．222．44
B．322．15
C．185．14
D．149．08
3．某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（ ）。
A．同类新金银饰品的销售价格
B．实际收取的含增值税的全部价款
C．新金银饰品的组成计税价格
D．实际收取的不含增值税的全部价款
4．下列关于卷烟批发环节消费税的说法中，正确的是（ ）。
A．批发销售的进口卷烟，不征批发环节消费税
B．批发环节的消费税实行复合计税
C．批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税
D．批发环节卷烟计算消费税时，可扣除已含的生产环节消费税税款
5．根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B．金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C．带料加工金银首饰；计税依据为受托方收取的加工费
D．以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
6．珠宝首饰商场实现销售收入共计353．69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得含税收入165．6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得含税收入107．17万元；销售镀金（银）首饰取得含税收入58万元，销售包金（银）首饰取得含税收入5．37万元；销售铂金首饰取得含税收入9．36万元；销售珍珠首饰取得含税收入8．19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（ ）万元。（成本利润率为6%）
A．15
B．12．06
C．11．97
D．12．28
7．2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元：当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。
A．55．42
B．96．00
C．99．42
D．109．42
8．依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ ）。
A．啤酒
B．粮食白酒
C．酒糟
D．葡萄酒
9．某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
A．5000元
B．6600元
C．7200元
D．7500元
10、某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（ ）。
A、供货的会员单位
B、期货交易所
C、进货的会员单位
D、担保人
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1．标准答案：D
解析：
应缴纳进口环节关税＝140×20%＝28（万元）
消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条
应纳消费税＝（140＋28＋150×100÷10000）÷（1－45%）×45%＋150×100÷10000＝140．18（万元）
2．标准答案：D
解析：进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）×50%＝45（万元）
进口环节应缴纳的消费税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×30%＝57．857（万元）
进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×17%＝32．786（万元）
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
销售环节缴纳的增值税＝500×17%－32．786－20．4＝31．814（万元）
销售环节缴纳的消费税＝500×30%－57．857×80%＝103．714（万元）
销售环节应缴纳的城建税和教育附加＝（31．814＋103．714）×（7%＋3%）＝13．553（万元）
该企业本月销售应纳税金及附加＝31．814＋103．714＋13．553＝149．081≈149．08（万元）
3．标准答案：D
解析：纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
4．标准答案：C
5．标准答案：B
解析：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款为依据计税。
6．标准答案：D
解析：165．6÷1．17×5%＋107．17÷1．17×5%＋9．36÷1．17×5%＋4×（1＋6%）÷（1-5%）×5%＝12．28（万元）
7．标准答案：D
解析：该厂当月应纳消费税＝（480+20÷1．17）×20%+100×2000×0．5÷10000＝109．42（万元）。
8．标准答案：B
解析：啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税。
9．标准答案：C
解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1．17）÷20＝3028．21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000元；Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1．17÷10＝2928．21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。
10、标准答案：A
解析：交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
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