2013年注册税务师《税法一》多项练习及答案09
多选题
1．某商贸公司2009年7月从国外进口卷烟4万条（每条200支），支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用、保险费用8万元。假设关税税率为30%，进口应纳的各项税金是（ ）。
A．进口关税32．4万元
B．进口消费税82．73万元
C．进口消费税119．24万元
D．进口增值税37．93万元
E．进口增值税44．14万元
2．某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（ ）。（消费税税率为10%）
A．消费税6．5万元
B．消费税7．22万元
C．增值税11．05万元
D．增值税12．28万元
E．完税价格50万元
3．关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。
A．翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税
B．金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税
C．金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税
D．带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
E．用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天
4．某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表一块，下列说法正确的有（ ）。
A．纯金项链只缴纳增值税
B．纯金项链缴纳消费税和增值税
C．金表只缴纳增值税
D．金表缴纳消费税和增值税
E．金表和纯金项链均应缴纳增值税
5．（2009年）关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（ ）。
A．某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天
B．某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
C．某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D．某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份
E．某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
6．（2008年）根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（ ）。
A．自产自用应税消费品
B．分期收款方式销售应税消费品
C．采取赊销结算方式销售应税消费品
D．采取预收货款方式销售应税消费品
E．采取托收承付方式销售应税消费品
7．下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天
D．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
E．托收承付结算方式的，为收到货款当天
8．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税
B．纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税
C．批发卷烟，一般在批发企业的机构所在地
D．委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
E．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税
9．下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。
A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
10．依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
A．以已税烟丝为原料生产的卷烟
B．以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C．以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D．以已税润滑油为原料生产的润滑油
E．以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
多选题答案
1．标准答案：ABD
解析：（1）进口卷烟应纳关税＝（100＋8）×30%＝32．4（万元）
（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝4×0．6＝2．4（万元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝[（108＋32．4进口关税＋2．4定额消费税）÷（1－36%）] ÷4＝55．78（元）,适用从价消费税税率为36%，进口卷烟应纳消费税＝从价税＋从量税＝（108＋32．4＋2．4）÷（1－36%）×36%＋2．4＝223．13×36%＋2．4＝82．73（万元），进口卷烟应纳增值税＝223．13×17%＝37．93（万元）
2．标准答案：BDE
解析：关税完税价格＝15÷30%＝50（万元）
进口消费税＝（50＋15）÷（1－10%）×10%＝7．22（万元）
进口增值税＝（50＋15）÷（1－10%）×17%＝12．28（万元）
3．标准答案：ACDE
解析：在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。
4．标准答案：BCE
5．标准答案：ACD
解析：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
6．标准答案：AD
解析：采取赊销、分期收款方式结算方式销售应税消费品，为销售合同规定的收款日期的当天。
7．标准答案：ADE
解析：进口应税消费品,为报关进口的当天,A选项不符合规定；委托加工应税消费品,为纳税人提货当天,D选项不符合规定。
8．标准答案：ACDE
解析：纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。
9．标准答案：ADE
10．标准答案：ADE
解析：以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。
1．某商贸公司2009年7月从国外进口卷烟4万条（每条200支），支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用、保险费用8万元。假设关税税率为30%，进口应纳的各项税金是（ ）。
A．进口关税32．4万元
B．进口消费税82．73万元
C．进口消费税119．24万元
D．进口增值税37．93万元
E．进口增值税44．14万元
2．某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（ ）。（消费税税率为10%）
A．消费税6．5万元
B．消费税7．22万元
C．增值税11．05万元
D．增值税12．28万元
E．完税价格50万元
3．关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。
A．翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税
B．金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税
C．金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税
D．带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
E．用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天
4．某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表一块，下列说法正确的有（ ）。
A．纯金项链只缴纳增值税
B．纯金项链缴纳消费税和增值税
C．金表只缴纳增值税
D．金表缴纳消费税和增值税
E．金表和纯金项链均应缴纳增值税
5．（2009年）关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（ ）。
A．某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天
B．某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
C．某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D．某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份
E．某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
6．（2008年）根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（ ）。
A．自产自用应税消费品
B．分期收款方式销售应税消费品
C．采取赊销结算方式销售应税消费品
D．采取预收货款方式销售应税消费品
E．采取托收承付方式销售应税消费品
7．下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天
D．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
E．托收承付结算方式的，为收到货款当天
8．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税
B．纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税
C．批发卷烟，一般在批发企业的机构所在地
D．委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
E．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税
9．下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。
A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
10．依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
A．以已税烟丝为原料生产的卷烟
B．以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C．以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D．以已税润滑油为原料生产的润滑油
E．以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
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1．标准答案：ABD
解析：（1）进口卷烟应纳关税＝（100＋8）×30%＝32．4（万元）
（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝4×0．6＝2．4（万元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝[（108＋32．4进口关税＋2．4定额消费税）÷（1－36%）] ÷4＝55．78（元）,适用从价消费税税率为36%，进口卷烟应纳消费税＝从价税＋从量税＝（108＋32．4＋2．4）÷（1－36%）×36%＋2．4＝223．13×36%＋2．4＝82．73（万元），进口卷烟应纳增值税＝223．13×17%＝37．93（万元）
2．标准答案：BDE
解析：关税完税价格＝15÷30%＝50（万元）
进口消费税＝（50＋15）÷（1－10%）×10%＝7．22（万元）
进口增值税＝（50＋15）÷（1－10%）×17%＝12．28（万元）
3．标准答案：ACDE
解析：在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。
4．标准答案：BCE
5．标准答案：ACD
解析：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
6．标准答案：AD
解析：采取赊销、分期收款方式结算方式销售应税消费品，为销售合同规定的收款日期的当天。
7．标准答案：ADE
解析：进口应税消费品,为报关进口的当天,A选项不符合规定；委托加工应税消费品,为纳税人提货当天,D选项不符合规定。
8．标准答案：ACDE
解析：纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。
9．标准答案：ADE
10．标准答案：ADE
解析：以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。
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