2013年注册税务师《税法一》计算题精选05

　　某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2010年5月有关业务如下：
　　（1）内销自产货物包括：销售A型小轿车（消费税率9%）80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。
　　（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。
　　（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万元，安装调试费3.6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。
　　（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税率5%，成本利润率为6%），生产成本23.75万元/台。
　　（5）将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。
　　（6）4月份留抵税额10万元。关税税率均为10%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。
　　根据上述资料，回答下列问题：
　　（1）下列缴纳消费税的是（　　）。
　　A.客货两用车
　　B.农用汽车
　　C.进口特制材料
　　D.捐赠汽车拉力赛特制越野车
　　（2）该企业5月份进口环节应纳税额（　　）万元。
　　A.53.24
　　B.53.67
　　C.56.68
　　D.57.11
　　（3）该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（　　）万元。
　　A.53.57
　　B.90.00
　　C.90.03
　　D.77.03
　　（4）该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（　　）万元。
　　A.133.30
　　B.129.27
　　C.94.90
　　D.149.3
　　答案解析
　　（1）【正确答案】D
　　（2）【正确答案】C
　　【答案解析】（110＋20＋0.5）×10%＋（110＋20＋0.5）×（1＋10%）×17%＋55×10%＋55×（1＋10%）×17%＋12×10%＋12×（1＋10%）×17%＝56.68（万元）
　　（3）【正确答案】D
　　【答案解析】销项税额＝（80＋10＋110）×8×17%＋（32＋3）×3.4×17%＋71.18×17%＋4×23.75×（1＋6%）÷（1－5%）×17%＝322.35（万元）
　　进项税额＝（110＋20＋0.5）×（1＋10%）×17%＋170＋20×7%＋60×17%＋5×7%＋18×90%＋2×7%+55×（1＋10%）×17%＋1.4×7%+12×（1＋10%）×17%＝235.32（万元）
　　国内生产销售环节应纳增值税税额＝322.35-235.32-10=77.03（万元）
　　（4）【正确答案】D
　　【答案解析】国内销售环节应纳消费税税额＝（80＋10＋110）×8×9%＋4×23.75×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝149.3（万元）

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