2013年注册税务师《税法一》计算题精选04

　　某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2011年8月发生如下业务：
　　（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
　　（2）进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。
　　（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。
　　（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
　　（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。
　　本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。
　　根据上述资料回答下列问题。
　　（1）2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计（　　）万元。
　　A.12.00
　　B.12.58
　　C.12.60
　　D.12.84
　　（2）2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税（　　）万元。
　　A.13.80
　　B.14.00
　　C.14.40
　　D.14.60
　　（3）2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税（　　）万元。
　　A.13.85
　　B.13.99
　　C.14.74
　　D.14.86
　　（4）2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税（　　）万元。
　　A.25.20
　　B.31.23
　　C.59.40.
　　D.60.03
　　答案解析：
　　（1）【正确答案】D
　　【答案解析】应收扣代缴消费税为：（20+8）÷（1-30%）×30%=12万元，应纳增值税销项税为1.36万元。企业受托加工业务应代收代缴的消费税和城建税=12×（1+7%）=12.84（万元）。
　　（2）【正确答案】B
　　【答案解析】向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70（万元），关税=70×20%=14（万元）。
　　（3）【正确答案】D
　　【答案解析】
　　业务2、进口增值税=（70+14）÷（1-30%）×17%=20.4（万元），本业务产生的进项税＝20.4+（1.5+0.2）×7%＝20.519（万元）
　　业务3、组成成套化妆品出售，销项税为48×17%=8.16万元；
　　业务4、销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5（万元）；
　　业务5、将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.36（万元）；
　　增值税进项税为：20.4+（1.5+0.2）×7%＝20.52（万元）
　　增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（万元）
　　应纳增值税为：35.38-20.52=14.86（万元）
　　（4）【正确答案】B
　　【答案解析】
　　业务2、进口消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36万元，因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8万元。
　　业务3、组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4（万元）
　　业务4、销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）；
　　业务5、将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元）
　　国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8=31.23（万元）

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