2013年注册税务师《税法一》计算题精选02

　　1．某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年7月有关资料如下：
　　(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
　　(2)接受报社委托，印刷有统—刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
　　(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
　　(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
　　(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
　　(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
　　(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
　　本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
　　根据上述资料回答下列问题：
　　(1)该印刷厂当月计税销售额为(　　)元。
　　A．3544444．44
　　B．3547008．54
　　C．3562741．09
　　D．3623000
　　(2)该印刷厂当月销项税额为(　　)元。
　　A．463258．91
　　B．478991．45
　　C．486991．45
　　D．602991．45
　　(3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额(　　)元。
　　A．459431
　　B．460740
　　C．460791
　　D．461141
　　(4)该印刷厂当月应纳增值税(　　)元。
　　A．26200．45
　　B．26251．45
　　C．141850．45
　　D．142200．45

　　答案解析
　　(1)【正确答案】B
　　【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
　　计税销售额＝2900000＋200000＋(520000＋3000)÷(1＋17%)＝3547008．54(元)
　　(2)【正确答案】C
　　【答案解析】①进项税＝340000(元)
　　销项税＝2900000×13%＝377000
　　②销项税＝200000×17%＝34000(元)
　　③进项税＝68000(元)
　　销项税＝520000÷(1＋17%)×17%＝75555．55(元)
　　④销项税＝3000÷(1＋17%)×17%＝435．90(元)
　　销项税＝377000＋34000＋75555．55＋435．90＝486991．45(元)
　　(3)【正确答案】C
　　【答案解析】
　　⑤进项税＝20000×7%＋51000＝52400(元)
　　⑥进项税转出＝5700×17%＝969(元)
　　⑦进项税＝1360(元)
　　可抵扣进项税＝340000＋68000＋52400＋1360－969＝460791(元)
　　(4)【正确答案】A
　　【答案解析】应纳增值税＝486991．45－460791＝26200．45(元)

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