2013年注册税务师《税法一》计算题精选03

　　某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务：
　　（1）10月份业务如下：
　　①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25．5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5．1万元，专用发票均经税务机关认证。
　　②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元；支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。
　　（2）11月份业务如下：
　　①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。
　　②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
　　③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。
　　（出口货物原征税率为17%，退税率为11%）
　　根据以上资料，计算并回答下列问题：
　　（1）该企业10月份进项税额为（　　）万元。
　　A．45．26
　　B．40．79
　　C．35．69
　　D．45．12
　　（2）该企业10月份出口退税额为（　　）万元。
　　A．23．69
　　B．25．89
　　C．7．7
　　D．9．9
　　（3）该企业10月份留抵税额为（　　）万元。
　　A．10．89
　　B．11．05
　　C．0
　　 D．12．02
　　（4）该企业11月份应退税额为（　　）万元。
　　A．9．9
　　B．0
　　C．1．01
　　D．8．89

　　答案解析
　　（1）【正确答案】C
　　（2）【正确答案】D
　　（3）【正确答案】A
　　（4）【正确答案】D
　　【解析】
　　10月份：
　　（1）进项税额合计＝14．45＋10×7%＋25．5×（1－40%）＋5．1＋2×7%＝35．69（万元）
　　（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝90×（17%－11%）＝5．40（万元）
　　（3）当月应纳税额＝150×17%－（35．69－5．40）－16＝－20．79（万元）
　　（4）当月免抵退税额＝90×11%＝9．9（万元）
　　（5）当月应退税额＝9．9（万元）
　　（6）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝0（万元）
　　（7）留抵下月继续抵扣的税额＝20．79－9．9＝10．89（万元）
　　11月份：
　　（1）免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额＝（40＋10）×（17%－11%）＝3（万元）
　　（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝140×（17%－11%）－3＝5．4（万元）
　　（3）当月应纳税额＝80×17%－（100×17%－5．4）－10．89＝13．6－11．6－10．89＝－8．89（万元）
　　（4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×11%＝5．5（万元）
　　（5）当月免抵退税额＝140×11%－5．5＝9．9（万元）
　　（6）该企业当月应退税额＝8．89（万元）
　　（7）留抵下期继续抵扣的税额＝0（万元）
　　（8）免抵税额＝9．9－8．89＝1．01（万元）

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