2013年注册税务师《税法一》单项练习及答案10
单选题
1．某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793．26万元，为销售货物出借包装物收取押金15．21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1．3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。
A．679．11
B．691
C．692．11
D．794．56
2．某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
A．0
B．2
C．2．3
D．2．6
3．2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。
A．11900
B．12117．95
C．12335．90
D．12553．85
4．对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。
A．单独记帐核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税
C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记帐且未逾期者，不计算缴纳增值税
5．某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
A．6916．24
B．5594．70
C．6493．16
D．6316．24
6．某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）。
A．1132．5元
B．1158．75元
C．1510元
D．1525元
7．2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1升<排量<1．5升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6．85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（ ）万元。
A．86．17
B．106．26
C．107．72
D．111．65
8．某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59．5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。
A．15．64
B．18．28
C．18．37
D．38．37
9．某个体商店为增值税小规模纳税人。2006年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税（ ）元。
A．69．66
B．353．49
C．411．54
D．534．62
10．某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（ ）。
A．4604．27元
B．5469．65元
C．5478．06元
D．5914．95元
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单项选择题
1．标准答案：A
解析：计税销售额＝（793．26＋1．3）÷（1＋17%）＝679．11（万元）。
2．标准答案：D
解析：可以抵扣进项税＝20×13%＝2．60（万元）
3．标准答案：C
解析：增值税销项税＝（50000＋3000÷1．17＋23400÷1．17）×17%＝12335．90（元）
4．标准答案：D
解析：选项A未考虑啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金；选项B对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（而不是所有的酒类产品）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；选项C应该考虑是否逾期以及是否为酒类产品的问题。
5．标准答案：C
解析：计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176．92（元），64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230．77（元），35000÷（1＋17%）×17%＝5085．47（元）
应纳增值税＝176．92＋1230．77＋5085．47＝6493．16（元）
6．标准答案：A
解析：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。
准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×7%）×（1－1/4）＝1132．5（元）
7．标准答案：C
解析：该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税＝（68＋5＋1）×6．85×（1＋25%）×17%＝107．72（万元）
8．标准答案：C
解析：销项税额＝500×13%＋90÷（1＋17%）×17%＝78．077（万元）
进项税额＝59．5＋3×7%＝59．71（万元）
应纳增值税＝78．077－59．71＝18．37（万元）
9．标准答案：A
解析：销售货物和抵债应纳增值税＝12400÷（1＋4%）×4%＋1500÷（1＋4%）×4%＝534．615（元）
购买税控收款机可抵免税额＝3200÷（1＋17%）×17%＝464．957（元）
该个体商店当月应纳增值税＝534．615－464．957＝69．66（元）
10．标准答案：C
解析：该小规模纳税人9月份应纳增值税＝158080÷（1＋3%）×3%＋45000÷（1＋3%）×2%＝4604．27＋873．79＝5478．06（元）。
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