2013年注册税务师《税法一》计算题精选01

　　某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为1540元/台，2011年5月发生如下业务：
　　(1)5月1日－10日，企业采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。11日－31日按出厂价销售该电机产品895台，另外收取包装费和售后服务费30000元，开具普通发票。
　　(2)非独立门市部零售该电机产品1689台，零售价为2223元/台。
　　(3)以出厂价将该电机460台发给外省分支机构用于销售，支付运费16000元，其中包括建设基金1000元，装卸费1500元，保险费1800元。
　　(4)以出厂价销售给某专业商店该电机160台，因该商店提前付款，该厂决定给予5%的销售折扣，收回货款234080元。
　　(5)本企业基建施工队建造办公楼一栋，工程成本16400000元，工程完工后，将其销售给某事业单位，取得销售收入23500000元。(当地规定建筑业的成本利润率为10%)
　　(6)用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库。
　　(7)购进钢材一批，取得增值税专用发票注明税款为86000元，已验收入库。但在使用时发现部分钢材不符合购货合同要求，经协商，对方同意给予折让，折让金额为375680元(不含税价)，原增值税专用发票已退还销售方，并取得销售按折让后的价格重新开具的专用发票。
　　(8)当月受托为某企业加工电机配件，委托方拨付原材料实际成本为208400元，委托方支付了加工费34500元(开具普通发票)，本企业该品种电机配件的不含税销售额为265000元。
　　本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。
　　根据上述资料，回答下列问题(计算结果保留两位小数)：
　　(1)本月销售货物的销项税额(　　)元。
　　A．1105775．38
　　B．1084936．78
　　C．1082842．38
　　D．1112252．37
　　(2)加工业务应纳增值税(　　)元。
　　A．5012．82
　　B．5865
　　C．45050
　　D．45422．30
　　(3)本月应纳增值税(　　)元。
　　A．982628．10
　　B．1069426．70
　　C．1090314．80
　　D．1049440．30
　　(4)本月应纳营业税(　　)元。
　　A．1542238．14
　　B．1732938．14
　　C．1542063．14
　　D．1733063．14

　　答案解析
　　(1)【正确答案】D
　　【答案解析】以旧换新的业务，原售价＝(618×260＋791040)÷618＝1540(元)
　　销项税额＝618×1540×17%＋895×1540×17%＋30000÷1．17×17%＋1689×2223÷1．17×17%＋460×1540×17%＋160×1540×17%＋23100×17%＝1112252．37(元)
　　(2)【正确答案】A
　　【答案解析】34500÷1．17×17%＝5012．82(元)
　　(3)【正确答案】C
　　【答案解析】进项税额＝(16000－1500－1800)×7%＋23100×17%＋(86000－375680×17%)＝26950．4(元)；应纳增值税＝1112252．37＋5012．82－26950．4＝1090314．80(元)。
　　(4)【正确答案】B
　　【答案解析】23500000×5%＋[16400000×(1＋10%)÷(1－3%)]×3%＝1732938．14(元)

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