2013年注册税务师《税法一》单项练习及答案09

　　单项选择题　
　　1．根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（　　）。
　　A．饲料添加剂
　　B．出版社出版的图书
　　C．农业灌溉用水
　　D．蚊香
　　2．某企业于2009年10月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（　　）。
　　A．按2%简易办法计算应纳增值税
　　B．按4%简易办法计算应纳增值税
　　C．按4%简易办法减半计算应纳增值税
　　D．应纳增值税2万元
　　3．军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是（　　）。
　　A．军队系统企业为部队生产弹药
　　B．军需工厂对民众销售服装
　　C．军工工厂为生产军需品而相互提供模具
　　D．军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材
　　4．依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（　　）。
　　A．农业生产者销售外购的农业产品
　　B．国有粮食购销企业销售的食用植物油
　　C．农贸市场批发和零售的农膜
　　D．商场销售的水产品罐头
　　5．某软件开发企业增值税一般纳税人，2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　　）元。
　　A．10200
　　B．2040
　　C．10193
　　D．2010
　　6．下列项目可以免征增值税的有（　　）。
　　A．销售农业产品
　　B．以废旧轮胎为部分原料生产的胶粉
　　C．软件开发企业
　　D．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
　　7．下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（　　）。
　　A．生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明
　　B．纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也选择某一免税项目放弃免税权
　　C．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
　　D．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
　　8．商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（　　）。
　　A．烟酒
　　B．食品
　　C．化妆品
　　D．办公用品
　　9．对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（　　）。
　　A．以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
　　B．以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
　　C．以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
　　D．以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据
　　10．某科技城为增值税一般纳税人，2009年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额（　　）元。
　　A．250498
　　B．250430
　　C．280772
　　D．248628

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　　单项选择题
　　1标准答案：B
　　解析：农业灌溉用水不征收增值税
　　2．标准答案：C
　　解析：本题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%×10000＝1923元。
　　3．标准答案：B
　　解析：军队系统各单位从事加工、修理、修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入免征增值税；军事工厂之间为了生产军品相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税。对军工系统以外销售的按规定征税。
　　4．标准答案：C
　　解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税；国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收增值税；农膜属于免征增值税的农业生产资料。
　　5．标准答案：B
　　解析：应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元）
　　实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退
　　实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）
　　6．标准答案：D
　　解析：税法规定，农业生产者销售自产的农产品，免征增值税；以废旧轮胎为全部原料生产的胶粉，才能免征增值税；软件企业对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
　　7．标准答案：C
　　解析：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
　　8．标准答案：D
　　解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
　　9．标准答案：B
　　解析：对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。
　　10．标准答案：A
　　解析：销项税额＝7020÷1．17×280×17%－6786÷1．17×2×17%＝283628（元），进项税额＝35000－1870＝33130（元），应纳增值税税额＝283628－33130＝250498（元）

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