2013注册税务师考试《税法一》税法基本原理模拟试题及解析
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1.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是( )。
A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性
B.国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准
C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权
D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的
『正确答案』D
『答案解析』税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。
2.下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是( )。
A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合限额法对居住国有利
B.间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法
C.间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用母、子、孙等多层公司的经营方式
D.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
『正确答案』A
『答案解析』当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人有利。
3.下列关于税收执法检查的说法，正确的是( )。
A.税收执法检查的主体是税务机关
B.税收执法检查属于事中监督
C.税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员
D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
『正确答案』A
『答案解析』选项B，税收执法检查属于事后监督;选项C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为;选项D，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。
4.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。
A.税收规范性文件属于非立法行为的行为规范
B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批
C.税收规范性文件每5年组织一次定期清理
D.可以将税收规范性文件解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关
『正确答案』A
『答案解析』选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等;选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理;选项D，税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关。
5.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。
A.全国人民代表大会及其常务委员会
B.国务院
C.财政部
D.国家税务总局
『正确答案』A
『答案解析』从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会;其他选项是广义的立法机关。
6.下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。
A.税法解释不具有针对性
B.税法解释不具有专属性
C.检察解释不可作为办案的依据
D.税法立法解释通常为事后解释
『正确答案』D
『答案解析』一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性;法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性;司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据;我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。
7.甲国某居民有来源于乙国的税前所得100万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )万元。
A.25 B.5
C.5.75 D.0
『正确答案』D
『答案解析』注意税收饶让的内容：
第一步，计算抵免限额：100×25%=25(万元);
第二步，计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×30%=30万元的所得税，超过了抵免限额，只能就限额抵免，实际抵免额为25万元;
第三步，计算甲国应征税款：25-25=0。
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1.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。
A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力
B.跨期结转属于税基式减免
C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率
D.税率是税收制度的核心和灵魂
E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响
『正确答案』ABDE
『答案解析』在比例税率条件下，边际税率等于平均税率;在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。
2.关于税法的效力和解释，下列表述正确的有( )。
A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式
B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案依据
C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
E.我们通常所说的税收立法解释是指事后解释
『正确答案』ABE
『答案解析』税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用;我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。
3.依法稽征即税务机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序，这一原则包括( )。
A.依法定课税要素稽征
B.税不重征原则
C.依法定征收程序稽征
D.依法定征管权力稽征
E.依法施行自由裁量原则
『正确答案』AC
『答案解析』依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税要素和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面。
4.下列关于税法的运行说法正确的有( )。
A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件
B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围
D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章
E.税收执法检查的监督对象是本级或下级税务机关的税收执法行为
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围;选项D，税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。
5.关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。
A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
E.税务机关有权重新核定计税依据，体现的是税收公平主义原则
『正确答案』ABCD
『答案解析』税务机关有权重新核定计税依据，体现的是实质课税原则。
6.根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有( )。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
E.新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法
『正确答案』ABD
『答案解析』根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力;根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力;根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法可以不适用，但不能废止。
7.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。
A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率
C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
『正确答案』BDE
『答案解析』按定额税率征税，税额的多少只同课税对象的数量有关，与价格无关;速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。
- 第1页：单选题
- 第2页：多选题
1.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是( )。
A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性
B.国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准
C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权
D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的
『正确答案』D
『答案解析』税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。
2.下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是( )。
A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合限额法对居住国有利
B.间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法
C.间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用母、子、孙等多层公司的经营方式
D.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
『正确答案』A
『答案解析』当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人有利。
3.下列关于税收执法检查的说法，正确的是( )。
A.税收执法检查的主体是税务机关
B.税收执法检查属于事中监督
C.税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员
D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
『正确答案』A
『答案解析』选项B，税收执法检查属于事后监督;选项C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为;选项D，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。
4.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。
A.税收规范性文件属于非立法行为的行为规范
B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批
C.税收规范性文件每5年组织一次定期清理
D.可以将税收规范性文件解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关
『正确答案』A
『答案解析』选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等;选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理;选项D，税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关。
5.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。
A.全国人民代表大会及其常务委员会
B.国务院
C.财政部
D.国家税务总局
『正确答案』A
『答案解析』从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会;其他选项是广义的立法机关。
6.下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。
A.税法解释不具有针对性
B.税法解释不具有专属性
C.检察解释不可作为办案的依据
D.税法立法解释通常为事后解释
『正确答案』D
『答案解析』一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性;法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性;司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据;我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。
7.甲国某居民有来源于乙国的税前所得100万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )万元。
A.25 B.5
C.5.75 D.0
『正确答案』D
『答案解析』注意税收饶让的内容：
第一步，计算抵免限额：100×25%=25(万元);
第二步，计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×30%=30万元的所得税，超过了抵免限额，只能就限额抵免，实际抵免额为25万元;
第三步，计算甲国应征税款：25-25=0。
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1.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。
A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力
B.跨期结转属于税基式减免
C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率
D.税率是税收制度的核心和灵魂
E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响
『正确答案』ABDE
『答案解析』在比例税率条件下，边际税率等于平均税率;在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。
2.关于税法的效力和解释，下列表述正确的有( )。
A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式
B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案依据
C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
E.我们通常所说的税收立法解释是指事后解释
『正确答案』ABE
『答案解析』税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用;我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。
3.依法稽征即税务机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序，这一原则包括( )。
A.依法定课税要素稽征
B.税不重征原则
C.依法定征收程序稽征
D.依法定征管权力稽征
E.依法施行自由裁量原则
『正确答案』AC
『答案解析』依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税要素和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面。
4.下列关于税法的运行说法正确的有( )。
A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件
B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围
D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章
E.税收执法检查的监督对象是本级或下级税务机关的税收执法行为
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围;选项D，税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。
5.关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。
A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
E.税务机关有权重新核定计税依据，体现的是税收公平主义原则
『正确答案』ABCD
『答案解析』税务机关有权重新核定计税依据，体现的是实质课税原则。
6.根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有( )。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
E.新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法
『正确答案』ABD
『答案解析』根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力;根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力;根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法可以不适用，但不能废止。
7.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。
A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率
C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
『正确答案』BDE
『答案解析』按定额税率征税，税额的多少只同课税对象的数量有关，与价格无关;速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。
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