2013年注册税务师考试税法一第八章课后习题
- 第1页：选择题
- 第2页：参考答案
1、关于关税特点的说法，正确的是（ ）。
A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
B.关税是多环节价内税
C.关税是单一环节的价外税
D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
2、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.进口设施的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
3、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元:人民币＝1:6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（）元。
A.6657.35
B.6345.43
C.5251.4
D.4057.9
4、某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（ ）万元。
A.18.00
B.40.00
C.30.00
D.40.40
5、差别关税实际上是保护主义政策的产物中，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是（ ）。
A.加重关税
B.优惠关税
C.反倾销关锐
D.报复关税
6、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币80万元，海关监管期5年，该企业使用15个月后转售。该企业上述业务补缴关税（ ）万元。（关税税率为20%）
A.0
B.16
C.12
D.8
二、多项选择题
1、进境物品的纳税义务人是指（ ）。
A.携带物品进境的入境人员
B.进境邮递物品的收件人
C.以其他方式进口物品的收件人
D.进境物品的邮寄人
E.以其他方式进口物品的寄件人
2、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的离岸价格为完税价格
C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格
E.分期支付租金的租赁进口货物，应以该项货物原进口之日实施的税率征税
3、下列情形中，进出口货物的纳税义务人可自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，可申请退税并加算银行同期存款利息的有（ ）。
A.因海关误征，多纳税款的
B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的
C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的
D.在海关放行前损失的货物
E.残疾人专用品
4、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。
A.边境贸易进口物资
B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C.出口加工区进出口货物
D.无商业价值的广告品和货样
E.海关放行前损失的货物
5、按照现行关税的政策，下述陈述正确的有（ ）。
A.出口关税不计入出口货物完税价格
B.符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金
C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
D.纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月
E.自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征
6、关税的强制执行措施有（ ）。
A.处以应纳关税的1～5倍罚款
B.征收滞纳金
C.变价拍卖抵税
D.强制扣缴
E.延期缴纳税款
7、关于关税税率的运用，下列表述中正确的有（ ）。
A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
E.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，以付税之日实施的税率征税
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一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。
【该题针对“关税概述”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。
【该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：D
【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。
进口关税＝（6000＋2500）×7%×6.82＝4057.9（元）
【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：该企业应缴纳进口关税＝（150+50）×20％＝40（万元）
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：差别关税的种类很多，有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。
【该题针对“关税的分类”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：应纳关税＝80×（1-15÷60）×20%＝12（万元）。
【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
【该题针对“关税纳税人及征税对象”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ADE
【答案解析】：选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D，在海关放行前损失的货物，属于法定减免情形；选项E，残疾人专用品，属于特定减免情形。
【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D、E均是法定减免。
【该题针对“关税减免”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：AE
【答案解析】：选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理；选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
【该题针对“关税（综合）”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收；强制扣缴、变价抵缴。
【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C，暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收；选项E，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
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