2012年注册税务师税法一模拟试卷二

一、单项选择题
1. 下列有关税法特点的说法，不正确的是（）。
A.税法属于习惯法
B.税法属于义务性法规
C.税法具有综合性
D.税法属于制定法
2. 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法。这体现了税法适用原则中的（）。
A.法律优位原则
B.法律不溯及既往原则
C.新法优于旧法原则
D.实体从旧，程序从新原则
3. 在处理税法对人的效力时，国际上通行的原则不包括（）。
A.属人主义原则
B.属地主义原则
C.属人和属地相结合的原则
D.实质重于形式原则
4. 下列职权中不属于税务机关职权的是（）。
A.税务管理权
B.税收征收权
C.代位权和撤销权
D.税收法律立法权
5. 根据税收征管法的有关规定，下列表述中正确的是（）。
A.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，同时要加收滞纳金
B.因纳税人计算错误造成的未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，要追征滞纳金
C.对偷税、骗税、抗税的，税务机关的追征期可延长至5年
D.在退还多缴税款的过程中，可以将应退的税款和利息抵顶当期应缴税款，但不得留抵下期应纳税款
6. 下列关于转让定价税制的说法，正确的是（）。
A.转让定价税制是某一税种的专门税制
B.转让定价税制的管辖对象是非关联企业之间的交易
C.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法
D.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业的交易
7. 某食品厂为增值税小规模纳税人，2011年8月销售自己使用过的2010年购入的机器设备，开具普通发票注明金额60000元；销售自己使用过的包装箱，开具普通发票注明金额10000元。则该食品厂上述业务应缴纳增值税（）元。
A.2038.83
B.1467.73
C.1456.31
D.1359.22
8. 下列纳税人可以办理增值税一般纳税人资格认定的是（）。
A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位
B.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业
D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户
9. 增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。下列选项中表述正确的是（）。
A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
B.年应税销售额不包括免税销售额
C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收入的月份
D.年应税销售额是指含增值税的销售额
10. 某生产企业（增值税一般纳税人）2012年3月发生如下业务：销售自产的机器设备取得不含税销售额60000元；将自己使用过的外购小轿车转让，取得价税合计金额31200元；购进生产用材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额10000元，发票在当月认证并申报抵扣。则该企业3月份应缴纳增值税（）元。
A.811.76
B.800
C.4733.33
D.1400
11. 根据增值税的有关规定，下列销售行为中免征增值税的是（）。
A.经批准的免税商店零售免税品
B.批发商将从农民手中收购的烟叶对外批发
C.农贸市场批发和零售的农药
D.饲料厂生产销售宠物饲料
12. 某数码产品生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月发生如下业务：采取“以旧换新”方式销售平板电脑300台，每台新平板电脑的价格为2000元，每台旧平板电脑作价400元，实际收取价款为每台1600元；将价值80000元的数码相机与某商贸企业等价交换原材料，取得商贸企业开具的增值税专用发票。假定上述价款均为含税价，则该数码产品生产企业当月增值税销项税额为（）元。
A.115600
B.81367.52
C.87179.49
D.98803.42
13. 某商贸企业（增值税一般纳税人）2012年3月购进日用品，取得增值税专用发票注明价款400000元，增值税税额68000元。当月领用20%奖励给优秀职工，领用15%捐赠给学校，其余部分均用于销售。取得的增值税专用发票在当月通过认证并申报抵扣，则该企业当月可抵扣的进项税额为（）元。
A.44200
B.57800
C.54400
D.68000
14. 某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012年4月增值税应税项目取得不含税销售额2600万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1400万元；当月购进用于免税项目的材料支付价款120万元、增值税额20.4万元；购进应税项目和免税项目共用的材料支付价款200万元、增值税额34万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进业务均取得增值税专用发票，并在当月通过认证。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。
A.387.60
B.419.90
C.408
D.433.50
15. 甲超市（增值税一般纳税人）经销某饮料厂的碳酸饮料，2012年4月份购进该厂生产的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入2000元。下列对甲超市的税务处理说法正确的是（）。
A.返还收入缴纳营业税100元，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元
B.返还收入不缴纳营业税，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元
C.返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1360元
D.返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1409.40元
16. 某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2012年1月份期末留抵税额为2000元。2月份购销情况如下：从国内购进生产用材料，取得增值税专用发票注明增值税额62560元，将材料运输至仓库支付运费5800元，取得运输发票。内销货物取得不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。已知增值税征税率为17%，出口退税率为13%，1美元=6元人民币。则该企业2012年2月份增值税免抵税额为（）元。
A.0
B.3374
C.5374
D.32760
17. 下列关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为应税消费品的委托加工数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
18. 下列选项中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。
A.将自产香水精用于连续生产普通护肤品
B.将外购化妆品奖励给职工
C.将自产高尔夫球具用于集体福利
D.将自产烟丝用于连续生产卷烟
19. 甲首饰生产企业2012年2月从乙生产企业购进已税宝石，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，当期领用40%用于生产镶嵌黄金项链。将生产的珍珠项链、镶嵌黄金项链销售给具有金银首饰经营资质的零售单位，分别取得不含税销售额240万元和100万元。则甲企业当月应缴纳消费税（）万元。
A.24
B.29
C.16
D.4
20. 某具有经营金银首饰资质的零售单位（增值税一般纳税人）2012年2月直接零售铂金首饰1500克，每克零售价500元；举办金银首饰“以旧换新”活动，以旧换新销售铂金首饰，收回旧铂金首饰200克，换出新铂金首饰600克，共收取差价220000元，并收取旧首饰折价补偿60元/克；金银首饰适用的消费税税率为5%，上述价款均为含增值税价款。则该零售单位当月应缴纳消费税（）元。
A.45384.62
B.41965.81
C.41452.99
D.49100

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2012年注册税务师税法一考前模拟试卷 21. 某烟草公司2012年4月份进口400标准箱卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税（）万元。
A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36
22. 某卷烟批发企业总机构设在A县，2012年4月批发卷烟给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元；当月，其设在B县的分支机构批发卷烟给卷烟零售商，取得不含税销售额30万元。则总机构应申报缴纳消费税（）万元。
A.2.50
B.4
C.3.50
D.5
23. 某轮胎厂2012年3月将其生产的汽车轮胎移送至自设非独立核算门市部用于销售，成本合计100万元。当月门市部将这部分轮胎的70%销售，取得销售额合计110万元（不含增值税），双方签订的销售合同约定，3月份购买方应支付总价款的60%，剩余价款下个月支付。但是由于对方资金周转困难，3月份实际支付价款50万元（不含税）。已知汽车轮胎成本利润率为5%，消费税税率为3%，则该轮胎厂3月份该业务应缴纳消费税（）万元。
A.3.25
B.1.95
C.1.98
D.1.50
24. 下列各项经营行为所取得的收入中，应缴纳营业税的是（）。
A.国内运输企业将货物从国内运至A国
B.国内运输企业在B国载运旅客
C.A国某运输企业将货物从中国运至B国
D.A国某运输企业将旅客从A国运送至B国
25. 某建筑公司2012年2月发生如下业务：自建的同一规格和标准的两栋写字楼于月初完工，工程总成本为2328万元，成本利润率为10%。该公司将其中一栋写字楼用于办公，另一栋对外出售，取得销售收入1800万元，该公司当月应缴纳营业税（）万元。
A.129.60
B.90
C.259.20
D.128.41
26. 某商业银行2011年第三季度购进有价证券共支付500万元，其中包括各种税费10万元；第四季度将其中40%出售，卖出价为150万元；2012年第一季度将剩余有价证券售出，卖出价为410万元。则上述业务中，该商业银行2012年第一季度应缴纳营业税（）万元。
A.5.50
B.3.50
C.3
D.5.80
27. 根据营业税的有关规定，以下关于营业税税目的表述中正确的是（）。
A.保龄球馆取得的收入应按“文化体育业”税目缴纳营业税
B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税
C.金融经纪业取得的收入按“服务业——代理业”税目缴纳营业税
D.单位和个人在旅游景区经营观光电车取得的收入应按“交通运输业”税目缴纳营业税
28. 2011年11月某广告公司取得广告设计及制作费20万元，支付设计师劳务费4万元；取得广告代理收入45万元，发生广告制作费10万元，支付给媒体广告发布费15万元。2011年11月该广告公司应缴纳营业税（）万元。
A.2.30
B.2
C.2.50
D.3.25
29. 2011年4月某企业购置未经开发的土地90000平方米，买价18000万元，缴纳契税及其他费用合计450万元；该企业将该土地进行“三通一平”后转让16000平方米，取得销售收入7200万元；将3000平方米的土地赠送给学校。2011年4月该企业上述业务应缴纳营业税（）万元。
A.200
B.237.5
C.284.20
D.196
30. 下列有关城市维护建设税的说法，正确的是（）。
A.除特殊规定外，纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税
B.除另有规定外，对增值税实行先征后返的，城市维护建设税同时返还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
D.外国企业2011年在境内提供营业税应税劳务，应缴纳营业税，但不需要缴纳城市维护建设税
31. 位于市区的某生产企业2011年6月按照规定实际缴纳增值税100万元，同时补缴上一季度增值税20万元以及相应的滞纳金1.1万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。
A.12
B.10
C.8.40
D.12.11
32. 根据资源税的有关规定，下列属于资源税征税范围的是（）。
A.水资源
B.人造石油
C.煤炭制品
D.稀土矿
33. 下列有关资源税纳税义务发生时间的表述不正确的是（）。
A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到货款的当天
B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
C.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
D.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款的当天
34. 位于A市的某小型矿产品开采企业零散、不定期的开采某应税矿产品，B市某独立矿山向该开采企业收购其开采的未税矿产品，并将该批矿产品运送至C市分支机构进行销售。根据资源税的有关规定，下列有关该业务的税务处理正确的是（）。
A.独立矿山作为扣缴义务人，应向B市主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
B.独立矿山作为纳税人，应向A市主管税务机关缴纳资源税
C.如果收购的未税矿产品与独立矿山矿种相同，该独立矿山应按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D.如果收购的未税矿产品与独立矿山矿种不同，该独立矿山应按照C市当地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
35. A盐业公司于2011年11月份从B液体盐生产企业购进已税液体盐1200吨，当月将外购液体盐销售400吨，另领用300吨用于生产固体盐200吨，生产的固体盐当月全部售出。当地固体盐适用资源税税额为12元/吨，液体盐适用资源税税额为3元/吨。则该盐业公司11月份应缴纳资源税（）元。
A.3600
B.2700
C.1500
D.2400
36. 某石油公司（增值税一般纳税人）2011年12月份在境内开采原油的同时开采天然气，当月销售天然气取得含税销售额226万元，已收讫全部货款；本月发出上月以预收货款结算方式销售的石油，开具普通发票注明含税销售额为351万元。已知天然气、原油适用的资源税税率为5%，则该石油公司当月应缴纳资源税（）万元。
A.24.66
B.15
C.10
D.25
37. 居民张某2011年2月从某汽车经销商（增值税一般纳税人）购买一辆1.6升排量的小轿车供自己使用。支付含增值税的汽车价款234000元，另支付车辆装饰费2600元，购买零配件价款550元，支付代收临时牌照费360元、经销商代收保险费468元，支付的各项价款均由该经销商开具统一发票。则张某应缴纳车辆购置税为（）元。
A.23751
B.20340
C.20300
D.10150
38. 甲企业2012年3月购进两辆汽车自用，一辆是从4S店购买的新车，不含税成交价格为240000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为220000元；另外一辆是从乙生产企业购入的已使用2年的旧车，不含税成交价格为80000元，国家税务总局最新核定该类型小汽车最低计税价格为130000元。则甲企业当月应缴纳车辆购置税（）元。
A.34400
B.32000
C.24000
D.22000
39. 境内某企业将价值120000元的原材料运往境外加工产品1000件，出境时已向海关报明。产成品完工以后，企业在海关规定期限内将产成品复运进境，海关审定的境外加工费50000元，料件费20000元，该货物复运进境发生的运费及保险费合计10000元。国内同类产品不含税售价为每件300元。已知关税税率为20%。则该企业应缴纳进口关税（）元。
A.60000
B.40000
C.16000
D.14000
40. 2011年8月1日某外贸公司进口一批化妆品（适用消费税税率为30%），成交价格为280000元，关税税率为50%，从起运地至输入地起卸前的运费40000元，进口货物的保险费无法确定。海关于2011年8月10日填发税款缴款书，该公司于2011年9月5日缴纳关税。则该公司应缴纳进口关税滞纳金（）元。
A.962.88
B.2166.48
C.960
D.1043.12

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2012年注册税务师税法一考前模拟试卷 二、多项选择题
1. 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。下列有关表述中正确的有（）。
A.在我国，国家最高权力机关为财政部
B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系
C.税法可直接调整税收分配关系
D.从广义来讲，税法是各种税收法律规范的总和
E.从狭义上讲，税法指经过国家最高权力机关正式立法的税收法律
2. 下列选项中，属于税法基本原则的有（）。
A.税收法律主义
B.税收公平主义
C.实质课税原则
D.法律优位原则
E.程序优于实体原则
3. 税法的解释指其法定解释，法定解释具有（）。
A.全面性
B.判例性
C.专属性
D.权威性
E.针对性
4. 下列有关税法与其他部门法的关系的表述，正确的有（）。
A.税法属于部门法，从总体上讲是依据宪法制定的，其位阶低于宪法
B.税收法律关系与民事法律关系是一致的
C.税法解决争议的程序不适用经济法中普遍采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序
D.刑法是实现税法强制性最有力的保证
E.税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规
5. 下列情形中能引起税收法律关系变更的有（）。
A.纳税人因生产经营场所迁移，需要办理变更税务登记的
B.企业经营范围由零售业改为服务业的
C.纳税人符合免税条件，经税务机关审核确认后，纳税义务免除的
D.纳税人依法履行纳税义务的
E.纳税人因不可抗力遭受重大财产损失，被迫停产、减产，向主管税务机关申请减税得到批准的
6. 下列关于税收执法监督的说法，正确的有（）。
A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税收执法监督的对象是纳税人和其他税务行政相对人
C.税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督
D.税收执法检查属于事中监督
E.税务行政复议属于事后监督
7. 增值税一般纳税人购进生产用原材料时支付的运费取得下列发票的，不得计算进项税额抵扣的有（）。
A.国际货物运输代理业发票
B.国际货物运输发票
C.运费与杂费未分别注明的运输发票
D.货运定额发票
E.汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖发票专用章的运输清单
8. 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（）。
A.增值税是以纳税人生产经营过程中取得的所得额为课税对象征收的一种税
B.增值税税负具有转嫁性
C.增值税按产品或行业实行比例税率
D.增值税的作用在于调节收入差距
E.增值税属于流转税
9. 根据增值税的相关规定，下列选项中属于增值税征税范围的有（）。
A.银行销售金银的业务
B.融资性售后回租业务中承租方出售设备的行为
C.软件产品交付使用后，按次提供维护服务的行为
D.供应未经加工的天然水
E.电力公司向发电企业收取的过网费
10. 下列选项中属于混合销售行为并应一并征收增值税的有（）。
A.电信单位销售移动电话，并为客户提供有关的电信服务
B.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂提供汽车维修劳务，并同时销售汽车零件
E.批发企业销售货物并提供送货上门服务
11. 下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，不正确的有（）。
A.纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，并在提交当月，按照规定计算缴纳增值税
B.增值税一般纳税人放弃免税权以后，其销售的货物均不得开具增值税专用发票
C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
D.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税
E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
12. 下列选项中，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。
A.来料加工复出口的货物
B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C.外贸企业出口避孕药品
D.从农业生产者直接购进的免税农产品出口
E.生产企业委托外贸企业出口其自产的汽车
13. 增值税专用发票认证时，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因的情形有（）。
A.重复认证
B.专用发票所列密文无法解译
C.纳税人识别号认证不符
D.专用发票代码、号码认证不符
E.专用发票已被登记为失控专用发票
14. 根据消费税的有关规定，下列选项中属于消费税纳税人的有（）。
A.卷烟批发商
B.小汽车生产商
C.购买啤酒的消费者
D.金银首饰零售商
E.卷烟进口商
15. 根据消费税现行规定，企业生产的下列货物，在出厂销售环节应计算缴纳消费税的有（）。
A.调味料酒
B.珠宝玉石
C.农用拖拉机专用轮胎
D.卷烟
E.不含税单价为11000元的手表

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2012年注册税务师税法一考前模拟试卷 16. 根据消费税现行政策，下列有关卷烟适用税率的表述中，正确的有（）。
A.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
B.纳税人自产自用的卷烟没有同牌号规格卷烟销售价格的，由税务机关核定销售价格并确定适用税率
C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
D.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率
E.白包卷烟和手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率，以及定额每标准箱150元计算征收消费税
17. 纳税人自产的应税消费品用于（）等方面的，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税的计税依据。
A.无偿赠与
B.换取生产资料
C.换取消费资料
D.投资入股
E.抵偿债务
18. 根据消费税的有关规定，下列关于委托加工应税消费品的表述不正确的有（）。
A.消费税纳税地点均为委托方所在地
B.按照委托方同类消费品的销售价格计算缴纳消费税
C.受托方在交货时未代收代缴消费税的，除受到一定的处罚外，还应责令其补缴税款
D.受托方应代收代缴消费税和增值税
E.受托方没有按规定代收代缴消费税，收回的应税消费品已直接销售的，应按销售额计算补征消费税
19. 下列业务中，属于营业税征收范围的有（）。
A.境内A企业将位于境外的不动产转让给境内B企业
B.境内企业将一台机器设备出租给境外企业使用
C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的
D.境外企业将商标权转让给境内企业
E.单位和个人在境内提供的垃圾处置劳务
20. 纳税人发生（）的应税行为，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
A.转让土地使用权
B.销售不动产
C.建筑业
D.租赁业
E.金融商品转让
21. 根据营业税的有关规定，下列选项中不属于“文化体育业”税目征税范围的有（）。
A.以租赁方式为体育比赛提供场所取得的收入
B.博物馆举办文物展览活动销售第一道门票的收入
C.有线电视台广告播映取得的收入
D.图书馆借阅业务取得的收入
E.公园销售门票取得的收入
22. 根据营业税的相关规定，下列表述正确的有（）。
A.企业转让著作权免征营业税
B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税
C.境内单位将商标权转让给境外单位使用应缴纳营业税
D.对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税
E.企业将不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税
23. 李某拥有4套房产，2011年5月发生如下业务：将第一套房产售出，取得销售收入90万元，该房产为2009年购置的一套普通住房，购入价为60万元；将第二套房产售出，取得销售收入200万元，该房产为2004年购置的一套非普通住房，购置价为120万元；将第三套市场价为100万元的非普通住房无偿赠送给父母，该房屋于2010年以80万元购入；将第四套商业用房出售，取得销售收入280万元，该房屋于2008年购置，购入价为210万元。则下列表述正确的有（）。
A.李某销售第一套房应缴纳营业税1.5万元
B.李某销售第二套房应缴纳营业税4万元
C.李某销售第三套房应缴纳营业税5万元
D.李某销售第四套房应缴纳营业税14万元
E.李某上述业务合计应缴纳营业税12万元
24. 某外资汽车经销商进口小汽车用于销售，则该业务涉及的税费包括（）。
A.关税
B.车辆购置税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
E.消费税
25. 下列关于资源税的说法正确的有（）。
A.资源税只对特定资源征税
B.资源税具有级差收入税的特点
C.资源税具有收益税性质
D.资源税的立法原则为普遍征收、级差调节
E.资源税的征收体现了对国有资源的有偿占用性
26. 根据资源税相关规定，下列对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿有关资源税征税规定的表述，正确的有（）。
A.伴采矿以主产品的矿石名称作为应税品目确定资源税税额
B.对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税
C.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用，且与原矿无法划分清楚的，应按原矿计征资源税
D.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目确定资源税税额
E.伴采矿量小的，不征收资源税
27. 纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有（）。
A.三轮摩托车
B.三轮农用运输车
C.小轿车
D.自行车
E.有轨电车
28. 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。
A.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）
B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆登记注册地
C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆购置地
D.免税条件消失的应税车辆，纳税人应按照规定重新办理纳税申报
E.纳税人进口自用的应税车辆，应当自报关进口之日起15日内申报缴纳车辆购置税
29. 下列有关关税税率的表述正确的有（）。
A.企业进口货物应当按照其申报进口之日实施的税率征税
B.经海关批准，企业将按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物转让，如需补税的，应适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税
C.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，按海关查获日期所施行的税率征税
D.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按原进口之日实施的税率征税
E.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
30. 按征税性质，关税可以分为（），它们主要适用于进口关税。
A.普通关税
B.优惠关税
C.差别关税
D.从价税
E.从量税

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1. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月发生如下业务：
（1）外购生产用材料，取得的普通发票上注明价税合计金额46800元，运回材料支付运费，取得运输发票注明运费金额为3000元，材料已入库。
（2）从小规模纳税人购进一台生产设备，取得税务机关代开增值税专用发票注明价款50000元。
（3）外购农机零配件，取得增值税专用发票注明价款120000元，本月生产领用60%。
（4）生产领用3月份外购的材料一批，成本为85000元；企业新建办公楼领用4月份外购的生产用钢材一批，成本为70000元（其中含运输费用2790元），进项税已在购进当期抵扣。
（5）销售农机零部件取得含税销售额39000元。
（6）销售生产的农机一批，开具增值税专用发票注明价款230000元，销售过程中发生运费25000元，取得运输发票。
（7）提供农机售后维修业务，开具的普通发票上注明价税合计金额35100元。
企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2011年10月该企业销项税额为（）元。
A.10766.67
B.38424.78
C.40666.67
D.49866.67
（2）2011年10月该企业进项税额转出金额为（）元。
A.11635.70
B.25875.70
C.26085.70
D.11621
（3）2011年10月该企业准予抵扣的进项税额为（）元。
A.12239
B.10474.3
C.19024.3
D.12224.3
（4）2011年10月该企业应缴纳增值税（）元。
A.37642.37
B.28442.37
C.21642.37
D.26200.48
2. 位于市区的外资建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2011年发生经营业务如下：
（1）1月份，承包某房地产公司一项商品房开发工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑材料6000万元。又将总工程的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费1000万元，建筑材料2000万元。
（2）工程所用建筑材料6000万元中，4000万元为建筑工程公司提供的自产货物价款，2000万元为安装公司提供的自产货物价款。
（3）8月份，安装公司分包的工程完工，建筑工程公司将其自建的市场价格为2400万元的商品房（建造成本1200万元）抵顶应付安装公司的工程价款，另支付银行存款600万元；安装公司后将该商品房对外出售，取得销售收入2500万元。
（4）10月份，商品房开发工程全部完工，房地产公司与建筑工程公司进行工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2005年以出让方式取得，支付土地出让金1300万元）抵顶建筑工程公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项2000万元以某建筑公司2009年为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑工程成本为900万元）抵顶。
（5）11月份，将本企业的旧办公楼出售，取得销售收入480万元，该办公楼于2008年购进，购进价格520万元。
（6）12月份，派出施工队赴往境外A国承建一项建筑工程，全部工程价款为4000万元，当月预收10%。
说明：建筑工程公司与安装公司均能提供从事货物生产的证明；增值税按小规模纳税人计算征收；已知当地房地产开发产品的成本利润率为10%。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）安装公司上述业务应缴纳营业税（）万元。
A.155
B.95
C.35
D.30
（2）房地产公司上述业务应缴纳营业税（）万元。
A.165.62
B.120.62
C.135
D.90
（3）外资建筑工程公司上述业务应缴纳营业税（）万元。
A.232.82
B.220.82
C.216
D.192
（4）外资建筑工程公司上述业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。
A.34.93
B.33.73
C.30.85
D.23.28

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2012年注册税务师税法一考前模拟试卷 四、综合题
1. 某地板厂为增值税一般纳税人（有进出口经营权），2011年9月份和10月份的生产经营情况如下：
9月份：
（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额500000元、增值税额85000元，支付购货运费，取得运输发票上注明运费金额25000元、建设基金5000元，运输途中因管理不善丢失5%。
（2）销售业务：在国内销售实木地板，取得含税销售额280800元；出口实木地板取得销售额折合人民币500000元。
（3）其他业务：企业开发新型素板，生产成本95000元，将其中的20%用于连续生产实木地板，其余作为样品分发给各经销商。
10月份：
（1）进口业务：进口一批素板，支付国外买价200000元、购货佣金20000元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费30000元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，取得税款缴款书。从海关运往企业所在地支付运输费70000元，取得货运发票。
（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款30000元；购进素板，取得的增值税专用发票上注明金额200000元、增值税额34000元，另支付购货运输费用20000元、装卸费用10000元，取得运输发票。
（3）销售业务：以分期收款方式销售给甲商场实木地板，不含税总价款700000元，合同约定本月收取60%的货款，剩余款项下月收取，该地板厂按全部价款开具增值税专用发票；以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板，不含税销售额800000元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，地板厂向其返利120000元，取得乙代理商开具的普通发票。
相关资料：该地板厂进口素板关税税率为10%；素板、实木地板消费税税率为5%；10月初库存外购素板买价20000元，10月末库存外购素板买价120000元，外购素板均用于生产实木地板，实木地板成本利润率5%；城市维护建设税税率7%，增值税退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2011年9月该地板厂应退增值税（）元。
A.65000
B.9665
C.12020
D.7665
（2）2011年9月该地板厂应缴纳消费税（）元。
A.41200
B.17250
C.16200
D.12000
（3）2011年10月该地板厂进口环节应缴纳税金共计（）元。
A.85756.50
B.81834.25
C.78895.98
D.78660
（4）2011年10月该地板厂应向税务机关缴纳增值税（）元。
A.213800
B.168390.49
C.120790.49
D.147990.49
（5）2011年10月该地板厂应向税务机关缴纳消费税（）元。
A.56644.26
B.35000
C.16644.26
D.11644.26
（6）下列关于地板厂发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有（）。
A.从小规模纳税人购进劳保用品，进项税不得抵扣
B.以平销返利方式销售瓷砖地板，增值税计税销售额为680000元
C.该地板厂9月份应缴纳城市维护建设税1134元
D.该地板厂10月份应缴纳城市维护建设税12952.43元
E.外购素板已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中扣除
2. 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产H牌卷烟和雪茄烟，其中H牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2011年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
甲卷烟厂：
（1）从农业生产者收购烟叶，开具的收购发票上注明买价80万元、价外补贴8万元，同时按收购金额的20%缴纳了烟叶税，将其运往丙企业委托加工烟丝，发生运费2万元，取得货运发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。
（2）购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运发票；当月领用80%外购烟丝生产H牌卷烟。
（3）购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。
（4）另委托丁企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丁企业；甲卷烟厂以不含税价格100元／标准条回购丁企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得丁企业开具的增值税专用发票，丁企业已按照公示的调拨价格申报缴纳消费税。
（5）甲卷烟厂卷烟销售情况如下表：

（6）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本18万元，无同类产品价格。
乙卷烟批发公司：
（1）购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元。
（2）本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票。
（3）乙卷烟批发公司销售情况如下表：

已知：雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%；烟丝消费税税率30%；H牌卷烟适用消费税比例税率为56%，定额税率为每标准箱150元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）丙企业应代收代缴消费税（）万元。
A.45
B.46.60
C.48.93
D.52.48
（2）2011年10月甲卷烟厂应缴纳增值税（）万元。
A.226.02
B.138.57
C.135.24
D.130.22
（3）2011年10月甲卷烟厂应缴纳消费税（）万元。（不包括被代收代缴的消费税）
A.739.33
B.688.93
C.682.63
D.670.29
（4）2011年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税（）万元。
A.84.25
B.66.25
C.40.75
D.38.25
（5）2011年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税（）万元。
A.97.80
B.96.35
C.87.85
D.80.75
（6）下列选项中，说法正确的有（）。
A.卷烟零售商销售卷烟不缴纳消费税
B.卷烟批发商直接向消费者销售卷烟不缴纳消费税
C.卷烟批发商向卷烟批发商销售卷烟不缴纳消费税
D.卷烟批发商向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税税款从应纳消费税中扣除
E.卷烟批发商应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

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一、单项选择题

二、多项选择题

三、计算题
1. [答案]
（1）
[答案]C
[解析]当期销项税额=（39000+35100）/（1+17%）×17%+230000×13%=40666.67（元）。
（2）
[答案]A
[解析]当期进项税额转出=（70000-2790）×17%+2790/（1-7%）×7%=11425.7+210=11635.7（元）。
（3）
[答案]D
[解析]当期准予抵扣的进项税额=（3000+25000）×7%+50000×3%+120000×17%-11635.7=1960+1500+20400-11635.7=12224.3（元）。
（4）
[答案]B
[解析]应缴纳增值税=40666.67-12224.3=28442.37（元）。
2. [答案]
（1）
[答案]C
[解析]纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。安装公司提供建筑业劳务应缴纳营业税=1000×3%=30（万元）；将取得的建筑工程公司用以抵顶工程价款的商品房转让，应按“销售不动产”税目缴纳营业税=（2500-2400）×5%=5（万元）；安装公司上述业务应缴纳营业税=30+5=35（万元）。
（2）
[答案]C
[解析]房地产公司将未开发的土地用于抵顶工程价款，应缴纳营业税=（2000-1300）×5%=35（万元）；将建筑工程公司为其建造的一部分商品房抵顶工程价款，应缴纳营业税=2000×5%=100（万元）。房地产公司上述业务合计应缴纳营业税=35+100=135（万元）。
（3）
[答案]B
[解析]事项（1）：提供建筑业劳务应缴纳营业税=（3000-1000）×3%=60（万元）
事项（3）：将自建商品房抵顶工程价款，应缴纳营业税=1200×（1+10%）/（1-3%）×3%+2400×5%=40.82+120=160.82（万元）
事项（5）：将旧办公楼出售，营业额为负数，不需要缴纳营业税。
事项（6）：对中国境内单位或者个人在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税。
该建筑工程公司上述业务合计应缴纳营业税=60+160.82=220.82（万元）。
（4）
[答案]B
[解析]事项（1）：提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应缴纳增值税=4000/（1+3%）×3%=116.50（万元）；该建筑工程公司上述业务应缴纳的城建税及教育费附加=（220.82+116.5）×（7%+3%）=33.73（万元）。

四、综合题

1. [答案]
（1）
[答案]D
[解析]免抵退税不得免征和抵扣税额=500000×（17%-13%）=20000（元）
当期销项税额=280800/（1+17%）×17%+95000×（1+5%）/（1-5%）×（1-20%）×17%=55080（元）
当期应纳税额=55080-{[85000+（25000+5000）×7%]×（1-5%）-20000}=-7665（元）
免抵退税额=500000×13%=65000（元）
当期应退增值税7665元，免抵税额=65000-7665=57335（元）。
（2）
[答案]C
[解析]应缴纳消费税=280800/（1+17%）×5%+95000×（1+5%）/（1-5%）×（1-20%）×5%=16200（元）。
（3）
[答案]B
[解析]关税完税价格=（200000+30000）×（1+3‰）=230690（元）
进口关税=230690×10%=23069（元）
组成计税价格=（230690+23069）/（1-5%）=267114.74（元）
进口增值税=267114.74×17%=45409.51（元）
进口消费税=267114.74×5%=13355.74（元）
进口环节应缴税金合计=23069+45409.51+13355.74=81834.25（元）。
（4）
[答案]B
[解析]当期可抵扣进项税额=45409.51+70000×7%+30000×3%+34000+20000×7%=86609.51（元）
当期销项税额=700000×17%+800000×17%=255000（元）
当期应向税务机关缴纳增值税=255000-86609.51=168390.49（元）。
（5）
[答案]C
[解析]当期准予抵扣的消费税=（20000+267114.74+200000-120000）×5%=367114.74×5%=18355.74（元）
当期应向税务机关缴纳消费税=700000×5%-18355.74=16644.26（元）。
（6）
[答案]DE
[解析]选项A：增值税一般纳税人从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票的，进项税可以抵扣；选项B：以平销返利方式销售瓷砖地板，支付的返利不得冲减销售额，增值税计税销售额为800000元；选项C：9月份应缴纳城市维护建设税=（57335+16200）×7%=5147.45（元）；选项D：10月份应缴纳城市维护建设税=（168390.49+16644.26）×7%=12952.43（元）。
2. [答案]
（1）
[答案]B
[解析]烟叶成本=（80+8）×（1+20%）×（1-13%）+2×（1-7%）=93.73（万元），应代收代缴消费税=（93.73+15）/（1-30%）×30%=46.60（万元）。
（2）
[答案]C
[解析]当期可抵扣进项税额=（80+8）×（1+20%）×13%+2×7%+15×17%+23.8+8×7%+50+200×250×100/10000×17%=175.78（万元）
当期销项税额=（1260+540）×17%+18×（1+5%）/（1-36%）×17%=311.02（万元）
当期应缴纳增值税=311.02-175.78=135.24（万元）。
（3）
[答案]B
[解析]回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税
（1）回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。（2）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。（3）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的收入分开核算，以备税务机关检查。当期应缴纳的消费税=1260×56%+420×150/10000+18×（1+5%）/（1-36%）×36%-140×80%×30%=688.93（万元）。
（4）
[答案]D
[解析]雪茄烟在批发环节不缴纳消费税。乙卷烟批发公司当月应缴纳消费税=765×5%=38.25（万元）。
（5）
[答案]B
[解析]销项税额=[560+765+58.5/（1+17%）]×17%=233.75（万元）
可抵扣进项税额=136+20×7%=137.4（万元）
当期应缴纳增值税=233.75-137.4=96.35（万元）。
（6）
[答案]ACE
[解析]选项B：卷烟批发商直接向消费者销售卷烟，应缴纳卷烟批发环节的消费税；选项D：卷烟批发企业在计算卷烟应纳消费税时，不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

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