2011年注册税务师考试税法一第六章同步练习
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2011年税法一同步练习第6章
第一大题 ：单项选择题
1、某油田2010年9月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税为()万元。
A.598.5
B.600
C.613.5
D.615
2、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是( )。
A.支付货款的当天
B.收到货物的当天
C.出售所购货物的当天
D.主管税务机关确定的时间
3、根据现行政策规定，新疆销售原油的资源税采取( )。
A.从量定额征收
B.从价定率征收
C.复合征收
D.直接按固定的金额征收
4、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2010年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款;将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭。(铜矿资源税税额为25元/吨)本月应纳资源税为()万元。
A.12.5
B.8.75
C.17.50
D.20
5、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是()。
A.原油
B.铜矿石
C.天然气
D.煤炭
6、新疆某油田2010年10月份开采销售原油1万吨，销售油田开采天然气200万立方米。该油田适用的单位不含税售价为每吨5000元，天然气适用的单位不含税售价为每万立方米1800元;该油田10月份应纳资源税为( )元。
A.2400000
B.3200000
C.2518000
D.4800000
7、2010年5月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为()万元。
A.357.14
B.200
C.250
D.140
8、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是()。
A.开采单位销售自行开采的天然大理石
B.油田出售自行开采的天然气
C.盐场销售自行开采的卤水
D.煤矿出售开采的天然气
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第二大题 ：多项选择题
1、关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的有()。
A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量
D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可按生产矿产品数量作为课税数量
E.金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税
2、根据现行政策规定，对于新疆开采原油的资源税纳税人的税收优惠的说法中，正确的有()。
A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税
B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%
C.三次采油资源税减征30%
D.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征60%
E.三次采油资源税减征20%
3、根据现行政策规定，对于新疆开采原油的资源税纳税人的税收优惠的下列说法中，正确的有( )。
A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税
B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%
C.三次采油资源税减征30%
D.纳税人开采的原油、天然气，用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税
E.三次采油资源税减征20%
4、关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有()。
A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
B.跨省开采的，在开采所在地纳税
C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地税务机关缴纳
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向自己机构所在地税务机关缴纳
E.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由当地人民政府决定
5、关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有( )。
A.伴采矿不缴纳资源税
B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税
C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税
D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准
E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准
6、下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有()。
A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量
B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人
7、根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有()。
A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
B.跨省开采的，在开采所在地纳税
C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳
D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳
E.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税
8、下列原则属于资源税立法原则的有( )。
A.普遍征收原则
B.个别征收原则
C.效率优先原则
D.平等互利原则
E.级差凋节原则
9、下列各项中，属于资源税纳税人的有()。
A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.开采石灰石的个体经营者
D.开采天然原油的中外合作企业
E.开采盐矿的集体企业
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参考答案：
第一大题 ：单项选择题
1、答案：A
解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=19.5×30+9000×15÷10000=598.5(万元)
2、答案：A
解析：资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。
3、答案：B
解析：新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。
4、答案：B
解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=(5000×50%+1000)×25÷10000=87500÷10000=8.75(万元)
5、答案：B
解析：扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
6、答案：C
解析：今年教材新增内容，需要特别注意掌握。新疆原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额的5%计征。该油田本月应纳资源税=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)
7、答案：B
解析：对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：28÷70%×5=200(万元)
8、答案：D
解析：资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐(含卤水)的单位。煤矿出售开采的天然气暂不属于资源税征税范围。
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第二大题 ：多项选择题
1、答案：ABCE
解析：资源税的计税依据是课税数量。课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量;金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。
2、答案：ABC
解析：新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。(3)三次采油资源税减征30%。
3、答案：ABCD
解析：新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。纳税人开采的原油、天然气，用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税。另外，(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。(3)三次采油资源税减征30%。
4、答案：ABC
解析：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
5、答案：CD
解析：伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时,伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。
6、答案：AD
解析：选项B，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。选项C，代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天;选项E，资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位，不含个人。
7、答案：ABC
解析：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。
8、答案：AE
解析：资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。
9、答案：ACE
解析：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税;进口矿产品是不征资源税的。
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