2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(4)

1. 可靠的信息是指：
A．能够支持业务目标，并与业务目标保持一致；
B．有助于组织实现其预定的目标；
C．忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论；
D．胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取
答案：D
解析：答案A不正确，相关的信息支持业务目标，并与业务目标保持一致；
答案B不正确，有用的信息有助于组织实现其目标；
答案C不正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
答案D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310-1）。原始凭证是这类信息的主要例证。

2. 信息的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相关性；
D．有用性。
答案：B
解析：答案A不正确，充分的信息是忠于事实、适当、具有说服力的。本题凭证中包含的信息可能不含有上述内容；
答案B确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310-1）。原始凭证是这类信息的主要例证。
答案C不正确，相关性关注信息对于某些业务目标的关系。本题中没有披露业务目标，因此，凭证中的信息对于调查是否相关是不能确定的；
答案D不正确，如果这则信息有助于组织（本题中是指内部审计师）完成预定的目标，则有用性就可以实现。题中没有专门指出这类目标。

3. 在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的：
A．客户采购订单的复印件；
B．从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户；
C．应收账款记录显示已从客户处收取了现金；
D．商品的货运单、单独的装货单和发票。
答案：D
解析：答案A不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息；
答案B不正确，备忘录只是传闻，未经证实；
答案C不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。
答案D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310-1）。如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的、表明商品已发运的凭证。

4. 内部审计师的业务目标是确定所有的现金收入是否都完整无缺的存入银行。为达到这个目标，内部审计师与主计长进行了会谈，主计长保证所有的现金收入尽快存入银行是合理、可能的。针对实现内部审计师的目标所采用的信息而言，主计长的保证是：
A．充分的，但不可靠或不相关；
B．充分、可靠和相关的；
C．不充分、可靠或相关；
D．相关的，但不充分或不可靠。
答案：D
解析：答案A、B和C不正确，信息是相关的，但不充分或不相关。
答案D正确，相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致。可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。主计长的保证是相关的，由于他谈到了现金收入。不过，信息缺乏可靠性，这是因为它不是来自于独立的渠道。此外，信息自身没有为结论提供合理的依据，故不充分。

5. 在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。对现金收入明细表的抽样比较揭示出：每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行存款总额相符。支持内部审计师的观察的信息是：
A．充分的，但不可靠或不相关；
B．充分、可靠和相关的；
C．不充分、可靠或相关；
D．相关的，但不充分或不可靠。
答案：B
解析：答案A、C和D不正确，由于信息是充分、可靠、相关的。
答案B正确，通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠（胜任）。而且，它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断，这可以很有说服力的表明现金收入是否存入银行。因此，信息也是充分的。

根据以下信息回答6-10题。首席审计执行官正在复核某项审计的工作情况，这项审计是由三位进行轮岗任职的审计师完成的，在审计部门工作六个月之后，他们就会回到原来岗位。他们每个人都有相当丰富的经验，而且很快能提升为原来岗位的高级管理人员。为了锻炼他们的分析性决策能力，首席审计执行官抽取了一些旧的审计工作底稿，删除了相关的复核意见，并要求他们指出违反信息标准的工作底稿。

6. 在业务计划阶段，内部审计师对车辆维修部门进行实地观察，并以备忘录摘要的形式对结果做出以下表述：“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围的栅栏需要适当的修理。”以下哪项信息标准有可能被违反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相关性；
D．没有违反标准。
答案：D
解析：答案A不正确，没有违反充分性标准，内部审计师的实地观察是充分的，足以确定偏差及修理的需要；
答案B不正确，没有违反可靠性标准，现场观察是恰当的技术，可以确定偏差及修理的需要；
答案C不正确，没有违反相关性标准，内部审计师所取得的信息支持了对车辆维修部门实地状况的观察。
答案D正确，对车辆维修部门进行的观察包含了充分的信息（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论），并且可靠（胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取）和相关（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）。

7. 该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准： 1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。 2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。 3.向化学品装运人员询问其工作程序。
以下哪项信息标准有可能被违反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相关性；
D．没有违反标准。
答案：A
解析：答案A正确，充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告示2310-1）。由于内部审计师不能确定每个容器在最近的90天内经检查盖章，因此上述测试是不充分的。
答案B不正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取；
答案C不正确，相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致；
答案D不正确，由于违反了充分性标准。

8. 该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述：“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相关性；
D．违反了所有的标准。
答案：D
解析：答案A、B和C不正确，充分性、可靠性与相关性标准都被违反。
答案D正确，内部审计师的结论违反了充分性、可靠性和相关性标准。根据反常的高存货量重新对几处存货项目进行清点违反了充分性标准；由于工作标准的信息不胜任，因此违反了可靠性标准。审计师应与存货经理面谈以确定他们对工作标准的认识和理解。鉴于同原材料及工作流程相关的信息没有包含在产成品存货中，因此违反了相关性标准。

9. 在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息： 1.对所有土地价值的独立评估； 2.类似小块土地的销售记录； 3.分析每块土地的市场价值。
以下哪项信息标准有可能被违反：
A．充分性和相关性；
B．可靠性和充分性；
C．相关性和可靠性；
D．没有违反标准。
答案：A
解析：答案A正确，内部审计师的结论违反了充分性与相关性标准。由于缺少成本分配的信息，因此违反了充分性标准；由于所确认的信息没有包含审计目标，因此违反了相关性标准。
答案B和C不正确，由于没有违反可靠性标准。信息的可靠性是没有问题的；
答案D不正确，违反了充分性和相关性标准。

10. 在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息： 1.分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化； 2.直接观察所使用的各种广告媒介； 3.审核一般公众对营销计划反应的市场调研。
以下哪项信息标准有可能被违反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相关性；
D．没有违反标准。
答案：D
解析：答案A不正确，没有违反充分性标准。分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息；
答案B不正确，没有违反可靠性标准，内部审计师采用的分析、观察和复核是获取胜任信息的各种方法；
答案C不正确，没有违反相关性信息，分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。
答案D正确，内部审计师确认的信息是充分的（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论）、可靠的（胜任，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取）和相关的（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）（实务公告2310-1）。

11. 通常，从什么渠道得到的信息对内部审计师的结论影响最大：
A．外部证据
B．询问
C．口头证据
D．非正式的
答案：A
解析：答案A正确，外部信息通常比其他类型的信息更加可靠，这是因为它来自独立于业务客户的机构。
答案B不正确，询问得到的信息通常比外部信息的可靠性差；
答案C不正确，口头信息一般比外部信息的可靠性差；
答案D不正确，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。

12. 在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：
A．与经营经理讨论；
B．检查贸易订单；
C．检查机构报送政府机构的函件；
D．与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
答案：C
解析：答案A不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源；
答案B不正确，这种信息来源不够明确；
答案C正确，在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。
答案D不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。

13. 某内部审计师的审计目标是确定库存短缺的原因，该项短缺是由某个独立的服务机构让业务客户内部人员清查存货时发现的。内部审计师是通过检查盘点表、存货的打印输出情况表和有关最近存货的记录发现这一问题的。这些信息的来源和充分性是：
A．内部的，不充分；
B．外部的，很充分；
C．既是外部的，又是内部的，且充分；
D．既是外部的，又是内部的，但不充分。
答案：D
解析：答案A不正确，这种信息也是外部的；
答案B不正确，这种信息也是内部的，不充分的；
答案C不正确，这种信息在确定短缺原因时是不充分的。
答案D正确，该组织雇佣外部存货服务机构和内部员工获取数据资料和平衡表，因此信息的来源既是外部的，又是内部的。然而，在确定库存短缺的原因时，这些信息是不充分的。充分的信息是指实事求是的、充足的、可信服的，能够使任何一个谨慎的内部审计师得出同样的结论（PA2310－1）。业务观察的原因属性是导致预期条件和实际条件存在差异的原因（为什么存在差异）。收集到的信息支持情况属性，这些信息是内部审计师在检查过程中发现的事实性信息（实际存在什么）(PA2410-1)。这些信息不能解释存货短缺的原因。

14. 在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是：
A．采购订单
B．采购申请
C．供应商发票
D．供应商对账单
答案：C
解析：答案A不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量；
答案B不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量；
答案C正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量（是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数量）。
答案D不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。

15. 能够证明供应商账户余额的最有力的信息来源是：
A．检查从应付账款记账员处获得的供应商说明书；
B．从供应商处取得的账户余额函证；
C．对账户实施分析性复核；
D．与应付账款管理者进行面谈，确定应付账款处理过程的内部控制。
答案：B
解析：答案A不正确，从应付账款记账员处获得的供应商说明书可能是不准确的、故意误导、或编造并不存在的供应商；
答案B正确，函证的优点在于它是从业务客户外部获取信息。外部信息通常比来自业务客户的内部信息更加可靠。
答案C不正确，对账户实施分析性复核在确认需要额外考虑的环境时是有效的；
答案D不正确，与雇员面谈获取的是口头的、或声明性信息，这种信息比从外部独立方取得的信息可靠性要差。

根据以下信息回答66-67题。在对一个分部的经营进行审核时，内部审计师注意到：
?销售收入保持不变
?库存明显增加
?毛利明显增加

16. 以下那项陈述如果正确的话，可以解释毛利的增加：
Ⅰ．公司开发了一种新的、更有效率的制造流程。
Ⅱ．单位售价提高了。
Ⅲ．存货被高估。
A．只有Ⅰ；
B．只有Ⅰ和Ⅱ；
C．只有Ⅲ；
D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正确，新的制造流程、单价和存货的增加能解释销售毛利的增加。
答案D正确，毛利等于销售净额减去销售商品的成本。营业收入的增加和商品销售成本的减少等因素会增加销售毛利。因此，尽管单位销售额有所下降，但单位售价的提高会保持信销售收入。而且，更高效率的制造流程还可以降低销售成本。高估存货也使销售成本下降。

17. 假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关：
A．取得存货的实物盘点数；
B．抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析与标准成本的差异；
C．取得设备的实际库存数，确定有无显著变化；
D．抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的准确性。
答案：B
解析：答案A不正确，盘点存货是为了确定是否高估了存货；
答案B正确，对经营进行分析可以确定效率是否增加。高效率应该带来更高的生产率，以致单位成本会降低,并且成本差异应是有利。
答案C不正确，设备的变化可能改善效率，不过，成本分析更为直接相关；
答案D不正确，比较对于确定原料采购的准确性有关，但与经营效率无关。

18. 对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：
A．将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较；
B．将进度表上的余额与上一年的余额进行比较；
C．将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较；
D．检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。
答案B正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。

19. 分析性程序:
A．可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的；
B．涉及应收款的函证这类的测试；
C．可以为有关声明的完整性提供最佳的信息；
D．本身从来都不足以支持管理层的声明。
答案：C
解析：答案A不正确，分析性信息尽管是相关的，但它不直接。它不用直接测试特定的交易就可以收集信息；
答案B不正确，分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。函证是详细的实质性测试；
答案C正确，分析性程序通常涉及总结和比较数据，以便可以发现趋势和其他重要的关系。分析性程序的范围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量的总体的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。在某些情形下，内部审计师可以确定分析性程序自身提供了所期望的保证程度。
答案D不正确，对于不重要的声明，分析性程序可被认为是充分的。

20. 在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围：
A．内部控制系统的充分性；
B．被检查领域的重要性；
C．预测分析性程序结果的准确度；
D．以上答案都正确。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。
答案D正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度（实务公告2320-1）。