2010年注册税务师考试税法一考前冲刺习题及答案(十)

　　多选题

　　1、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内( )。

　　A、向买方收取的手续费

　　B、向买方收取的销项税额

　　C、受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税

　　D、同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购买方的

　　E、包装物租金

　　答案:BCD

　　解析: 向购买方收取的各种价外费用具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用不包括以下三项费用

　　①向购买方收取的销项税额。

　　②受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。

　　③同时符合以下两个条件的代垫运费：

　　即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方的。在这种情况下，纳税人仅仅是为购货人代办运输业务，而未从中收取额外费用。

　　2、下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有( )

　　A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣销售额

　　B、销售折扣额

　　C、销售折让额

　　D、折扣额与销售额没有同开在一张发票情形下的折扣销售额

　　E、实物折扣

　　答案：AC

　　解析：税法规定纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　销售折扣是销货方为鼓励购买方在一定期限内早日偿还货款，而给予的一种折让优惠，是融资行为，不得从销售额中扣除.

　　销售折让是由于货物品种或质量等原因引起销售额的减少，销售折让可以从销售额中扣除。

　　实物折扣款额不得从货物销售额中减除，应按照“视同销售”计征增值税。

　　3.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有(　)。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

　　E.销售折让的销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额

　　【答案】CDE

　　【解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

　　4. 纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有(　)。

　　A.旧机动车经销单位销售旧小轿车

　　B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车

　　C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备

　　D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备

　　E.某生产企业销售使用过的超过净值的设备

　　【答案】AD

　　【解析】税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理：

　　(1)销售自己使用过的固定资产，售价>原值，按4%征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。售价≤原值，免征增值税。

　　(2)专营旧货(包括旧机动车经营单位)销售旧货：按4%征收率减半征收增值税

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