2013年注册税务师税法二第八章课后习题
第八章 城镇土地使用税
一、单项选择题
1.下列关于城镇土地使用税的征税对象，说法正确的是（ ）。
A.土地使用权
B.开征范围内的土地
C.耕地
D.位于农业的土地
2.下列企业中，不属于城镇土地使用税的纳税人的是（ ）。
A.位于市区的外商投资企业
B.位于县城的事业单位
C.位于工矿区的私营企业
D.位于农村的集体企业
3.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的（ ）。
A.30%
B.20%
C.15%
D.40%
4.城镇土地使用税以纳税人（ ）为计税依据。
A.使用的土地面积
B.申报的土地面积
C.实际占用的土地面积
D.估算的土地面积
5.位于某市中心的外商投资企业，其办公楼建筑面积为75000平方米，土地使用证上记载的占用面积为8000平方米。该市的城镇土地使用税税额分为三个标准，有8元/平方米，10元/平方米，7元/平方米。该企业所处地段的城镇土地使用税税额为10元/平方米，则该外商投资企业全年应缴纳的城镇土地使用税是（ ）元。
A.80000
B.750000
C.64000
D.56000
6.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经（ ）批准。
A.财政部
B.国家税务总局
C.省、自治区、直辖市人民政府
D.省、自治区、直辖市国税局
7.甲、乙、丙三个公司共同买了一块地，用于建造办公楼。该办公楼建成后，由三个公司共同使用，其中甲公司土地使用证上记载的土地面积为1200平方米，乙公司土地使用证上记载的土地面积为800平方米，丙公司土地使用证上记载的土地面积为700平方米，下列关于三个公司城镇土地使用税的说法中，正确的是（ ）。
A.由甲公司缴纳全部的城镇土地使用税
B.由乙公司缴纳全部的城镇土地使用税
C.由丙公司缴纳全部的城镇土地使用税
D.由甲、乙、丙三个公司分别按照各自土地使用证上记载的土地使用面积作为计税依据，计算缴纳城镇土地使用税
8.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
A.国家机关办公用地
B.军队自用的土地
C.公园里的饮食部占用的土地
D.宗教寺庙自用的土地
9.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
A.企业内的绿化用地
B.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地
C.市政街道用地
D.机场飞行区用地
10.凡是缴纳了耕地占用税的新占用的耕地，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是（ ）。
A.从批准征用为耕地的当月
B.从批准征用为耕地的次月
C.从批准征用之日起满1年后
D.从批准征用之日起满6个月后
11.关于城镇土地使用税的减免税优惠政策，下列说法中，正确的是（ ）。
A.免税单位无偿使用纳税单位的土地，应当缴纳城镇土地使用税
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税
C.房地产开发公司开发建造商品房的用地，一律不得免征城镇土地使用税
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，应当照章缴纳城镇土地使用税
12.某企业2011年初共占用土地35000平方米，其中企业所属职工医院占地5000平方米，幼儿园占地2000平方米，职工小学占地7000平方米，企业内绿化占地1000平方米，除此以外均为企业的生产、经营用地。该企业所属地区的城镇土地使用税税额为9元/平方米，则该企业2011年度应当缴纳的城镇土地使用税是（ ）元。
A.180000
B.189000
C.270000
D.315000
13.某林场2011年初共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，运材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、办公用地5000平方米，防火设施占地1000平方米，在林中修建了一个休闲度假村和游乐场所，占地8000平方米。该林场的城镇土地使用税税额为6元/平方米，则该林场2011年度应当缴纳的城镇土地使用税是（ ）元。
A.78000
B.468000
C.48000
D.126000
14.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（ ）。
A.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税
B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用的当月起缴纳城镇土地使用税
C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
D.购置存量房，自房屋买卖合同签订的次月起计征城镇土地使用税
15.下列关于城镇土地使用税纳税期限的说法中，正确的是（ ）。
A.按年计征，一次缴纳
B.按年计征，分期缴纳
C.纳税期限由省、自治区、直辖市国税局确定
D.纳税期限由省、自治区、直辖市地税局确定
二、多项选择题
1.下列关于城镇土地使用税的特点的说法中，正确的有（ ）。
A.对占用土地的行为征税
B.征税的对象是土地
C.征税范围有所限定
D.征税范围没有限定
E.实行差别幅度税额
2.城镇土地使用税的纳税人包括（ ）。
A.外商投资企业
B.国家机关
C.个体工商户
D.军队
E.在农村开小卖店的商户
3.下列关于城镇土地使用税税额的表述中，正确的有（ ）。
A.当地的税额由所在地区的省级国税机关确定
B.当地的税额由所在省、自治区、直辖市人民政府确定
C.经济落后地区税额标准可以降低
D.经济发达地区税额标准可以提高
E.市、县人民政府根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行
4.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（ ）。
A.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳
B.土地使用权共有的，由其中一方缴纳
C.土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳
D.土地权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳
E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
5.城镇土地使用税的征税范围包括（ ）。
A.农村
B.城市
C.县城
D.建制镇
E.工矿区
6.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的表述中，正确的有（ ）。
A.国家机关自用的土地免征城镇土地使用税
B.军队使用的土地，不分用途，均免征城镇土地使用税
C.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税
D.自行开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5-10年
E.公共绿化地带用地免征城镇土地使用税
7.位于市区的某公园，下列哪些土地需要缴纳城镇土地使用税（ ）。
A.办公用地
B.公共游览地
C.小卖部用地
D.索道公司用地
E.照相馆用地
8.下列关于城镇土地使用税减免税的说法中，正确的有（ ）。
A.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征城镇土地使用税
D.已完工的建设项目，其用地应照章征收城镇土地使用税
E.基建项目在建期间使用的土地，一律免征城镇土地使用税
9.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的有（ ）。
A.企业厂区内的绿化用地
B.在企业厂区内的铁路专用线用地
C.在企业厂区以外，与社会公用地段未加隔离的公路用地
D.企业范围内尚未利用并经省、自治区、直辖市税务局审批的荒山、林地、湖泊占地
E.企业关闭、撤销后尚未作他用并经省、自治区、直辖市税务局审批的占地
10.林区的下列用地，免征城镇土地使用税的有（ ）。
A.育林地
B.办公用地
C.森林公园
D.运材道
E.防火道
11.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（ ）。
A.盐矿的矿井用地
B.盐场的办公、生活用地
C.水利设施及其管扩用地
D.矿山的采石场
E.水电站的发电厂房用地
12.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（ ）。
A.老年服务机构自用的土地
B.人民银行总行自用的土地
C.国家外汇管理局自用的土地
D.供热企业向非居民供热所使用的土地
E.中国人民银行总行的分支机构自用的土地
13.下列各项中，同时免征或暂免征收房产税和城镇土地使用税的有（ ）。
A.国家机关、人民团体、军队自用的房屋和土地。
B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房屋和土地
C.老年服务机构自用的房屋和土地
D.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）及其所属分支机构自用的房屋和土地
E.盐场、盐矿的厂房及其用地
14.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税
C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
E.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起计征城镇土地使用税
15.下列关于城镇土地使用税纳税期限和纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳
B.城镇土地使用税按年计算，分季缴纳
C.纳税人具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府决定
D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地
E.纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人统一向机构所在地税务机关缴纳
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】城镇土地使用税以开征范围内的土地为征税对象。
2.
【答案】D
【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。
3.
【答案】A
【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%，因此选项A正确。
4.
【答案】C
【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。
5.
【答案】A
【解析】该企业所属地段的适用税额为10元/平方米，该企业全年应纳城镇土地使用税=8000×10=80000（元）。
6.
【答案】A
【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
7.
【答案】D
【解析】土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
8.
【答案】C
【解析】公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。
9.
【答案】A
【解析】市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化带等占用的土地不免税，因此选项A应当征税，选项C免税；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税；机场飞行区用地免税。
10.
【答案】C
【解析】为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。
11.
【答案】D
【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，因此选择A错误；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当照章缴纳城镇土地使用税，因此选项B错误而选项D正确；房地产开发公司开发建造商品房，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税，因此选项C错误。
12.
【答案】B
【解析】企业举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园等用地，免征城镇土地使用税；但是对于厂区内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税=（35000-5000-2000-7000）×9=189000（元）。
13.
【答案】A
【解析】对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税，但是对于林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。该林场2011年应缴纳的城镇土地使用税=（78000-51000-8000-5000-1000）×6=78000（元）。
14.
【答案】C
【解析】选项A：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税；选项B：纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税；选项D：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
15.
【答案】B
【解析】城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCE
【解析】选项D：城镇土地使用税的征税范围有所限定。
2.
【答案】ABCD
【解析】选项E：在农村开小卖店的商户不是城镇土地使用税的纳税人。
3.
【答案】CDE
【解析】选项AB：市、县人民政府根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
4.
【答案】ACDE
【解析】土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
5.
【答案】BCDE
【解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
6.
【答案】ACDE
【解析】选项B：军队自用的土地免征城镇土地使用税，如果不是自用，比如用于出租，则需要照章缴纳城镇土地使用税。
7.
【答案】CDE
【解析】公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应当征收城镇土地使用税。
8.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；选项E：对基建项目在建期间使用的土地，原则上应征收城镇土地使用税。但对有些项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目，占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为了照顾其实际情况，对纳税人确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征城镇土地使用税。
9.
【答案】AB
【解析】选项C：对企业的铁路专用线、公路等用地在厂区以外的，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税；选项D：对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税；选项E：企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。
10.
【答案】ACDE
【解析】对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税；林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税；林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应照章征收城镇土地使用税。
11.
【答案】ACD
【解析】选项B：盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；选项E：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税。
12.
【答案】ABCE
【解析】选项D：暂免征收城镇土地使用税的供热企业，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。
13.
【答案】ABCD
【解析】选项E：盐场、盐矿的盐滩、矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收房产税和城镇土地使用税。
14.
【答案】AC
【解析】选项B：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税；选项D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税；选项E，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。
15.
【答案】ACD
【解析】选项B：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳；选项E：纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳城镇土地使用税。