2013年注册税务师税法二第五章课后习题
第五章 房产税
一、单项选择题
1.下列选项中，属于房产税征税对象的是（ ）。
A.烟囱
B.室外游泳池
C.房屋
D.玻璃暖房
2.下列关于房产税的概念描述中，正确的是（ ）。
A.房产税以房屋为征税对象
B.房产税以房屋原值为计税依据
C.房产税向房屋的使用人征收
D.房产税只能以房产余值为计税依据，不能以租金收入为计税依据
3.下列选项关于房产原值的表述中，正确的是（ ）。
A.房产原值是纳税人按照会计准则的规定，在“固定资产”科目中记载的房屋账面价值
B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，仍然以房屋的原价记载，不增加相应房屋的原值
D.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不扣减原来相应设备和设施的价值
4.位于某县城的鸿福商业大厦在2011年初拥有的房产情况如下：一栋独立的购物广场，其中地上部分房屋原值5000万元，主要用于电器、服装、玩具等销售；地下部分原值1000万元，主要用于超市经营。则鸿福大厦2011年需要缴纳的房产税是（ ）万元。（假设当地规定按房产原值一次性扣除30%后为计税余值，地下建筑用于商业用途的，以房屋原价的70%作为计税房产原值）
A.42
B.50.4
C.47.88
D.35.28
5.位于某市的徐某有两套住房，其中一套住房的房产原值为120万元，用于自己居住；另外一套住房房产原值为80万元，于2011年8月中旬出租给李某用于居住，收取当年的租金收入12000元，则徐某2011年需要缴纳的房产税是（ ）元。（假设当地规定房产原值的扣除比例为20%）
A.2880
B.3360
C.480
D.7680
6.某商业企业在市郊修建了一个地下仓库，专门用于商品的储存。该仓库原价为2000万元，于2011年4月份建成并投入使用。已知该地区对于地下建筑物用于商业的，以房屋原价的70%作为计税房产原值，另外当地规定按房产原值一次性扣除30%后为计税余值，则该商业企业这个仓库应当缴纳的房产税是（ ）万元。
A.16.8
B.10.08
C.6.72
D.7.84
7.隆兴建筑公司位于某市，2011年初拥有的房产情况如下：办公楼房产原值6000万元，所属职工食堂房屋原值300万元，所属幼儿园房产原值800万元，所属职工医院房产原值1000万元，另外在年初将原值1000万元的空余房屋对外出租，取得一年的租金收入50万元，则2011年该公司应缴纳的房产税是（ ）万元。（假设当地规定房产原值的扣除比例为20%）
A.87.36
B.70.08
C.66.48
D.77.76
8.北方公司2011年初将一栋价值500万元的单位自有住房按政府规定价格出租给职工，全年共取得租金10万元，则北方公司该栋房屋当年应缴纳的房产税是（ ）万元。（假设当地规定房产原值的扣除比例为30%）
A.0
B.1.2
C.0.4
D.4.2
9.根据房产税的税收优惠政策的相关规定，下列说法中正确的是（ ）。
A.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、办公室在施工期间一律按适用税率征收房产税
B.对中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，照常征收房产税
C.对房地产开发企业建造的商品房，一律征收房产税
D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税
10.某房地产开发企业建造的两栋商品房于2011年8月交付并可以使用。两栋商品房的房产原值12000万元，当月将房产原值7000万元的部分对外销售；将房产原值为1000万元的商品房用于对外出租，租期2年，当年取得租金收入80万元，其余部分待售。那么2011年该房地产开发企业应该缴纳的房产税是（ ）万元。
A.12
B.42
C.9.6
D.0
11.下列关于房产税纳税期限的说法中正确的是（ ）。
A.房产税实行按年征收，一次性缴纳
B.纳税期限由国家税务总局确定
C.纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D.房产税的纳税期限全国实行统一标准
12.下列关于房产税纳税地点的说法中正确的是（ ）。
A.房产税在房产所在地缴纳
B.房产不在同一地方的纳税人，统一向机构所在地主管税务机关缴纳
C.房产不在同一地方的纳税人，任意选择一处房产所在地的税务机关缴纳
D.房产不在同一地方的纳税人，由税务机关决定在哪里缴纳
13.甲房地产开发公司有一栋商品房于2011年3月竣工，房屋原值8000万元。其中当月出售了原值为5000万元的房产，另外于2011年8月将其中500万元的房产出租给乙公司办公使用，下列关于房地产公司纳税义务发生时间的描述中正确的是（ ）。
A.整栋商品房纳税义务发生时间为2011年3月
B.整栋商品房纳税义务发生时间为2011年4月
C.用于出租的房产纳税义务发生时间为2011年8月
D.用于出租的房产纳税义务发生时间为2011年9月
14.纳税人委托施工单位建设的房屋，从（ ）起，计征房产税。
A.竣工之日的当月
B.办理验收手续之日的当月
C.办理验收手续之日的次月
D.达到预定可使用状态的次月起
15.东方公司2011年初拥有经营性房屋原值15000万元，2011年3月15日与甲公司签订了一份租赁合同，决定将房产原值500万元的一栋办公楼于当月出租给甲公司，当年取得租金收入为10万元；同时，将房产原值为100万元的房屋出租给个人用于居住，当年取得租金收入6万元。则东方公司2011年应缴纳的房产税是（ ）万元。（假设当地规定按房产原值一次性扣除30%后为计税余值）
A.124.14
B.123.66
C.124.08
D.124.56
二、多项选择题
1.下列关于房产税特点的说法中，正确的有（ ）。
A.房产税属于资源税
B.房产税的征税范围包括中华人民共和国境内所有的房产
C.房产税的征税范围限于城市、县城、建制镇和工矿区范围内的经营性房屋
D.因为房屋的经营使用方式不同，因此其计税的依据也有不同，分为按房产余值计税和租金收入计税两种
E.房产税属于财产税中的个别财产税
2.下列关于房产税的纳税人的说法中，正确的有（ ）。
A.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税
B.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或者使用人纳税
C.产权出典的，由出典人纳税
D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税
E.纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税
3.下列关于房产税的税率的说法中，正确的有（ ）。
A.按照房产余值计征房产税的，其税率为1.2%
B.按照租金收入计征房产税的，税率一律为12%
C.2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，一律按4%的税率征收房产税
D.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按照12%的税率征收房产税
E.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税
4.对于投资联营的房产，下列关于其房产税的计税依据确认中，正确的有（ ）。
A.对投资联营的房产，投资者参与投资分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据
B.对投资联营的房产，投资者参与投资分红，共担风险的，按照租金收入计算缴纳房产税
C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按照租金收入计算缴纳房产税
D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按房产的计税余值作为计税依据
E.对投资联营的房地产，在计征房产税时要区别对待
5.下列各项与房屋有关的设施设备，需要计入到房产原值的有（ ）。
A.暖气设备
B.给排水管道
C.电梯
D.围墙
E.中央空调
6.关于地下建筑物计算缴纳房产税的相关规定，正确的有（ ）。
A.符合房产规定的地下建筑物，不需要缴纳房产税
B.符合房产规定的地下建筑物，需要缴纳房产税
C.对于与地上建筑相连的地下建筑物，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上建筑物的有关规定计算征收房产税
D.对于独立的地下建筑物房产税计税方法，先要用房产原价乘以一定比例计算出应税房产原值，然后根据扣除比例计算出房产的计税余值，乘以税率，得到应该缴纳的房产税
E.对于独立的地下建筑物房产税计税方法，直接用房产的原价，根据扣除比例计算出房产的计税余值，乘以税率，得到应该缴纳的房产税
7.某人民团体2011年初拥有房屋的房产原值为8000万元，3月20日，将其中原值为600万元的房屋出租给一个企业用于办公，取得当年的租金收入35万元，其他房屋自用。下列关于该人民团体2011年应该缴纳的房产税表述中，正确的有（ ）。（假设当地规定按房产原值一次性扣除30%后为房产税计税余值）
A.该人民团体所有的房产都免征房产税
B.出租的房屋需要缴纳房产税
C.2011年应缴纳的房产税为4.2万元
D.2011年应缴纳的房产税为5.04万元
E.2011年应缴纳的房产税为96万元
8.下列关于房产税减免税的说法中，正确的有（ ）。
A.国家机关自用房产免征房产税
B.公园里饮食部所用房产免征房产税
C.国家外汇管理局所属分支机构自用的房产免征房产税
D.保险公司的营业用房免征房产税
E.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产免征房产税
9.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。
A.将原有房产用于经营的，从生产经营的次月起，计征房产税
B.自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税
C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
D.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税
E.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税
10.下列关于房产税纳税期限、纳税地点的说法中，不正确的有（ ）。
A.房产税实行按年征收，分期缴纳
B.纳税期限由省、自治区、直辖市的国家税务局规定
C.纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D.房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税
E.房产不在同一地方的纳税人，由税务机关确定一个纳税地点统一缴纳房产税
11.下列选项中，免征房产税的有（ ）。
A.个人居住用房
B.基建期间的工地食堂
C.名胜古迹中的茶社用房
D.老年公寓自用的房产
E.国家机关出租的房产
12.关于融资租赁房屋房产税的征收情况，下列表述中正确的有（ ）。
A.按照租金收入作为计税依据计算房产税
B.融资租赁的房产，由承租方自融资租赁合同约定开始日的次月起开始缴纳房产税
C.以承租方为纳税人
D.以出租方为纳税人
E.融资租赁房屋，按照房产余值作为计税依据计算缴纳房产税
13.关于大修理期间的房产，其房产税的税务处理中，正确的有（ ）。
A.大修理期间不缴纳房产税
B.大修理期间按照正常标准缴纳房产税
C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在大修理期间免征房产税
D.大修理期间免征房产税的，由企业自行计算，不必向税务机关报送资料
E.纳税人房屋大修连续停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料
14.对于纳税人出租的房屋，按照租金收入计算缴纳房产税。关于租金如何确定，下列说法中正确的有（ ）。
A.租金收入包括货币收入和实物收入
B.对以劳务报酬作为租金收入的，由租赁双方自行决定的租金价格作为房产税计税依据
C.以劳务以外形式作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，作为房产税计税依据
D.个人出租房屋申报不实的，由税务部门核定其应纳税款
E.租金收入只包括货币收入
15.对于个人按照市场价格出租住房，下列相关税务处理正确的有（ ）。
A.不再区分用途，营业税一律按照3%的税率征收
B.不再区分用途，营业税一律按照3%的税率减半征收
C.不再区分用途，房产税一律按照4%的税率征收
D.不再区分用途，免征城镇土地使用税
E.不再区分用途，房产税一律按照12%的税率征收
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】作为房产税征税对象的房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产，不缴纳房产税。
2.
【答案】A
【解析】房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税，所以BCD错误。
3.
【答案】B
【解析】选项A：房产原值是纳税人按照会计准则的规定，在会计账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价；选项C：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；选项D：对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
4.
【答案】B
【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑物，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上部分视为一个整体，按照地上建筑的有关规定计算征收房产税。应纳房产税=（5000+1000）×（1-30%）×1.2%=50.4（万元）。
5.
【答案】C
【解析】个人拥有的非营业用房免征房产税；从2008年3月1日起，个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。徐某2011年应纳房产税=12000×4%=480（元）。
6.
【答案】D
【解析】独立的地下建筑物，用于商业和其他用途的，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，然后根据扣除比例计算出房产的计税余值，再乘以房产税税率，得到应该缴纳的房产税。4月份建成并投入使用，于次月开始计算缴纳房产税。应纳房产税=2000×70%×（1-30%）×1.2%×8/12=7.84（万元）。
7.
【答案】C
【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付经费的单位自用的房产，免征房产税；用于出租的房产，按照租金收入计税。2011年应纳房产税=（6000+300）×（1-20%）×1.2%+50×12%=60.48+6=66.48（万元）。
8.
【答案】A
【解析】从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。
9.
【答案】D
【解析】选项A：在基建工地为基建工地服务的各种工棚、办公室在施工期间一律免征房产税；选项B：对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税；选项C：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但是对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
10.
【答案】C
【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但是对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房应按规定征收房产税；出售的商品房由购买方缴纳房产税，房地产开发企业不缴纳。该房地产开发企业2011年应缴纳的房产税=80×1.2%=9.6（万元）。
11.
【答案】C
【解析】选项A：房产税实行按年征收，分次缴纳；选项B：纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定；选项D：房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，而不是全国统一标准。
12.
【答案】A
【解析】房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税，所以选项BCD均不正确。
13.
【答案】D
【解析】选项AB：房地产企业未出售的房产不缴纳房产税；选项C：房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
14.
【答案】C
【解析】委托施工单位建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税，所以选项C正确。
15.
【答案】B
【解析】纳税人出租房产的，自交付出租的次月起计征房产税，那么用于出租的部分，3月15日开始出租，则从4月份开始按照租金收入计算缴纳房产税，1～3月则按照房产余值计算缴纳房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。应缴纳的房产税=（15000-500-100）×（1-30%）×1.2%+（500+100）×（1-30%）×1.2%×3/12+10×12%+6×4%=120.96+1.26+1.2+0.24=123.66（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】CDE
【解析】选项A：房产税属于财产税中的个别财产税，不属于资源税；选项B：房产税的征税范围仅限于在城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。
2.
【答案】ABDE
【解析】选项C，产权出典的，由承典人缴纳房产税。
3.
【答案】ACE
【解析】选项BD：依据房产租金收入计税，一般情况下适用12%的税率，但是自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，一律按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
4.
【答案】ACE
【解析】选项AB：对投资联营的房产，投资者参与投资分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；选项CD：对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按照租金收入计算缴纳房产税。
5.
【答案】ABCE
【解析】选项D：围墙不属于房产，不计入到房产原值中。
6.
【答案】BCD
【解析】选项A：符合房产规定的地下建筑物，需要缴纳房产税；选项E：对于独立的地下建筑物的房产税计税方法，先要用房产原价乘以一定比例计算出应税房产原值，然后根据扣除比例计算出房产的计税余值，再乘以税率，得出应该缴纳的房产税。
7.
【答案】BC
【解析】选项A：人民团体自用的房产免征房产税，但是用于对外出租的房产需要按照租金收入计算缴纳房产税，应缴纳的房产税=35×12%=4.2（万元）。
8.
【答案】AC
【解析】选项B：公园里饮食部所用房产应征收房产税；选项D：保险公司的营业用房产，应当缴纳房产税；选项E，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税。
9.
【答案】BCD
【解析】选项A：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税；选项E：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
10.
【答案】BE
【解析】选项B：房产税纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定；选项E：房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。
11.
【答案】ABD
【解析】选项C：名胜古迹中的茶社应当征收房产税；选项E：国家机关出租的房产应当缴纳房产税。
12.
【答案】BCE
【解析】选项A：融资租赁房屋，按照房产余值作为计税依据计算缴纳房产税；选项D：融资租赁的房产，由承租人为房产税的纳税人。
13.
【答案】CE
【解析】选项AB：房屋大修理期间是否缴纳房产税需要根据情况来分析，不可一概而论；选项D：纳税人房屋大修连续停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料。
14.
【答案】ACD
【解析】选项B：对以劳务报酬作为租金收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，作为房产税的计税依据；选项E：房屋的租金收入包括货币收入和实物收入。
15.
【答案】BCD
【解析】选项ABC：个人按照市场价格出租的住房，不再区分用途，营业税一律按照3%的税率减半征收；选项DE：个人按照市场价格出租的住房，不再区分用途，房产税一律按照4%的税率征收。