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2012年注册税务师税法二模拟试卷四

2013-12-08来源/作者:管理员点击次数:391

考前冲刺试卷(1) 考前冲刺试卷(2) 考前冲刺试卷(3) 考前冲刺试卷(4) 考前冲刺试卷(5) 考前冲刺试卷(6)

一、单项选择题
1、根据企业所得税法的规定,下列各项中属于非居民企业的是( )。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立,在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企
【正确答案】:C
【答案解析】:依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,为非居民企业。
2、关于企业所得税收入的确认说法正确的是( )。
A.以分期收款方式销售货物的,按实际收到货款的日期确定收入的实现
B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
C.企业转让股权收入,应于转让协议生效或完成股权变更手续时,确认收入的实现
D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础
【正确答案】:D
【答案解析】:选项A,分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项B,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。选项C,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。
3、某韩国企业(实际管理机构在韩国境内)在中国上海设立分支机构,2010年该机构在中国境内取得咨询收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员,取得北京公司支付的培训收入200万元,在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元,2010年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【正确答案】:C
【答案解析】:非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。据此,该韩国企业来自境内所得额应该是1000万元的咨询收入和北京培训的200万元,合计为1200万元;美国洛杉矶取得所得不是境内所得,而且和境内机构无关,所以,不属于境内应税收入,符合题意的是C选项。
4、某软件生产企业为居民企业,2011年实际发生的工资支出100万元,职工福利费支出15万元,职工培训费用支出4万元,2011年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
【正确答案】:A
【答案解析】:软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15-100×14%=1(万元)
5、2010年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业,取得B企业30%的股权。2011年11月,A企业将持有B企业的股权全部转让,取得收入600万元,转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法,正确的是( )。
A.A企业取得投资转让所得100万元
B.A企业应确认投资的股息所得400万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元
【正确答案】:A
【答案解析】:股权转让所得=600-500=100(万元)
6、某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额150万元核算是正确的,税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,营业税税率为5%,计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A.2.5
B.10
C.5
D.20
正确答案】:B
【答案解析】:应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=150÷(1-20%-5%)×20%=40(万元)
应缴纳企业所得税=40×25%=10(万元)
7、浙江杭州市某房地产企业,在市区开发某高档住宅,2010年企业销售完工产品核算的所得额为5800万元,2010年10月至12月期间取得未完工产品预售收入50000万元,当地税务机关核定的预计利润率为25%,该企业当年应纳企业所得税为()万元。
A.1825
B.3125
C.3725
D.4575
【正确答案】:D
【答案解析】:预缴企业所得税=(5800+50000×25%)×25%=4575(万元)
8、2011年5月10日,税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中,发现该公司2009年的业务存在关联交易,少缴纳企业所得税120万元。该公司于2011年6月2日补缴了该税款,该企业无法提供2009年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5%)
A.5.98
B.1.6
C.12.03
D.12
【正确答案】:C
【答案解析】:税务机关依照规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。加收利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算,并按一年365天折算日利率。企业无法按税务机构要求提供有关关联资料的,应按规定的人民币贷款基准利率加5个百分点计算加收利息。
应加收利息=120×(5%+5%)×366÷365=12.03(万元)
9、某工业企业,职工98人,2011年资产总额2500万元,实现会计利润15万元,计入成本、费用的实发工资总额为40万元,拨缴职工工会经费0.8万元,支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元,假定不存在其他纳税调整事项,该企业2011年度应纳所得税额是( )万元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
【正确答案】:B
【答案解析】:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为40×14%=5.6(万元),实际发生6.8万元,准予扣除5.6万元
工会经费扣除限额=40×2%=0.8万元),实际发生0.8万元,可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=40×2.5%=1(万元),实际发生1.5万元,准予扣除1万元
三项经费应调增应纳税所得额=(6.8-5.6)+(1.5-1)=1.7(万元)
企业2010年度应纳税所得额=15+1.7=16.7(万元),该工业企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元,符合小型微利企业的标准,适用20%的优惠税率。
企业2011年度应纳所得税=16.7×20%=3.34(万元)
10、根据企业所得税法的规定,下列资产的税务处理不正确的是( )。
A.生物资产不可以计算预计净残值,全额计提折旧
B.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除
C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
D.通过现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本
【正确答案】:A
【答案解析】:企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况,合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定,不得变更。
11、下列各项中,关于企业所得税所得来源地确定表述正确的是( )。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
C.提供劳务所得,按照所得支付地确定
D.转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
正确答案】:B
【答案解析】:选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C,提供劳务所得,按照劳务发生地确定;选项D,转让不动产,按照不动产所在地确定。
12、下列关于非居民纳税人的税收政策陈述,正确的是( )。
A.外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于30%
B.采取核定征收方式的代表机构,如能建立健全会计账簿,准确计算其应税收入和应纳税所得额,报主管税务机关审批,可调整为据实申报方式
C.代表机构在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税
D.非居民企业在境内未设立机构、场所但有来自境内所得,由非居民纳税自行申报缴纳企业所得税
【正确答案】:C
【答案解析】:外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于15%;采取核定征收方式的代表机构,如能建立健全会计账簿,准确计算其应税收入和应纳税所得额,报主管税务机关备案而非审批,可调整为据实申报方式。非居民企业在境内未设立机构、场所但有来自境内所得,以支付所得的一方为扣缴义务人。
13、核定征收企业所得税的,税务机关应在每年( )底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。
A.3月
B.5月
C.6月
D.12月
【正确答案】:C
【答案解析】:税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。
14、企业下列项目的所得免征企业所得税的是( )。
A.牲畜、家禽的饲养
B.花卉作物的种植
C.内陆养殖
D.香料作物的种植
【正确答案】:A
【答案解析】:选项B、C、D享受的是减半征收企业所得税的优惠。
15、下列关于企业所得税纳税申报,表述不正确的是( )。
A.企业所得税只能分季预缴
B.企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度
C.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D.企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度
【正确答案】:A
【答案解析】:企业所得税应分月或者分季预缴。
16、中国公民王某在某机关单位任职,2011年12月份取得当月工资收入5000元,并取得等额双薪,还取得年终奖金10000元。王某12月份应纳个人所得税( )元。
A.355
B.455
C.495
D.485
【正确答案】:C
【答案解析】:就机关而言,年终双薪要作为全年一次性奖金与年终奖合并计算个人所得税的。
工资应纳个税=(5000-3500)×3%=45(元)
(10000+5000)÷12=1250(元),适用税率为3%。
年终奖应纳个税=(10000+5000)×3%=450(元)
12月份总共应缴纳个税=45+450=495(元)
17、王先生2011年11月,利用业余时间为某企业提供劳务,取得企业支付的报酬5000元,双方约定与其报酬相关的个人所得税由该企业承担;同时在自己的工作单位取得工资薪金9800元。11月份王先生应纳的个人所得税是( )元。
A.19473.68
B.14380
C.1657.38
D.18420
【正确答案】:C
【答案解析】::工资薪金应缴纳的个人所得税=(9800-3500)×20%-555=705(元
劳务报酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元
或者,劳务报酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)÷84%=4761.90(元)
企业应代付的个人所得税=4761.90×20%=952.38(元)
合计应纳税额=705+952.38=1657.38(元)
18、某教授2010年8月因其编著的小说出版,获得稿酬50000元,2011年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元,该教授共应纳个人所得税( )元。
A.1952.02
B.2288
C.4366.4
D.6006
【正确答案】:D
【答案解析】:在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则可以分别从各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=6006(元)。
19、杨先生为某上市公司的员工,公司2009年实行雇员股票期权计划。2009年8月18日,该公司授予杨先生股票期权80000股,授予价3元/股;该期权无公开市场价格,并约定2010年4月18日起可以行权,行权前不得转让。2010年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股,当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.87850
C.93875
D.93000
【正确答案】:D
【答案解析】:杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。
20、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税,允许税前扣除的说法中,不正确的是( )。
A.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
B.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除
C.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费,可以按实际发生额的40%扣除
D.实际发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除,超过部分,在以后年度结转扣除
【正确答案】:C
【答案解析】:选项A、B、D表述均正确。

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21、下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是( )。
A.作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税
B.拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值
C.拍卖通过拍卖行拍得的物品,财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费
D.拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税
【正确答案】:C
【答案解析】:选项A,作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照"特许权使用费"项目计算缴纳个人所得税;选项B,通过赠送取得的,为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项D,拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。
22、某公司2011年10月辞退员工陈某,陈某在该公司已经工作了15年,月工资8000元,辞退时公司给予一次性补偿150000元,同时发放10月份工资8000元。该公司所在地上年社会平均工资2500元/月。该公司应该扣缴陈某个税为( )元。
A.345
B.540
C.885
D.1045
【正确答案】:C
【答案解析】:上年平均工资的三倍=2500×12×3=90000(元)
应税收入=150000-90000=60000(元);折合月工资收入60000÷12=5000(元)
公司应代扣代缴的个人所得税=(5000-3500)×3%×12=540(元)
10月工资个税=(8000-3500)×10%-105=345(元)
应扣缴税额合计=540+345=885(元)
23、2009年1月,大明以80万元的价格购入一套住房,居住了两年后,于2011年1月,无偿赠送给了自己的弟弟小明,小明取得房屋后,于2011年9月将该房屋转让,取得转让收入120万元,缴纳相关税费8万元。下列说法中正确的是( )。
A.小明无偿受赠房屋应按照其他所得项目计算缴纳个税
B.小明无偿受赠房屋应缴纳个人所得税16万元
C.小明转让房屋应缴纳的个税为6.4万元
D.小明转让房屋应缴纳个税为22.4万元
【正确答案】:C
【答案解析】:个人将房屋产权无偿赠与其兄弟姐妹、父母、子女等按照税法规定不征收个人所得税。受赠人转让受赠房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额,为受赠人的应纳税所得额,依法计征个人所得税。
小明应缴纳个人所得税=(120-80-8)×20%=6.4(万元)。
24、中国公民张某由一中资企业于2011年10月派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元,则张某当月自行申报时应当补缴的个人所得税税额为( )元。
A.475
B.75
C.170
D.625
【正确答案】:C
【答案解析】:张某自行申报的应纳个人所得税=(1000+8000-3500)×20%-555=545 (元)
应当由中资企业代扣代缴的个人所得税=1000×3%=30(元)
外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345 (元)
张某当月自行补缴的个人所得税=545-30-345=170(元)
25、纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定,下列证件和资料属于房地产开发公司申报纳税时必须向主管税务机关提供的是( )。
A.工商营业执照原件
B.税务登记证原件
C.公司法人的户口簿
D.土地使用权证书
【正确答案】:D
【答案解析】:纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内,按照税法规定,向主管税务机关办理纳税申报,并同时提供下列证件和资料:(1)房屋产权证、土地使用权证书;(2)土地转让、房产买卖合同;(3)与转让房地产有关的资料;(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。
26、某县城房地产开发公司开发一幢普通标准住宅出售,签订商品房买卖合同,取得销售收入9500万元,分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元,开发成本5000万元,房地产开发费用500万元,其中利息支出200万元,但由于该公司同时建造别墅,贷款利息无法分摊,该地方政府规定房地产开发费用的计算比例为9%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是()万元。
A.0
B.200.5
C.210.7
D.374.1
【正确答案】:A
【答案解析】:(1)转让行为应缴纳营业税=9500×5%=475(万元)  
应纳城建税和教育费附加=475×(5%+3%)=38(万元)
(2)扣除项目金额=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(万元)  
(3)增值额=9500-8253=1247(万元)  
(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%,未超过20%,所以免税。
27、下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是( )。
A.企业转让旧房作为经济适用房房源且增值率未超过20%的
B.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位
C.某企业将办公楼捐赠给其子公司
D.企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体
【正确答案】:A
【答案解析】:企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
28、下列行为中,属于印花税列举应税合同范围的是( )。
A.某银行向另一银行签订的拆借800万元人民币的合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
C.某企业与科技公司签订的技术服务合同
D.某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同
【正确答案】:C
【答案解析】:印花税相关法规明确规定:借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同,企业与主管部门签订的租赁承包经营合同,技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。
29、甲企业与乙企业签订一份技术开发合同,记载金额共计500万元,其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份,甲、乙双方共应缴纳的印花税为( )元。
A.500
B.2400
C.3000
D.3600
【正确答案】:B
【答案解析】:技术开发合同计税依据是合同所载报酬,研究开发经费不作为计税依据。
应纳税额=(5000000-1000000)×0.3‰×2=2400(元)
30、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的,税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处以未注销或者未划销印花税票金额( )的罚款。
A.1倍至5倍
B.50%以上5倍以下
C.1倍至3倍
D.2000元以上10000元以下
【正确答案】:B
【答案解析】:在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
31、某供热企业2011年拥有的生产用房原值5000万元,全年取得供热总收入2500万元,其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%,该企业2011年应缴纳房产税( )万元。
A.13.44
B.28.56
C.42
D.60
【正确答案】:B
【答案解析】:对于兼营供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
房产税= 5000×(1-30%)×1.2%×1700÷2500=28.56(万元)
32、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。
A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据
B.对于与地上房屋相连的地下建筑物,应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税
C.地下建筑物若作工业用途,以房屋原价的10%~30%作为应税房产原值
D.地下建筑物若作商业用途,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值
【正确答案】:B
【答案解析】:选项A,地下建筑物以房产余值为计税依据;选项C,地下建筑物若作工业用途,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值;地下建筑物若作商业用途,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。
33、某海运公司2012年年初拥有机动船20艘,净吨位均为1500吨;拥有拖船3艘,每艘发动机功率500马力。当年7月新购置机动船5艘,当月已经交付使用,每艘净吨位1800吨。机动船适用税额为:净吨位201-2000吨的,每吨4元。该公司2012年应缴纳的车船税为( )元。
A.139500
B.114000
C.86500
D.142500
【正确答案】:A
【答案解析】:应纳车船税=20×1500×4+3×500×50%×4×50%+5×1800×4÷12×6=139500(元)
34、2012年某运输公司拥有20量货车,整备质量均为5吨,整备质量2吨的挂车10量辆,排气量2.0升的乘用车3辆。货车的年税额为60元每吨,乘用车1.6升以上至2.0升(含)的,年税额为500元每辆。该运输公司2012年应缴纳的车船税为( )元。
A.7000
B.8100
C.9200
D.9310
【正确答案】:B
【答案解析】:应缴纳车船税=20×5×60+2×10×60×50%+3×500=8100(元)
35、根据车船税法规定,办理登记的车船,纳税人自行申报缴纳车船税的,车船税的纳税地点为( )。
A.车船的登记地
B.车船的使用地
C.车船的销售地
D.纳税人机构所在地
【正确答案】:A
【答案解析】:办理登记的车船,纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船的登记地。
36、依据契税相关规定,下列行为不属于契税征税范围的是( )。
A.房屋出租
B.国有土地使用权转让
C.房屋买卖
D.房屋赠与
【正确答案】:A
【答案解析】:契税征收范围包括国有土地使用权出让;土地使用权转让,包括出售、赠与和交换;房屋买卖。房屋出租不属于契税征税范围。
37、某大型国有企业2009年承受国有土地使用权,国家给予其照顾,减按应支付土地出让金的70%缴纳出让金,该企业实际支付140万元,当地规定的契税税率为3%,该企业应缴纳的契税为( )万元。
A.7
B.4.2
C.6
D.5.6
【正确答案】:C
【答案解析】:对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金,而减免契税。该企业应缴纳的契税=140÷70%×3%=6(万元)
38、下列占用土地的行为,应缴纳城镇土地使用税的是( )。
A.国家机关自用的土地
B.公园自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企业厂区绿化地带占用的土地
【正确答案】:D
【答案解析】:市政街道、广场、绿化地带等公共用地免交城镇土地使用税,但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。
39、某生产企业坐落在某县城,其土地使用证上记载土地面积10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、厂内绿化占地2000平方米;2011年4月新征用的非耕地1500平方米建厂房, 2011年5月新征用的耕地2000平方米建造厂房。该企业2011年缴纳城镇土地使用税( )元。(城镇土地使用税每平方米税额3元)
A.31500
B.25500
C.42000
D.45000
【正确答案】:B
【答案解析】:厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税;企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,免征城镇土地使用税;新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税,所以本年是不涉及新征用的耕地应纳税额的。
该企业应纳城镇土地使用税=(10000-1000-1500)×3+1500×3×8/12=22500+3000=25500(元)
40、下列各项中,不属于耕地占用税征税范围的是( )。
A.占用果园用地开发经济适用房
B.占用耕地建设果汁加工厂
C.占用林地修建铁路
D.占用菜地开发花圃
【正确答案】:D
【答案解析】:选项D,花圃用地也属于耕地,所以不征收城镇土地使用税。

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二、多项选择题
1、根据企业所得税法的规定,下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有( )。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入
B.企业接受委托加工制造大型机器设备,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的,按照产品生产日期确认收入的实现
D.企业将存货对外捐赠,应视同销售确认销售收入
E.企业以“买一赠一”的方式销售产品,赠送的产品要视同销售确认销售收入
【正确答案】:BD
【答案解析】:长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入;采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现。“买一赠一”赠送的产品在企业所得税上不视同销售,在增值税上视同销售。
2、根据企业所得税相关规定,下列表述中不正确的有( )。
A.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,不得税前扣除
B.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,可以作为航空企业运输成本在税前扣除
C.投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,不确认为投资收回
D.被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失
E.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
【正确答案】:AC
【答案解析】:企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,可以作为企业合理的支出给予税前扣除;投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回。
3、根据企业所得税相关政策规定,对存在下列( )情形的公益性团体,应取消其公益性捐赠税前扣除资格。
A.前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于80%的
B.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
C.存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的
D.存在违反该组织章程的活动,或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的
E.受到行政处罚的
【正确答案】:BCDE
【答案解析】:选项A正确的表述是前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的。
4、下列项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不准予从收入总额中扣除的有( )。
A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
B.在经营过程中发生的咨询费用
C.赞助支出
D.税收滞纳金
E.管理不善发生的资产损失
【正确答案】:ACD
【答案解析】:咨询费用可以据实扣除;管理不善发生的资产损失可以通过专项申报方式税前扣除。
5、依据企业所得税的相关规定,下列资产中,可采用加速折旧方法的有( )。
A.常年处于强震动状态的固定资产
B.常年处于高腐蚀状态的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
E.由于市场原因跌价很快的固定资产
【正确答案】:ABD
【答案解析】:可以采取加速折旧的方法的固定资产,包括:
(1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
6、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述,正确的有( )。
A.经济适用房开发项目,计税毛利率不得低于5%
B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,暂不计算缴纳企业所得税
C.房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品,应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日,确定收入的实现
D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除
E.企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除
【正确答案】:CDE
【答案解析】:经济适用房开发项目,计税毛利率不得低于3%;企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额.
7、非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,不能准确计算并据实申报其应纳税所得额,税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。
A.按收入总额核定
B.按成本费用核定
C.按经费支出换算收入核定
D.按照上期应纳税所得额直接核定
E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定
【正确答案】:ABC
【答案解析】:非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,不能准确计算并据实申报其应纳税所得额,税务机关可以采取的方法有三种:按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。
8、下列属于资产损失确认的外部证据的有( )。
A.司法机关的判决或者裁定
B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明
C.有关会计核算资料和原始凭证
D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料
E.仲裁机构的仲裁文书
【正确答案】:ABE
【答案解析】:选项C和D属于内部证据。
9、企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下( )规定处理。
A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定
B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
E.合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50%的,可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:
1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。
2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
10、下列关于预约定价安排的陈述,正确的有( )。
A.企业可以向税务机关提出企业与其关联方关联交易的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商后,达成预约定价安排
B.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理
C.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整
D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易
E.企业申请双边或多边预约定价安排的,不需要同时向国家税务总局和主管税务机关出谈签意向
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:企业申请双边或多边预约定价安排的,应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向。
11、一般说来,居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( )。
A.在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得
B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得
C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得
D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人而取得的所得
E.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权,以及其他特许权在中国境外使用的所得
【正确答案】:AD
【答案解析】:来源于中国境内的所得,包括:(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得;(2)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得;(3)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(4)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产,以及在中国境内转让其他财产取得的所得;(5)提供专利权、非专利技术、商标权、著作权,以及其他特许权在中国境内使用的所得。
12、计算个人所得税时,下列捐赠可以全额从应纳税所得额中扣除的有( )。
A.通过非营利的社会团体,对青少年活动中心的捐赠
B.通过国家机关,对农村义务教育的捐赠
C.通过非营利的社会团体,对贫困山区的捐赠
D.通过公益性社会团体向玉树地震受灾地区的捐赠
E.个人通过非营利的社会团体,对希望小学的捐赠
【正确答案】:ABD
【答案解析】:个人通过非营利的社会团体,对红十字事业、农村义务教育和青少年活动中心的捐赠可以全额扣除;对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川、玉树大地震受灾地区的捐赠可以直接扣除。
13、下列关于个人所得税相关政策的表述中,正确的有( )。
A.我国个人所得税是以个人作为纳税单位,不实行家庭(夫妻联合)申报纳税
B.对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税
C.承租人将房屋转租计算个人所得税时向出租房支付的租金可以税前扣除
D.个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税
E.城镇企事业单位按照超过规定比例缴纳的失业保险费,超过规定比例的部分免于征收个人所得税
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:城镇企事业单位按照超过规定比例缴纳的失业保险费,应将超过规定比例的部分计入职工当期的工资薪金收入,依法计征个人所得税。
14、下列所得中,应按“偶然所得”征收个人所得税的有( )。
A.银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分
B.参加有奖销售所得奖金
C.独立董事取得董事费收入
D.购买福利彩票所得奖金
E.个人处置打包债权取得的收入
【正确答案】:BD
【答案解析】:银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分,按“其他所得”项目缴纳个人所得税;独立董事取得董事费收入,按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税;个人处置打包债权取得的收入,按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
15、关于个人所得税的按“次”征收,符合税法规定的有( )。
A.劳务报酬所得中,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次,计算个人所得税
B.劳务报酬所得中,属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次所得
C.同一作品先在报刊连载后出版,视为一次稿酬所得合并征税
D.利息、股息、红利所得,以每次收入为一次
E.财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次,计算个人所得税
【正确答案】:ABDE
【答案解析】:同一作品先在报刊连载后出版(或相反),视为两次稿酬所得征税。

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16、下列属于演职员应在取得报酬的次月15日内,自行到演出所在地或单位所在地的主管税务机关申报纳税的情形的有( )。
A.在两处或两处以上取得工资、薪金性质所得的
B.分次取得属于一次劳务报酬的
C.扣缴义务人没有依法扣缴税款的
D.主管税务机关要求其申报纳税的
E.一次取得报酬金额较大的
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:凡有下列情形之一的演职员,应在取得报酬的次月15日内,自行到演出所在地或单位所在地的主管税务机关申报纳税:
(1)在两处或两处以上取得工资、薪金性质所得的,应将各处取得的工资、薪金性质的所得合并计算纳税;
(2)分次取得属于一次劳务报酬的;
(3)扣缴义务人没有依法扣缴税款的;
(4)主管税务机关要求其申报纳税的。
17、根据税法对股权转让个人所得税计税依据相关规定,下列情形中属于计税依据明显偏低的有( )。
A.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的
B.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的
C.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的
D.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的
E.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格80%的。
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:选项D的表述正确,所以选项E不正确。
18、按照土地增值税的有关规定,下列房地产的各项行为中,应该缴纳土地增值税的有( )。
A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营
B.双方合作建房,建成后转让的
C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D.以房抵债而发生房地产产权转让的
E.房地产出租
【正确答案】:BD
【答案解析】:工业企业以房产作为投资或联营,投入某生产企业的,暂免征收土地增值税,但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;双方合作建房,建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的,应征收土地增值税;房地产出租,出租人取得了收入,但未发生产权转让行为,不属于征收土地增值税的范围。
19、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有( )。  
A.建成后产权属于全体业主所有的  
B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的
C.建成后有偿转让的  
D.建成后产权属于房地产开发企业的
E.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的
【正确答案】:ABC
【答案解析】:有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的或用于营利性社会公共事业的,其成本、费用不得扣除。
20、根据土地增值税相关规定,下列转让房地产行为中,应该到房地产所在地主管税务机关备案的有( )。
A.国家建设需要依法征用、收回的房地产,纳税人因此而得到经济补偿的
B.因城市实施规划,由纳税人自行转让其房地产的
C.转让原自用住房的
D.赠送住房的
E.转让新建房屋的
【正确答案】:ABC
【答案解析】:(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产,纳税人因此而得到经济补偿的。
(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让其房地产的(此种情况应同时提供政府要求其搬迁的批文)。
(3)转让原自用住房的(这种情况应同时提供表明其居住时间的证明,如房屋产权证、住房证、户口簿等)。
21、对不同的借款形式,下列关于印花税计税方法的表述中,正确的有( )。
A.凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花
B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花
C.对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款金额以及抵押金额分别贴花
D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的,借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借款金额计税贴花
E.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,按借款合同计税贴花
【正确答案】:BDE
【答案解析】:凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。
22、下列应税凭证中,可免纳印花税的有( )。
A.无息、贴息贷款合同
B.合同的正本或作为正本使用的抄本
C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同
E.房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同
【正确答案】:ADE
【答案解析】:按照印花税的规定,合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税;外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税,只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。
23、下列各项符合房产税规定的有( )。
A.更换房屋附属设施和配套设施的,其更新价值计入房产原值,但不扣减原来相应旧设备和设施的价值
B.完全建在地面以下的建筑不计征房产税
C.对于与地上房屋相连的地下建筑,应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地下建筑物的规定计算征收房产税
D.出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
E.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税
【正确答案】:DE
【答案解析】:更换房屋附属设施和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依据有关规定征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
24、下列房产中,经财政部批准可以免征房产税的有( )。
A.军队出租的空余房产
B.企业自办学校用的房产
C.企业因季节性停用的房产
D.企业停产后出租给饮食业的房产
E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产
【正确答案】:ABE
【答案解析】:选项C、D需要征收房产税。
25、下列项目中属于以整备质量每吨作为车船税计税单位的有( )。
A.货车
B.电车
C.小轿车
D.挂车
E.非机动驳船
【正确答案】:AD
【答案解析】:小轿车、电车以“每辆”作为计税单位;非机动驳船以“净吨位每吨”计税单位。
26、下列关于车船税的表述中正确的有( )。
A.车船税法将车船税由财产与行为税改为行为税
B.不需要登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征税范围
C.客车应当分别依照大型和中型分别适用税额
D.车船税采用定额税率
E.车船税由国税征收
【正确答案】:CD
【答案解析】:车船税法将车船税由财产与行为税改为财产税;依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于征税范围;车船税由地方税务机关负责征收。
27、关于契税的计税依据,下列说法不正确的有( )。
A.以协议方式出让土地使用权的,以成交价格作为计税依据
B.土地使用权相交换的,以交换的土地使用权的价格作为计税依据
C.以竞价方式出让土地使用权的,以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据
D.已购公有住房经补缴土地出让金,拥有完全产权的,以补缴的土地出让金为计税依据
E.土地使用权赠与,应以征收机关参照市场价格核定
【正确答案】:BCD
【答案解析】:土地使用权相交换的,其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内;已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用称为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税。
28、下列各项中,符合契税有关规定的有( )。
A.以自有房屋作股投入本人经营的企业,免征契税
B.债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的,免征契税
C.采取分期付款方式购买房屋所有权的,按合同规定的总价款计征契税
D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
E.符合减免税规定的纳税人,在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:符合减免税规定的纳税人,在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。
29、下列土地中,可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。
A.名胜古迹自用的土地
B.城镇内的农贸市场用地
C.市政街道、广场、绿化地带等公用地
D.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地
E.厂区内的公共绿化用地【正确答案】:ACD
【答案解析】:城镇内的农贸市场用地和厂区内的公共绿化用地,按规定征收城镇土地使用税。
30、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述正确的有( )。
A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税
C.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税
E.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
【正确答案】:ACE
【答案解析】:房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的次月起计征城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地,应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

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三、读图题
1、某市一房地产开发公司,发生业务如下:
(1)2010年底取得一宗土地使用权,支付土地出让金6500万元,办理了土地使用权证
(2)2011年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元;发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(不能提供金融机构的贷款证明);10月初该写字楼竣工验收,10~11月,房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售,销售合同记载取得收入为15000万元;12月,该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。
(3)2011年12月将旧办公楼一栋出售,合同注明取得销售收入2000万元;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2006年10月,价格为1200万元,已提取折旧600万元。不能取得评估价格。
(注:当地政府规定,房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%;契税税率为4%)
根据上述资料,回答下列问题:
<1>、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时,准予扣除项目的金额共计( )万元。
A.11755.84
B.11251.64
C.12880.28
D.10540.36
【正确答案】:A
【答案解析】:开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。
所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000 (万元)
契税=6500×4%=260 (万元)
取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80 (万元)
开发成本=4500×(4÷5)=3600 (万元)
开发费用=(4596.80+3600)×10%=819.68 (万元)
税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100 (万元)
加计扣除金额=(4596.80+3600)×20%=1639.36 (万元)
扣除项目金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84 (万元)
<2>、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。
A.1838.54
B.2709.87
C.2796.74
D.1785.60
【正确答案】:B
【答案解析】:增值额=20000-11755.84=8244.16 (万元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。
销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87 (万元)
<3>、该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时,准予扣除项目的金额共计()万元。
A.1532
B.1544
C.1545
D.1563
【正确答案】:C
【答案解析】:扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+(2000-1200) ×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545 (万元)
<4>、该房地产开发公司转让旧办公楼,应缴纳土地增值税( )万元。
A.84.6
B.138.6
C.102.5
D.136.5
【正确答案】:D
【答案解析】:增值额=2000-1545=455 (万元),增值率=455÷1545×100%=29.45%,所以,适用税率是30%。
应缴纳土地增值税=455×30%=136.5 (万元)
2、2011年,位于北京市的甲公司进行了相应的并购重组,相关业务如下:
(1)2011年4月,甲公司吸收合并了位于北京市的乙公司,从乙公司承继价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房,乙公司注销,合并后原投资主体存续。
(2)2011年4月,丙公司申请破产,通过协商,甲公司承受丙公司在北京市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房,甲公司当月以银行存款结清,甲公司不属于丙公司的债权人,没有安置丙公司的职工。
(3)2011年6月,甲公司在北京市购买一个占地24000平方米的停车场,合同总价款为2000万元,合同约定分三期付款,当年付款800万元。
(4)2011年3月,甲公司为了在天津市建立生产基地,购买了价值4000万元、占地面积18000平方米的厂房;采用征用方式购买了当地一块耕地15000平方米(其中3000平方米,经依法申请获得批准建设医院和中学学校)支付价款1000万元,受让非耕地5000平方米,应缴纳土地出让金1000万元,当地政府给予出让金减免100万元,实际缴纳出让金900万元。
(注:北京市城镇土地使用税年税额8元/平方米,天津市城镇土地使用税年税额4元/平方米,天津市耕地占用税40元/平方米,契税税率均为3%)
根据以上资料,回答下列问题:
<1>、2011年甲公司承受乙公司和丙公司房地产应缴纳契税( )万元。
A.0
B.15
C.24
D.54
【正确答案】:C
【答案解析】:企业合并,合并后的企业承受原合并各方的土地和房产,原投资主体存续的,免征契税;企业破产后,买受人不考虑员工安置,不享受契税优惠,依法征收契税。
应缴纳契税=800×3%=24(万元)
<2>、2011年甲公司共计应缴纳契税( )万元。
A.251
B.234
C.278
D.264
【正确答案】:D
【答案解析】:共计应缴纳的契税=24+(2000+4000+1000+1000)×3%=264(万元)
<3>、2011年甲公司应缴纳土地使用税( )万元。
A.19.7
B.22.44
C.23.91
D.24.5
【正确答案】:D
【答案解析】:应纳土地使用税额= (9000+6000)×8÷12×8÷10000+24000×8÷12×6÷10000+(18000+5000)×4÷12×9÷10000=24.5(万元)
<4>、2011年甲公司购买耕地应缴耕地占用税( )万元。
A.27
B.38.52
C.48
D.54 【正确答案】:C
【答案解析】:购买耕地用于非农业建设,依法征收耕地占用税,用于建设医院和学校的耕地,免征耕地占用税。
应缴耕地占用税=(15000-3000)×40÷10000=48(万元)

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四、阅读理解
1、某市一房地产开发企业委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。2011年开发新楼盘,企业经营资料如下:
(1)2011年年初以出让方式取得市区某土地使用权用于开发,占地面积为4万平方米,地价款及相关费用5800万元。
(2)新楼盘分为两期开发,其中第一期为住宅楼及配套设施,占地面积为3万平方米,开发期为1年,已经在2011年取得预售许可证,截止2011年底已经销售90%并取得竣工证明,销售收入共计96000万元。
(3)注册税务师审核时,发现第一期工程相关的如下信息:
①土地使用权成本4350万元;土地征用及拆迁补偿费14350万元;前期工程费3350万元;建筑安装工程费13550万元;基础设施费3500万元;公共配套设施费1200万元;开发间接费用7500万元;
②第一期工程专门从银行借款,利息支出865万元,其中超过贷款期限的利息支出为115万元,可以提供银行贷款证明。
③销售费用1200万元,其中广告费1000万元;管理费用1500万元(含印花税),其中业务招待费890.5万元。
④2011年预缴的相关税金如下:
营业税=4000(万元)
城市维护建设税及教育费附加=400(万元)
土地增值税=1920(万元)
企业所得税=5600(万元)
已知:计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。
根据上述资料,回答以下问题,每问需计算出合计数。
<1>、2011年房地产开发企业应该补缴的营业税、城建税和教育费附加为( )万元。A.880
B.600
C.700
D.680
【正确答案】:A
【答案解析】:应补缴营业税、城建税金及教育费附加=96000×5%×(1+7%+3%)-4000-400=880(万元)
<2>、关于房地产开发企业2011年的涉税事项,下列税法中正确的有( )。
A.税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算
B.没有满足土地增值税清算的条件,税务机关不能要求房地产开发企业进行土地增值税清算
C.房地产开发企业应就开发的全部房地产进行土地增值税清算,未销售的房产的开发成本费用也可以扣除
D.为开发房地产发生的利息支出不得在土地增值税清算时扣除
E.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至开发费用中计算扣
【正确答案】:AE
【答案解析】:已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,所以税务机关可要求房地产公司在2011年进行土地增值税清算;土地增值税清算时,未销售的房产的开发成本费用不可以扣除;土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至开发费用中计算扣除。
<3>、2011年房地产开发企业计算土地增值税时的扣除项目为( )万元。
A.59570
B.59730
C.64320
D.43250
【正确答案】:B
【答案解析】:取得土地使用权所支付的金额=4350×90%=3915(万元)
开发成本=(14350+3350+13550+3500+1200+7500)×90%=39105(万元)
开发费用=(865-115)×90%+(3915+39105)×5%=2826(万元)
税金=96000×5%×(1+7%+3%)=5280(万元)
其他扣除项目=(3915+39105)×20%=8604(万元)
扣除项目合计=3915+39105+2826+5280+8604=59730(万元)
<4>、2011年房地产开发企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税为( )万元。 A.9638.4
B.7654.



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