2012年注册税务师税法二经典例题：第五章
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第五章 房产税
1. 下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。
A.房屋产权出典的由出典人纳税
B.产权属国家所有的由经营管理单位纳税
C.外商投资企业不是房产税的纳税人
D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税
[答案]A
[解析]本题考核房产税纳税人。选项A不正确，税法规定，产权出典的，由承典人纳税。
2. 按《房产税暂行条例》，下列属于房产税征税对象的是( )。
A.工厂围墙
B.企业职工宿舍
C.水塔
D.宾馆的室外游泳池
E.房地产公司出租的写字楼
[答案]
B.E
[解析]本题考核房产税的征税范围。税法规定，所谓房产，是以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。因此本题选项AC.D不属于房产，不是房产税征税对象。
3. 位于某工矿区的工业企业，2009年有用于生产经营的厂房2800平方米，原值为250万元，净值为180万元，另外还有用于出租的仓库500平方米，全年共取得租金80000元。该地区规定的扣除比例为25%。该工业企业全年应纳的房产税为( )元。
A.22500
B.25800
C.32100
D.39600
[答案]C
[解析]本题考核房产税的计算。该工业企业全年应纳的房产税=2500000×(1-25%)×12%+55000×12%=22500+9600=32100(元)。
4. 下列项目中，不予免征房产税的是( )。
A.军队自用的房产
B.公园的照相馆
C.企业办的学校
D.军队空余房产租赁收入
[答案]B
[解析]本题考核房产税的减免税优惠政策。选项A属于免税项目，国家机关、人民团体、军队自用的房产免税;选项B不属于免税项目，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税，但公园、名胜古迹中附设的营业单位，应征收房产税;选项C属于免税项目，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免税;选项D属于免税项目，自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。
5. 下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是( )。
A.纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税
B.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应自使用之日的次月起缴纳房产税
C.纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为出典人纳税义务发生时间
D.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税
[答案]D
[解析]本题考核房产税纳税义务发生时间。选项A不正确，纳税人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房产税;选项B不正确，纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税;选项C不正确，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
6. 房产不在同一地方的纳税人，应( )的税务机关缴纳房产税。
A.向户口所在地
B.向纳税人居住的房产所在地
C.按房产的坐落地，分别向房产所在地
D.按房产的坐落地，选择向任一处房产所在地
[答案]C
[解析]本题考核房产税的纳税地点。税法规定，房产税在房产所在地缴纳，房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地分别向房产所在地的税务机关缴纳。
7. 按照《房产税暂行条例》，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。
A.房屋出租的由承租人纳税
B.房屋产权出典的由承典人纳税
C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
D.产权所有人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税
[答案]A
[解析]本题考核对房产税纳税人规定的掌握。选项A不正确，房产税的纳税人是产权所有人，因此房屋出租，房产税由出租人纳税。
8. 某企业2009年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值200万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1200万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2009年企业该项固定资产应缴纳房产税( )万元。
A.2.1
B.2.52
C.3.36
D.3.92
[答案]B
[解析]本题考核房产税的计算。税法规定，在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税，当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。2009年应纳房产税=1200×(1-30%)×1.2%×3÷12=2.52(万元)。
6. 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋，从办理接收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
[答案]B.C
[解析]本题考核房产税纳税义务发生时间。选项A不正确，将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项D不正确，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
6. 下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。
A.对高校后勤实体免征房产税
B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税
C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D.应税房产大修停用3个月以上的，在大修期间可免征房产税
[答案] A.C
[解析]本题考核房产税的减免税优惠政策。选项A.C属于税法规定的免税范围;选项B不正确，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税;选项D不正确，应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上，在大修期间可免征房产税。
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