2013年注册税务师税法二第一章课后习题
第一章 企业所得税
一、单项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）。
A.外商投资企业
B.国有企业
C.合伙企业
D.股份制企业
2.依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。
A.提供劳务所得
B.转让房屋所得
C.权益性投资所得
D.特许权使用费所得
3.下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是（ ）。
A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业
B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业
C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业
D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业
4.根据企业所得税法和实施条例的规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。
A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
B.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，但投资企业可以增加该项长期投资的计税基础
C.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
D.企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税
5.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是（ ）。
A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现
B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
D.企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现
6.企业发生下列情形的，在计算企业所得税时要视同销售确认收入的是（ ）。
A.将资产在总机构及其分支机构之间转移
B.将自产的商品用于本企业的经营
C.将自产的商品用于对教育事业的捐赠
D.将自产的产品用于管理部门的使用
7.企业提供下列劳务，不属于按照完工进度确认收入实现的是（ ）。
A.安装费
B.宣传媒介的收费
C.广告的制作费
D.软件费
8.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。则企业确认手机的销售收入为（ ）元。
A.150000
B.132352.94
C.17647.06
D.170000
9.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（ ）。
A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项
B.出口货物退还给纳税人的增值税税款
C.股权转让收入
D.接受捐赠收入
10.企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在（ ）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金（ ）的应税收入总额。
A.3年 第4年
B.5年 第6年
C.10年 第11年
D.20年 第21年
11.甲企业是我国居民企业，2011年度取得营业收入5000万元，国债利息收入10万元，取得2009年发行的地方政府债券利息所得30万元，与收入相匹配的成本2000万元，发生管理费用200万元，财务费用100万元，销售费用200万元，该企业不存在其他纳税调整，该企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.625
B.632.5
C.635
D.640
12.甲企业2011年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税25万元、城建税3.85万元，教育费附加1.65万元，同时缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.1万元，该企业2011年在计算应纳税所得额时允许扣除的税费为（ ）万元。
A.30.5
B.32.1
C.60.5
D.62.1
13.某地板厂（增值税一般纳税人）2011年由于管理不善造成一批外购的原材料丢失，账面成本24.65万元（含运费4.65万元），取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的损失为（ ）万元。
A.20
B.23.4
C.28.4
D.28.84
14.根据企业所得税法的规定，下列保险费用不能在企业所得税前扣除的是（ ）。
A.企业按照标准为职工缴纳的基本养老保险
B.企业为职工支付的家庭财产保险
C.企业为职工支付的合理的补充医疗保险
D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
15.某工业企业2011年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。该企业2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（ ）万元。
A.18 B.16 C.15 D.12
16.某生产企业2011年3月1日向中国银行借款500万元用于建造厂房，当月动工建造，借款期限为9个月，当年该企业向银行支付了借款利息22.5万元，建筑期间借款利息全部予以资本化，该厂房8月31日完工结算并投入使用，该企业2011年企业所得税税前可扣除的利息费用为（ ）万元。
A.2.5
B.7.5
C.15
D.22.5
17.某塑料厂2011年销售塑料取得收入2600万元，通过公益性组织对灾区重建捐赠自产产品一批，市场不含税价款为200万元，收取某项专利技术使用费收入200万元，对外投资获得投资收益200万元。该企业当年发生符合条件的广告费支出300万元，业务宣传费340万元，那么广告费和业务宣传费在计算2011年应纳税所得额时应调整的金额为（ ）万元。
A.0
B.160
C.190
D.220
18.某动漫企业是我国的居民企业，2011年实际支付合理的工资、薪金总额1000万元，发生职工福利费130支出万元，拨缴的工会经费40万元，实际发生的职工教育经费支出30万元，下列关于三项经费支出的企业所得税处理说法不正确的是（ ）。
A.职工福利费可以按照实际发生额在税前扣除
B.工会经费应做纳税调整增加额20万元
C.职工教育经费应做纳税调整增加额5万元
D.职工教育经费可以按照实际发生额在税前扣除
19.2011年某居民企业销售产品收入5000万元，营业外收入100万元，与收入相配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计500万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出40万元），2010年度经核定结转的亏损额为30万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.92.5
B.100
C.102.5
D.110
20.依据企业所得税相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是（ ）。
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间的支付租金
C.企业内营业机构之间的支付特许权使用费
D.银行企业之间支付的利息
21.下表为经税务机关审定的某生产企业2005年到2011年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业2005年至2011年共缴纳企业所得税是（ ）万元。
单位：万元
年度 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
未弥补亏损前的应纳税所得额情况 -120 20 -20 30 20 30 60
A.10
B.12.5
C.15
D.37.5
22.某生产企业（增值税一般纳税人），2011年4月为管理部门购进1辆小轿车，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税3.4万元，企业为购进小汽车发生运杂费及上牌照税费1.6万元，该轿车当月投入使用。假设该企业固定资产预计净残值率为5%，该轿车在当年所得税前扣除的折旧额最多是（ ）万元。
A.3.96
B.3.6
C.5.94
D.3.17
23.某农场外购一批奶牛，支付价款20万元，根据企业所得税相关规定，下列税前扣除方法表述正确的是（ ）。
A.一次性在所得税税前扣除
B.按照奶牛的寿命在所得税税前扣除
C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除
24.下列关于存货的税务处理正确的是（ ）。
A.通过支付现金方式取得存货的，以公允价值和支付的相关税费为成本
B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本
C.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本
D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种
25.下列关于企业财产损失的规定，表述正确的是（ ）。
A.企业因存货盘亏造成的不能抵扣的进项税额，不允许在所得税税前扣除
B.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额
C.应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失
D.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
26.2011年9月，甲公司以500万元的银行存款购买取得乙公司的部分经营性资产，甲公司购买乙公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。乙公司应确认资产转让所得为（ ）万元。
A.0
B.20
C.40
D.80
27.A公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让给B公司，A公司成为B公司的子公司。假定收购日A公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中B公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。A公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（ ）万元。
A.800
B.720
C.1600
D.7200
28.2011年某居民企业实现产品销售收入1500万元，视同销售收入500万元，债务重组收益100万元，国债利息收入10万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出30万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.127.5
B.130
C.132.5
D.125
29.某境内企业适用的企业所得税税率为25%，2011年度该企业境内的应纳税所得额为200万元，境外分回税后利润50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元，2011年度该企业汇总纳税时实际缴纳企业所得税为（ ）万元。
A.50
B.55
C.60
D.70
30.2011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
31.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
32.境外甲企业在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内乙公司分回的股息、红利性质的投资收益200万元，取得境内丙公司支付的设备转让收入120万元，该项设备的原值为80万元，已经按税法规定计提折旧20万元。2011年度甲公司在我国应缴纳的企业所得税（ ）万元。
A.20
B.24
C.26
D.32
33.某居民企业2011年会计利润为2000万元，其中符合企业所得税减免税优惠的技术转让所得为700万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2011年该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A.325
B.350
C.450
D.500
34.假定某企业2011年度取得主营业务收入3000万元，国债利息收入20万元，其他业务收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生管理费用（其中含当年开发新产品研发费用的支出50万元）、销售费用和财务费用共计600万元，营业外支出50万元，该企业适用的企业所得税税率25%。该企业2011年度应缴纳的企业所得税（ ）万元。
A.60
B.66.25
C.65
D.71.25
35.某企业为创业投资企业，2009年9月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2011年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取的风险准备金10万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2011年该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
36.依据企业所得税的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（ ）。
A.30%
B.50%
C.60%
D.90%
37.位于经济特区的某生产性外商投资企业，2007年成立且当年获利，适用的企业所得税税率为15%，从获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2011年应纳税所得额为400万元。2011年度该外商投资企业应缴纳的企业所得税（ ）万元。
A.30
B.48
C.50
D.96
38.根据企业所得税的规定，扣缴义务人每次代扣代缴的税款，应当自代扣之日起（ ）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A.7日
B.10日
C.30日
D.60日
39.根据企业所得税的规定，一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易的、转让定价方法管理的是（ ）。
A.可比非受控价格方法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
40.2011年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2009年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2011年6月1日补缴了该税款，并报送了2009年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加利息（ ）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%）
A.1.22
B.1.65
C.1.89
D.2.34
41.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金及手续费）不超过委托销售收入（ ）的部分，准予据实扣除。
A.20%
B.15%
C.10%
D.5%
42.房地产开发企业将开发产品用于对外投资，应视同销售，在确认收入时，开发成本的利润率不得低于（ ）。
A.20%
B.15%
C.10%
D.5%
43.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按（ ）的税率征收企业所得税。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
44.根据现行的企业所得税的相关规定，下列关于资产损失的相关规定说法不正确的是（ ）。
A.企业发生无形资产的损失一律不得在税前扣除
B.企业发生的损失，没有按照有关规定的程序和要求向主管税务机关申报，不能税前扣除
C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣
D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为（ ）。
A.所得来源地标准
B.登记注册地标准
C.实际管理机构所在地标准
D.生产经营地标准
E.所得支付地标准
2.非居民企业在中国境内从事生产、经营活动的机构、场所，其中机构、场所包括（ ）。
A.营业机构
B.开采自然资源的场所
C.提供劳务的场所
D.从事建筑、安装等工程作业的场所
E.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，视为该非居民企业在中国境内没有设立机构、场所
3.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（ ）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照提供劳务的劳务发生地确定
C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
4.按照企业所得税法的规定，纳税人转让财产的收入包括（ ）。
A.无形资产
B.包装物
C.股权
D.债权
E.著作权
5.根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.纳税人取得股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得分配利润的日期确认收入的实现
B.纳税人取得利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.纳税人取得租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
D.纳税人取得特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
E.纳税人接受捐赠的收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
6.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。
A.将货物用于媒体市场推广
B.将商品用于对外捐赠
C.将产品用于奖励本厂职工
D.将产品用于本厂办公楼扩建
E.将产品用于上级主管部门的家庭使用
7.下列商品销售方式，关于企业所得税收入说法表述正确的有（ ）。
A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入的实现
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入的实现
D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
E. 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入
8.企业取得下列收入，属于不征税收入的有（ ）。
A.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C.企业收取的各种基金、收费
D.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金
E.纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入
9.企业在计算应纳税所得额时，可以税前直接扣除的项目有（ ）。
A.收益性支出
B.资本性支出
C.不征税收入用于支出所形成的费用或者财产
D.被司法部门没收的财产
E.企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出
10.下列各项中，企业在计算应纳税所得额时不得扣除的税金有（ ）。
A.购买材料允许抵扣的增值税
B.耕地占用税
C.购置自用小汽车不得抵扣的增值税
D.企业所得税
E.消费税
11.根据企业所得税法及实施条例的规定，工业企业的下列各项收入中，可以作为业务招待费扣除限额的计算基数的有（ ）。
A.销售货物的收入
B.提供劳务的收入
C.转让固定资产的收入
D.投资收益
E.因债权人原因确实无法支付的应付款项
12.根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除
B.企业采取经营租赁方式租入固定资产的租赁费，根据租赁期限均匀扣除
C.企业采取融资租赁方式租入固定资产的租赁费，允许在企业所得税税前一次性扣除
D.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
E.企业发生的公益性捐赠支出，不超过应纳税所得额12%的部分，准予扣除
13.下列关于企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出的规定，表述正确的有（ ）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额15%计算限额
B.手续费、佣金的支付对象是具有合法经营资格的中介企业或中介个人
C.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
E.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.支付工商局的罚款
B.被公安机关没收的财物的损失
C.通过营利机构发生的捐赠
D.按规定缴纳的消费税
E.按规定缴纳的营业税
15.下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的是（ ）。
A.合同的违约金
B.诉讼费用
C.提取未付的职工工资
D.实际发生的业务招待费
E.购建固定资产的银行借款资本化利息支出
16.依照企业所得税法的相关规定，下列关于企业的亏损弥补的说法正确的有（ ）。
A.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年
B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，可以结转在以后年度扣除
C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴
D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度
E.企业发生的筹办费用可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变
17.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E.单独估价作为固定资产入账的土地
18.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，下列生物资产可以计算折扣在税前扣除的有（ ）。
A.用材林
B.经济林
C.存栏待售的牲畜
D.薪炭林
E.防风固沙林
19.依据企业所得税的相关规定，税法所指的固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。
A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50％以上
E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的30％以上
20.依照企业所得税法的规定，下列选项中，说法正确的有（ ）。
A.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额
B.企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额
C.搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除
D.搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额
E.搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入，不得减除任何费用计入企业当年应纳税所得额
21.下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失包括（ ）。
A.企业在正常经营管理活动中销售存货发生的损失
B.企业各项存货发生的正常损耗
C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
D.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失
E.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失
22.根据企业所得税的相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有（ ）。
A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资
B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款，确实不能收回的部分
C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失
D.金融企业银行卡透支额50万元，追索6个月仍无法收回
E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分
23.根据企业所得税的规定，下列不属于企业 重组特殊性税务处理适用条件的有（ ）。
A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的85%
C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不得低于其交易支付总额的75%
D.企业重组后的累计12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
24.下列各项中，不属于可抵免境外所得税税额的有（ ）。
A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款
B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
D.依照中国境外税收法律及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款
E.按照我国《企业所得税法》及其实施条例的规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款
25.下列纳税人中，不适用核定征收企业所得税的有（ ）。
A.仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业
B.上市公司
C.信用社
D.财务公司
E.会计师事务所
26.纳税人具有下列情形之一的，应核定其应纳税所得率的有（ ）。
A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
B.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的
E.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
27.根据企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。
A.农作物新品种的选育
B.牲畜、家禽的饲养
C.远洋捕捞
D.海水养殖
E.内陆养殖
28.根据企业所得税的规定，下列选项中，说法不正确的有（ ）。
A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策
B.企业承包、承租建设从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策
C.环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策
D.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策
E.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行“两免三减半”政策
29.根据企业所得税的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，符合规定的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
B.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
C.企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备的投资额的10%可以从当年的应纳税所得额中抵免
D.自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按25%的税率缴纳企业所得税
E.企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
30.企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用加速折旧的方法的有（ ）。
A.年数总和法
B.当年一次折旧法
C.双倍余额递减法
D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%
E.先进后出法
31.根据企业所得税的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.自治州、自治县决定减征或者免征企业所得税的，须报财政部批准
B.对民族自治地方内国家限制和禁止的企业，不得减征或免征企业所得税
C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税
D.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税
E.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
32.根据企业所得税的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.对证券投资基金从证券市场中取得买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税
B.对证券投资基金从证券市场中取得股权的股息、红利等收入，征收企业所得税
C.对证券投资基金从证券市场中取得债券的利息收入，暂不征收企业所得税
D.对投资者从证券基金分配中取得的收入，减半征收企业所得税
E.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，减半征收企业所得税
33.根据企业所得税的规定，以下符合预约定价安排有关规定的有（ ）。
A.预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型
B.预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上，依法履行关联申报义务，按规定准备、保存和提供同期资料的企业
C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度的关联交易
D.预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整
E.税务机关应自单边预约定价安排形成审核评估结论之日起30日内，与企业进行预约定价安排磋商，磋商达成一致的，应将预约定价安排草案和审核评估报告一并层报国家税务总局审定
34.依据企业所得税的相关规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有（ ）。
A.企业应将整个清算期间作为一个独立的纳税年度计算清算所得
B.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
C.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得
D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失，不得扣除被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该项股权所可能分配的金额
E.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表并结清税款
35.根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有（ ）。
A.外商投资企业的所得税由国家税务局征收管理
B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理
C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理
D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理
E.银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理
36.根据企业所得税的规定，下列关于所得税的纳税地点说法正确的有（ ）。
A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税
B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，对其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D.居民企业和非居民企业之间可以合并缴纳企业所得税，在注册地缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
37.根据企业所得税的规定，下列关于合伙企业缴纳所得税的相关处理，说法正确的有（ ）。
A.合伙人是自然人的，缴纳个人所得税
B.合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税
C.合伙企业生产经营所得采取“先税后分”的原则
D.合伙企业无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额
E.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损弥补其盈利
38.根据企业所得税的规定，下列房地产开发企业在销售开发产品时，关于销售收入的确认说法正确的有（ ）。
A.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现
B.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额
C.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现
D.采取视同买断方式委托销售开发产品的，按收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现
E.采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议约定的价格低于基价，应按销售合同或协议约定的价格计算的价款确认收入
39.根据企业所得税的规定，下列各项中，房地产开发企业要作为土地征用费用及拆迁补偿费计入到开发产品计税成本中的有（ ）。
A.土地买价或土地出让金
B.耕地占用税
C.土地闲置费
D.开发项目安装工程费
E.工程管理费
40.在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，应视为已经完工的其他开发产品应具备的条件是（ ）。
A.建筑物封顶达到标志性状态
B.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案
C.开发产品已开始投入使用
D.开发产品已取得了初始产权证明
E.收讫了相关销售款的80%
41.对存在下列（ ）情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。
A.前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例为80%的
B.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
C.存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的
D.存在违反该组织章程的活动
E.受到行政处罚的
42.下列选项中，关于固定资产折旧的计提方法说法正确的有（ ）。
A.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧
B.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
C.固定资产按照直线法计算的折旧，可以在企业所得税税前扣除
D.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本
E.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础
43.下列关于居民企业转让上市公司限售股有关所得税问题，说法正确的有（ ）。
A.企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收人，应作为企业应税收入计算纳税
B.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费
C.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股
D.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人，企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税
E.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照有关规定纳税后，其余额转让给受托方的，受托方不再纳税
44.根据境外注册中资控股居民企业所得税管理的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.境外注册中资控股居民企业是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业
B.非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的，其主管税务机关为境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关
C.非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地不一致的，其主管税务机关为实际管理机构所在地的地税局主管机关
D.非境内注册居民企业存在多个实际管理机构所在地的，其主管税务机关由相关税务机关报共同的上级税务机关确定
E.主管税务机关确定后，不得随意变更；确需变更的，应当层报税务总局批准
三、综合分析题
1.某工业企业，2011年度生产经营情况如下：
（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元（不含其他业务成本）；增值税700万元；营业税金及附加80万元。
（2）其他业务收入300万元，其他业务成本100万元。
（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元。
（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。
（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构（非关联企业）借款1年的利息50万元，借款年利率为10%（银行同期同类贷款年利率6%）。
（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金。
（7）投资收益18万元，是从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元（该居民企业适用的企业所得税税率为15%）和国债利息1万元。
要求：根据上述资料回答下列问题：
（1）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用为（ ）万元。
A.720
B.820
C.1400
D.1500
（2）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用为（ ）万元。
A.474
B.494
C.500
D.520
（3）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用为（ ）万元。
A.30
B.50
C.60
D.80
（4）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出为（ ）万元。
A.24
B.29
C.30
D.63.36
（5）该企业2011年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A.163
B.160.5
C.163.75
D.159.25
2.某市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工400人，其中包含10名残疾员工。2011年度有关生产经营情况如下：
（1）全年直接销售A型小汽车100辆，开具的增值税专用发票上注明的价款8000万元，普通发票上注明的价款585万元，销售汽车的同时收取的运费收入46.8万元。
（2）全年购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的价款2000万元，增值税税额340万元，增值税专用发票已通过主管税务机关认证。
（3）2月，企业将自产的10辆B型小汽车抵偿A公司的原材料价款，该企业同类产品最高销售价格为900万元（不含税，下同），平均销售价格为850万元，成本为750万元，企业已做销售处理。
（4）企业当年接受捐赠的一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，企业将该项捐赠收入作为营业外收入核算。
（5）7月1日，企业将闲置的一处生产车间出租给B公司，当年取得租金收入100万元。
（6）企业全年汽车的销售成本为4500万元（不含抵偿债务的部分）；发生销售费用为1500万元（其中广告费为1000万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费80万元，新产品开发费用120万元）；财务费用为400万元（其中向自然人借款的利息超标20万元）。
（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元（其中残疾人员工资为35万元），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元，职工教育经费15万元。
（8）对外转让汽车的先进生产技术所有权，取得收入800万元，相配比的成本、费用为150万元（收入、成本、费用均独立核算）。
（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地红十字会向贫困山区捐赠150万元；违反工商管理规定被工商局罚款5万元；由于没有及时支付A公司货款，支付违约金1万元。
已知：小汽车适用的消费税税率为8%，上述出租业务中不考虑印花税、房产税、折旧。
根据以上资料，回答下列问题：
（1）2011年度该企业在计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是（ ）万元。
A.760.2
B.836.22
C.960.15
D.2208.8
（2）2011年度该企业实现的会计利润总额为（ ）万元。
A.724
B.1223
C.1364.78
D.1190.85
（3）关于2011年度该企业应纳税所得额的计算中，处理正确的有（ ）。
A.广告费应调增应纳税所得额423.5万元
B.捐赠支出应调增应纳税所得额7.1万元
C.发生的违约金支出不得税前扣除
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
（4）关于2011年该企业的工资、三项经费的处理，正确的有（ ）。
A.该企业发生的工资不需要调整应纳税所得额
B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
（5）2011年度该企业的应纳税所得额是（ ）万元。
A.594.5
B.672.5
C.732.5
D.1212.5
（6）2011年该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.148.63
B.168.13
C.183.13
D.303.13
3.北京市某生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益80万元，投资收益50万元，商品销售成本2200万元，营业税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元。企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为170万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：
（1）“销售费用”账户中含广告费900万元，业务宣传费300万元。
（2）“管理费用”账户中含业务招待费50万元，新产品研发费用40万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。
（3）“财务费用”账户中含2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，支付的当年利息12万元；已知该厂房于2010年6月1日开始施工，2011年9月30日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6%。
（4）“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，直接向灾区捐赠30万元；因逾期还贷向银行支付罚息3万元；缴纳税收滞纳金2万元。
（5）“投资收益”账户中含从国内子公司（小型微利企业）分回股息20万元；从境外甲国分回税后股息20万元，甲国政府规定的所得税税率为20%；剩余的10万元为国债利息收入。
（6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资为300万元，上缴工会经费6万元，实际发生的职工福利费45万元，实际发生职工教育经费7万元。
（7）12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税税额3.4万元，该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料回答下列问题：
（1）2011年度企业所得税前可以扣除的“销售费用”金额为（ ）万元。
A.1525
B.1650
C.1775
D.1900
（2）2011年度企业所得税税前可以扣除的“管理费用”金额为（ ）万元（考虑加计扣除因素）。
A.907.5
B.927.5
C.932.5
D.957.5
（3）2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为（ ）万元。
A.168
B.171
C.172
D.180
（4）2011年度企业所得税税前可以扣除的“营业外支出”金额为（ ）万元。
A.23.21
B.23.4
C.27.03
D.56.21
（5）工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计（ ）万元。
A.3
B.3.5
C.4
D.4.5
（6）2011年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.64.57
B.70.42
C.164.17
D.165.22
答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
2.
【答案】C
【解析】提供劳务所得按照劳务发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
3.
【答案】A
【解析】居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。
4.
【答案】B
【解析】被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业不得增加该项长期投资的计税基础。
5.
【答案】A
【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
6.
【答案】C
【解析】ABD选项属于企业内部处置资产的情形，不能视同销售处理。
7.
【答案】B
【解析】宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。
8.
【答案】B
【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；企业确认手机的销售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。
9.
【答案】B
【解析】出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。
10.
【答案】B
【解析】企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。
11.
【答案】A
【解析】对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。
该企业2011年应缴纳的企业所得税=（5000-2000-200-100-200）×25%=625（万元）。
12.
【答案】B
【解析】2011年计算应纳税所得额时允许扣除的税费=25+3.85+1.65+1+0.5+0.1=32.1（万元）。
13.
【答案】B
【解析】企业因管理不善造成原材料的丢失，进项税不能从增值税销项税额中抵扣，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的损失，应减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，进行扣除。企业可在税前扣除的损失=24.65+（24.65-4.65）×17%+4.65÷（1-7%）×7%-5=23.4（万元）。
14.
【答案】B
【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税税前扣除。
15.
【答