2012年注册税务师税法二经典例题：第七章

　　第七章 契税

　　1. 下列行为不缴纳契税的是(　　　)。

　　A.以房产抵债

　　B.房屋赠与

　　C.以获奖方式取得房屋产权

　　D.以自有房产作股投入本人经营企业

　　[答案]D

　　[解析]本题考核契税的征税范围。选项AB.C都需要缴纳契税;选项D，以房产作投资或作股权转让应缴纳契税，但以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

　　2. 按规定应缴纳契税的纳税人是(　　　)。

　　A.出让土地使用权的国土资源管理局

　　B.销售别墅的某房地产公司

　　C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院

　　D.购买花园别墅的用户

　　[答案]D

　　[解析]本题考核契税的纳税人。税法规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。因此正确选项为D。

　　3. 某外商投资企业2009年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2009年该外商投资企业共计应缴纳的契税为(　　　)万元。

　　A.7.5

　　B.12.5

　　C.15

　　D.17.5

　　[答案]D

　　[解析]本题考核契税的计算。接受房产捐赠需要缴纳契税;房产交换，交换价格不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税;受让国有土地也应缴纳契税。因此本题中该外商投资企业2009年应缴纳的契税为：(50+200+100)×5%=17.5(万元)。

　　4. 居民梁某2010年购置了一套价值120万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民李某，成交价格60万元;另一套市场价格90万元的住房与居民高某进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民梁某2008年应缴纳的契税为(　　　)万元。

　　A.4.8

　　B.6

　　C.7.2

　　D.10.8

　　[答案]A

　　[解析]税法规定，契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋免征契税，因此,梁某应缴纳的契税=120×4%=4.8(万元)。

　　5. 下列土地使用权或房屋产权的承受者，可免征契税的有(　　　)。

　　A.购买房屋用作教学楼的高等院校

　　B.购买房屋用作办公楼的社会团体

　　C.按规定第一次购买公房的城镇职工

　　D.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的个人

　　E.购买住房的残疾人

　　[答案]ABC.D

　　[解析]本题考核契税的减免税范围。税法规定，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税;承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。因此选项ABC.D正确。

　　6. 按照《契税暂行条例》的有关规定，契税纳税义务发生的时间是(　　　)。

　　A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天

　　C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内

　　D.房屋、土地移交的当天

　　[答案]A

　　[解析]本题考核契税的纳税义务发生时间。税法规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　7. 某企业2009年以自己的价值900万元的办公用房与另一企业交换一处厂房，并支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金400万元。企业应缴纳的契税为(　　　)万元(该地规定契税税率为5%)。

　　A.60

　　B.20

　　C.35

　　D.45

　　[答案]C

　　[解析]本题测试考生对缴纳契税的有关规定和计算方法是否熟悉。税法规定，房产交换，交换价格不相等的，超出部分由支付差价方缴纳契税。因此本题该单位需要缴纳契税，契税税额=300×5%+400×5%=35(万元)。

　　8. 下列各项中，应征收契税的是(　　　)。

　　A.法定继承人承受房屋权属

　　B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　[答案]D

　　[解析]根据税法规定，法定继承人承受房屋权属，不缴契税;国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税;土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移。故AB.C选项不正确。以获奖方式承受土地房屋权属，属于契税的征税范围，D选项正确。

　　9. 下列情形中，应缴纳契税的有(　　　)。

　　A.以股份方式购买企业房屋产权

　　B.以房产抵债

　　C.将房屋无偿转让给他人

　　D.城镇职工按规定第一次购买公有住房

　　E.实质转让了土地并取得了相应的经济利益，但未办理土地使用权属证书变更登记手续

　　[答案]ABC.E

　　[解析]本题测试考生对契税征、免税范围的有关规定是否熟悉。选项ABC.E的行为均应缴纳契税。选项D，税法规定城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。

　　10. 下列各项中，应当征收契税的有(　　　)。

　　A.以房产抵债

　　B.将房产赠与他人

　　C.以房产作投资

　　D.子女继承父母房产

　　[答案]AB.C

　　[解析]契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。因此本题正确选项为AB.C。