2012年注册税务师税法二经典例题：第一章
第一章 企业所得税
1. 企业所得税在计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是( )。
A.增值税、消费税、营业税、资源税
B.增值税、营业税、土地增值税
C.消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加
D.已纳的企业所得税、消费税、营业税
[答案]C
[解析]本题考核企业所得税的扣除项目。增值税是价外税，不能扣除。企业所得税税款也不能扣除。
2. 甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2009年10月1日~12月31日，银行同期借款利率为0.3%/月，同期存款利率为0.1%/月。甲支付利息为3.6万元，则该项借款利息允许税前扣除金额为( )万元。
A.3.6
B.0.9
C.0.3
D.0.86
[答案]B
[解析]本题考核企业所得税利息费用的扣除规定。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。即：100×0.3%×3=0.9(万元)。所以选B。
3. 下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是( )。
A.工厂、农场、开采自然资源的场所
B.提供劳务场所
C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
D.委托单位或个人代其签订一次合同
[答案]D
[解析]本题考核企业所得税纳税人。税法中所指的机构、场所包括
(1)管理机构、营业机构、办事机构
(2)工厂、农场、开采自然资源的场所
(3)提供劳务的场所
(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。
4. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是( )。
A.符合条件的非营利组织收入
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D.国债利息收入
[答案]C
[解析]本题考核企业所得税的收入确认。选项C为税法规定不征税收入。其他三项属于免税收入。
5. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
[答案]C
[解析]本题考核特别纳税调整有关内容。
6. 某制药企业2009年8月份接受其他单位捐赠的设备一批，取得增值税专用发票上注明的价格为300万元，增值税税款为51万元，该企业于2009年11月份将该批产品转让，取得收入350万元。则该企业接受捐赠收入确认的时间和金额分别为( )。
A.2009年8月，300万元
B.2009年8月，351万元
C.2009年11月，350万元
D.2009年11月，401万元
[答案]B
[解析]本题考核企业所得税的收入确认。税法规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，收入金额为资产价值和进项税。
7. 以下关于企业所得税征收管理的说法正确的有( )。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，在营业机构当地缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
[答案]ABC.D
[解析]本题考核对企业所得税纳税地点的掌握。选项B，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
8. 下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。
A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失
B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失
C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失
D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失
[答案]BC.D
[解析]本题考核资产损失的税务处理。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失
(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;
(2)企业各项存货发生的正常损耗;
(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;
(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
9. 某工业企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助50万元、非广告性赞助5万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。
A.850
B.879
C.844
D.902
[答案]B
[解析]本题考核企业所得税相关费用的扣除标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4(万元)，实际发生数的60%为20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小值即12万元。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(万元)，超标准(300+160+50)-492=18(万元)，非广告性赞助不得在所得税前扣除，企业计到销售费用也不影响损益，企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(万元)。
10. 根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是( )。
A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
D.采取产品分成方式取得收入的，收入额按照产品的成本确定
[答案]D
[解析]本题考核企业所得税关于特殊收入的确认。选项D，税法规定，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
11. 下列情形中，适用企业重组特殊性税务处理的有( )。
A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
C.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
D.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%
E.同一控制下且不需要支付对价的企业合并
[答案]AC.E
[解析]本题考核适用企业重组特殊性税务处理的情形。选项B，企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动适用特殊性税务处理;选项D，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，适用特殊性税务处理。
12. 下列适用特殊性税务处理的企业重组，处理正确的有( )。
A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
B.符合条件的股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
C.符合条件的资产收购，受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定
D.符合条件的企业合并，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
E.符合条件的企业分立，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
[答案]BCD.E
[解析]本题考核企业重组的特殊性税务处理。选项A不正确，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
13. 房地产开发企业，除土地开发之外，下列应视为已经完工的有( )。
A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案
B.开发产品已开始投入使用
C.开发产品已取得了初始产权证明
D.开发产品已经封顶
E.开发产品取得预售许可证
[答案]AB.C
[解析]本题考核房地产开发企业的相关规定。税法规定，在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;开发产品已开始投入使用;开发产品已取得了初始产权证明。
14. 某居民企业2009年度利润总额为500万元。税务机关在检查中发现如下问题：公司购买国库券利息收入10万元计入投资收益;公司有一笔罚款收入5万元，未作收入处理;公司当年销售收入5900万元，发生管理费用300万元，其中业务招待费60万元;公司将以前年度已作出坏账损失处理的10万元应收账款收回，但未并入利润总额;公司收到的国家财政性补贴收入5万元，已列入收入总额，能提供财政部的文件;公司技术性转让净收入100万元，计入其他业务收入。请计算并回答下列问题：
1. 业务招待费超标准列支的金额为( )万元。
A.24.5
B.24
C.30
D.30.5
2. 在计算应纳税所得额时，调增应纳税所得额的金额为( )万元。
A.30
B.35
C.45
D.45.5
3. 在计算应纳税所得额时，调减应纳税所得额的金额为( )万元。
A.0
B.5
C.105
D.115
4. 2009年度该公司应纳企业所得税税额为( )万元。
A.103.75
B.107.5
C.110
D.132.5
[答案]1.C 2.C 3. D4.B
[解析]本题考核企业所得税的计算。
1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。营业收入包括销售收入、视同销售收入允许列支的业务招待费限额为：(5900+100)×5‰=30(万元)，实际发生额的60%为36万元，超标准列支的业务招待费金额为60-30=30(万元)。
2. 需要调增的项目有
(1)罚款收入应调增应纳税所得额5万元。(2)多列业务招待费应调增应纳税所得额30万元。(3)收回的以前年度的坏账损失10万元调增应纳税所得额。调增应纳税所得额的总金额为：5+30+10=45(万元)。
3. 需要调减的项目有
(1)购买国库券利息收入10万元，调减应纳税所得额。(2)国家补贴收入免税，应调减应纳税所得额5万元。(3)公司技术转让净收入100万元，符合免税条件，调减应纳税所得额100万元。(4)调减应纳税所得额的总额为：10+5+100=115(万元)。4
(1)全年应纳税所得额为：500+45-115=430(万元)。(2)全年应纳企业所得税额为：430×25%=107.5(万元)。