2012年注册税务师考试税法二单选练习157题答案解析
1.
[答案]：D
[解析]：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
[该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核]
2.
[答案]：B
[解析]：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
[该题针对“企业所得来源的确定 ”知识点进行考核]
3.
[答案]：D
[解析]：企业所得税法实行比例税率，现行规定是：基本税率为25％，低税率为20％。国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。
[该题针对“企业所得税税率 ”知识点进行考核]
4.
[答案]：D
[解析]：企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；企业自产的产品转为自用，是内部资产处置，不视同销售。
[该题针对“企业所得税收入的确认 ”知识点进行考核]
5.
[答案]：A
[解析]：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15－100×14％＝1（万元）
[该题针对“工资及三项经费 ”知识点进行考核]
6.
[答案]：B
[解析]：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。
[该题针对“企业所得税扣除项目及其标准 ”知识点进行考核]
7.
[答案]：C
[解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）
捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）
实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。
8.
[答案]：D
[解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）
境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。
[该题针对“企业境外所得抵扣税额的计算 ”知识点进行考核]
9.
[答案]：D
[解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。
[该题针对“借款费用及利息费用 ”知识点进行考核]
10.
[答案]：A
[解析]：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收 入金额的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
[该题针对“佣金及手续费 ”知识点进行考核]
11.
[答案]：B
[解析]：采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
[该题针对“非居民企业所得税核定征收办法”知识点进行考核]
12.
[答案]：B
[解析]：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。
[该题针对“企业重组的所得税处理 ”知识点进行考核]
13.
[答案]：C
[解析]：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
[该题针对“房地产开发经营业务成本费用扣除的税务处理 ”知识点进行考核]
14.
[答案]：A
[解析]：生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。
[该题针对“资产的所得税处理综合 ”知识点进行考核]
15.
[答案]：C
[解析]：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以08、09年的亏损都可以用10年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。
2010年应纳企业所得税＝（125－15－10）×15%＝15（万元）
[该题针对“亏损弥补 ”知识点进行考核]
16.
[答案]：A来源：考试大
[解析]：企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按相关规定处理
[该题针对“企业政策性搬迁或处置收入企业所得税处理”知识点进行考核]
17.
[答案]：C
[解析]：自建房屋转为自用、出租房屋的企业、办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
[该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核]
18.
[答案]：B
[解析]：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％的免税、对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。
[该题针对“土地增值税的减免优惠”知识点进行考核]来源：www.233.com
19.
[答案]：C
[解析]：土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。
[该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核]
20.
[答案]：A
[解析]：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。
[该题针对“普通标准住宅”知识点进行考核]
21.
[答案]：A
[解析]：增值额＝500－800×50％－30＝70（万元）
扣除项目＝430（万元）
增值率＝70/430＝16％
应纳土地增值税＝70×30％＝21（万元）
[该题针对“出售旧房应纳土地增值税的计算”知识点进行考核]
22.
[答案]：D
[解析]：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。
可扣除项目=1200+40+35=1275（万元），增值额=2800-1275=1525（万元）
增值率=1525÷1275=119.61%，增值额=1525×50%-1275×15%= 571.25（万元）
[该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核]
23.
[答案]：A
[解析]：选项BC.D为纳税人应进行土地增值税清算的情形。
[该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核]
24.
[答案]：D
[解析]：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料:
（1）房屋产权证、土地使用权证书
（2）土地转让、房产买卖合同
（3）与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。
（4）根据税务机关的要求提供房地产评估报告。
[该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核]
25.
[答案]：C
[解析]：房地产开发企业取得逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
[该题针对“清算时相关问题的处理”知识点进行考核]
26.
[答案]：A
[解析]：选项B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的；选项C，印花税最早始于1624年的荷兰；选项D，印花税兼有凭证税和行为税性质。
[该题针对“印花税的概述”知识点进行考核]
27.
[答案]：B
[解析]：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。
[该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核]
28.
[答案]：C
[解析]：印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。
[该题针对“经济合同”知识点进行考核]
29.
[答案]：D
[解析]：建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（万元）
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
30.
[答案]：D
[解析]：借款合同，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税＝450000×0.5‰＋100000×1‰＋800000×0.05‰＋600000×0.5‰＝665（元）。
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
31.
[答案]：D
[解析]：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。
应纳印花税＝（160+180+60）×0.3‰×10000＝1200（元）
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
32.
[答案]：C
[解析]：营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2010年应纳印花税＝（10000000＋40000000）×0.5‰－8500＝16500（元）
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
33.
[答案]：C
[解析]：发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。
[该题针对“印花税的申报缴纳”知识点进行考核]
34.
[答案]：C
[解析]：技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；运输合同中不包含装卸费和保险费；财产保险合同不包含所保财产的金额。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
35.
[答案]：D
[解析]：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
[该题针对“印花税的违章处理”知识点进行考核]
36.
[答案]：C
[解析]：房屋出典的由承典人纳税；房屋出租的由产权人纳税；个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
[该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核]
37.
[答案]：D
[解析]：纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分，要按规定征收房产税；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减去10%至30％后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。
[该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核]
38.
[答案]：C
[解析]：“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。
[该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核]
39.
[答案]：D
[解析]：纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。
[该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核]
40.
[答案]：D
[解析]：对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值也不扣除；对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；工业用途地下建筑，以房产原价的50%～60%作为应税房产原值。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
41.
[答案]：B
[解析]：选项A明显错误，选项
C.D的表述均不如选项B的表述准确。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
42.
[答案]：B
[解析]：房产税＝（6500＋700）×（1－20％）×1.2％＝69.12（万元）
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
43.
[答案]：A
[解析]：从租计税：72000/（3×12）×5×12％＝1200（元）；从价计税：4000000×（1－30％）×1.2％×6/12＋4000000×（1－30％）×1.2％×1/12＝16800＋2800＝19600（元）。
合计应缴纳房产税＝19600＋1200＝20800（元）。
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
44.
[答案]：C
[解析]
（1）经营自用房产应缴纳的房产税：
（4000－200）×（1－20％）×1.2％＝36.48（万元）
200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝0.96（万元）
或4000×（1－20％）×1.2％－200×（1－20％）×1.2％×50％＝37.44（万元）
（2）出租房产应缴纳的房产税：
1.5×6×12％＝1.08（万元）
（3）在建工程转入房产应缴纳的房产税：
（500＋100）×（1－20％）×1.2％÷12×4＝1.92（万元）
（4）2010年应缴纳房产税＝36.48＋0.96＋1.08＋1.92＝40.44（万元）
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
45.
[答案]：C
[解析]：房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
[该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核]
46.
[答案]：D
[解析]：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。
[该题针对“车船税的税率”知识点进行考核]
47.
[答案]：A
[解析]：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通给予定期减免、免税。
[该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核]
48.
[答案]：B
[解析]：养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，不包括火车、飞机。
[该题针对“车船税的征税范围”知识点进行考核]
49.
[答案]：A
[解析]：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。
[该题针对“车船税的申报和缴纳”知识点进行考核]
50.
[答案]：B
[解析]：载客汽车以辆为计税标准；船舶（包括拖船）以净吨位为计税标准。
[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]
51.
[答案]：C
[解析]
（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；
（2）卡车应纳税额＝6×60×10＝3600（元）；
（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4.5×60×5＝1350（元）；
（4）载客汽车应纳税额＝10×420＝4200（元）；
该运输公司应纳车船税＝3600＋1350＋4200＝9150（元）
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
52.
[答案]：B
[解析]：净吨位为400吨的机动船应纳车船税
＝400×15×4＝24000（元）
净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税
＝28×15×4＝1680（元）
净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税
＝10×10×4×50％＝200（元）
100马力的拖船应纳车船税
＝100÷2×10×4×50％＝1000（元）
应纳车船税
＝24000＋1680＋200＋1000＝26880（元）
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
53.
[答案]：A
[解析]：车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算；应纳车船税＝3×1.5×80×5/12＝150（元）
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
54.
[答案]：B
[解析]：客货两用车应纳税＝3×30×3＝270（元）；小轿车应纳税＝2×420＝840（元）。合计应纳车船税＝840＋270＝1110（元）
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
55.
[答案]：A
[解析]：应纳车船税＝4000×15×5＋1600×5×4＋3200/2×4×6×50％＋200×10×3×50％＝354200（元）
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50％计算。
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
56.
[答案]：A
[解析]：契税由财产承受人缴纳；契税属于财产税中的财产转移税；契税是以转移的土地和房屋为征税对象。
[该题针对“契税的概述”知识点进行考核]
57.
[答案]：D
[解析]：无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。
[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]
58.
[答案]：C
[解析]：企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。
[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]
59.
[答案]：A
[解析]：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税；事业单位承受土地、房屋用于办公，免征契税；债权人承受破产企业土地，房屋权属的，免征契税。
[该题针对“契税综合”知识点进行考核]
60.
[答案]：B
[解析]：承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
[该题针对“契税的税率”知识点进行考核]
61.
[答案]：A
[解析]：契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。
[该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核]
62.
[答案]：D
[解析]：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋。装修费用应包括在内。应纳契税＝（1500+802）×3％＝69.06（万元）
[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]
63.
[答案]：C
[解析]：将价值60万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
甲某上述经济事项应缴纳契税＝200×4％＋（200－160）×4％＝9.6（万元）
[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]
64.
[答案]：B
[解析]：从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且家庭唯一住房的普通住房减按1%税率征收契税。
4×1％×10000＝5440（元）
[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]
65.
[答案]：A
[解析]：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]
66.
[答案]：B
[解析]：土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。
[该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核]
67.
[答案]：A
[解析]：选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税综合”知识点进行考核]
68.
[答案]：A
[解析]：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
[该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核]
69.
[答案]：B
[解析]：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。
甲企业应缴纳城镇土地使用税＝8000×4÷5×4＝25600（元）
乙企业应缴纳城镇土地使用税＝8000×1÷5×4＝6400（元）
[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]
70.
[答案]：A
[解析]：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税＝5000×30%×5＝7500（元）。
[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]
71.
[答案]：D
[解析]：对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。
甲公司应缴纳城镇土地使用税＝（20000―3000―1500－800）×3＝44100（元）
[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]
72.
[答案]：D
[解析]：前三项免征城镇土地使用税，选项D应照章征收城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税的征税范围”知识点进行考核]
73.
[答案]：C
[解析]：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳”知识点进行考核]
74.
[答案]：B
[解析]：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳”知识点进行考核]
75.
[答案]：B
[解析]：选项A，原则上应征收城镇土地使用税；选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项D，企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠”知识点进行考核]
76.
[答案]：C
[解析]：企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税；新征用非耕地自批准征用的次月起缴纳土地使用税；厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（30000－500－1000＋3000）×5÷10000＋5000×5×6÷12÷10000＋2000×3÷10000＝15.75＋1.25＋0.6＝17.6（万元）
[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]
77.
[答案]：C
[解析]：自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5～10年，开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地；对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税；对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置1年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠”知识点进行考核]
78.
[答案]：D
[解析]：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×20=2800（万元）。
[该题针对“耕地占用应纳税额的计算”知识点进行考核]
79.
[答案]：D
[解析]：耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。
[该题针对“耕地占用税的征税范围”知识点进行考核]
80.
[答案]：D
[解析]：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
[该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核]
81.
[答案]：A
[解析]：军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院占耕地免税。
[该题针对“耕地占用税的纳税人”知识点进行考核]
82.
[答案]：A
[解析]：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生产厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=30×20=600（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。
[该题针对“耕地占用应纳税额的计算”知识点进行考核]
83.
[答案]：C
[解析]：企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。
[该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核]
84.
[答案]：B
[解析]：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
[该题针对“企业所得来源的确定”知识点进行考核]
85.
[答案]：B
[解析]：选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
[该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核]
86.
[答案]：D
[解析]：调整增加所得＝15－100×14％＋5－100×2％＝4（万元）
软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。
[该题针对“工资及三项经费的计算”知识点进行考核]
87.
[答案]：D
[解析]：可以扣除的利息费用为：500×6％×10/12 ＝25（万元）。
利息费用调增应纳税所得额＝28－25＝3（万元）
[该题针对“利息费用、借款费用”知识点进行考核]
88.
[答案]：A
[解析]：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2010年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（2500＋300＋200）×15％＝450（万元），实际发生350＋150＝500（万元），准予扣除450万元。
[该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核]
89.
[答案]：B
[解析]：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）
在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）
[该题针对“企业所得税境外所得应纳税额的计算”知识点进行考核]
90.
[答案]：B
[解析]：无形资产的账面成本＝60－（60÷10×2）＝48（万元）
应纳税所得额＝65－48＝17（万元）
应纳企业所得税＝17×25%＝4.25（万元）
[该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核]
91.
[答案]：C
[解析]：应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）
应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）
[该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定”知识点进行考核]
92.
[答案]：A
[解析]：企业所得税应分月或者分季预缴。
[该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核]
93.
[答案]：A
[解析]：沈阳分支机构分摊比例＝0.35×[80÷（80＋60）]＋0.35×[30÷（30＋40）]＋0.30×[40÷（40＋60）]＝47%
沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60（万元）
[该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核]
94.
[答案]：D
[解析]：视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（20＋9.6）×25％＝7.4（万元）
[该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核]
95.
[答案]：A
[解析]：转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税 。
[该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核]
96.
[答案]：D
[解析]：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。
[该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核]
97.
[答案]：C
[解析]：该企业允许扣除的房地产开发费用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5％＝ 650（万元）
[该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核]
98.
[答案]：A
[解析]：对于超过贷款期限的利息部分不得扣除；开发小区的供电、供水支出和开发间接费用作为房地产开发成本扣除。
[该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核]
99.
[答案]：C
[解析]：扣除项目金额＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%＋6000×0.5‰＝4703（万元）
增值额＝6000－4703＝1297（万元），增值率＝1297÷4703×100%＝27.58%，适用税率30%
应纳税额＝1297×30%＝389.1（万元）。
[该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核]
100.
[答案]：A
[解析]：扣除项目＝800×40%＋25＝345（万元）
增值额＝600－345＝255（万元）
增值率＝255÷345×100％＝73.91%，适用税率40%，速算扣除系数5％。
应缴纳土地增值税＝255×40％－345×5％＝84.75（万元）
[该题针对“出售旧房应纳土地增值税的计算”知识点进行考核]
101.
[答案]：B
[解析]：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；
（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；
（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
（4）省税务机关规定的其他情况。
[该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核]
102.
[答案]：D
[解析]：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料:
（1）房屋产权证、土地使用权证书；
（2）土地转让、房产买卖合同；
（3）与转让房地产有关的资料，主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料；
（4）根据税务机关的要求提供房地产评估报告。
[该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核]
103.
[答案]：B
[解析]：纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。
[该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核]
104.
[答案]：C
[解析]：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
[该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核]
105.
[答案]：B
[解析]：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。
[该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核]
106.
[答案]：A
[解析]：在印花税的征税对象中，借款合同不包括银行同业拆借合同；技术转让合同不包括专利实施许可合同；财产租赁合同中不包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同。
[该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核]
107.
[答案]：B
[解析]：财产所有人将财产赠给政府所书立的书据、无息贷款合同免予贴花。企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。
[该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核]
108.
[答案]：A
[解析]：在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，确定金额后补贴印花。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
109.
[答案]：D
[解析]：应纳印花税＝100000×3×1‰＋200000×0.5‰＝400（元）
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
110.
[答案]：A
[解析]：应纳印花税=20×0.05%=0.01（万元）=100（元）
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
111.
[答案]：B
[解析]：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税＝2000000×3×0.05‰＝300（元）
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
112.
[答案]：A
[解析]：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。该企业2010年应缴纳的印花税＝（721－500）×10000×8.28×0.3‰＝5489.64（元）。应纳税额在1角以上，尾数不满5分的不计，满5分的按照1角计算。所以应纳税额5489.60元。
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
113.
[答案]：D
[解析]：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税税额。委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税。
该企业2010年应纳印花税＝200000×3×1‰＋400000×0.5‰＝800（元）
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
114.
[答案]：B
[解析]：在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。
[该题针对“印花税的违章处理”知识点进行考核]
115.
[答案]：C
[解析]：产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。
[该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核]
116.
[答案]：D
[解析]：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
117.
[答案]：D
[解析]：地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70％～80％作为应税房产原值。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
118.
[答案]：B
[解析]：该企业2010年度应缴纳的房产税＝1200×60%×（1－20%）×1.2%＋1200×40%×（1－20%）÷12×5×1.2%＋24×12%＝6.912＋1.92＋2.88＝11.712（万元）＝117120（元）
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
119.
[答案]：C
[解析]：工业用途地下仓库应纳房产税的税额＝250000×60％×（1―30％）×1.2％＝1260（元）
非工业用途停车厂应纳房产税的税额＝150000×70％×（1－30％）×1.2％＝882（元）
应纳房产税合计＝1260＋882＝2142（元）
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
120.
[答案]：D
[解析]：委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。
该企业应缴纳房产税＝100×（1－30%）×1.2%×4÷12＝0.28（万元） =2800（元）
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
121.
[答案]：B
[解析]：企业办的内部职工医院、幼儿园、学校，免征房产税。该企业应缴纳房产税＝（7800＋300）×（1－20%）×1.2%＝77.76（万元）。
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
122.
[答案]：C
[解析]：房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
[该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核]
123.
[答案]：A
[解析]：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。
[该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核]
124.
[答案]：A
[解析]：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
[该题针对“车船税的税率”知识点进行考核]
125.
[答案]：B
[解析]：车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船。
[该题针对“车船税的征税范围”知识点进行考核]
126.
[答案]：B
[解析]：在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。
[该题针对“车船税的征税范围”知识点进行考核]
127.
[答案]：D
[解析]：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。
[该题针对“车船税的税率”知识点进行考核]
128.
[答案]：C
[解析]：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，均按载货汽车的自重吨位计征车船税，没有减免优惠。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]
129.
[答案]：D
[解析]：车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算；超过0.5吨者，按l吨计算。则2.4吨要按照2.5吨计算，2.6吨要按照3吨计算，应纳车船税＝（3.5＋3）× 20＝130（元）。
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
130.
[答案]：D
[解析]：载货汽车、客货两用车的计税依据为自重吨位，客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，企业办的学校自用车船不免税。应纳车船税＝5×20×20＋4×10×20＋2.5×8×20＝3200（元）
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
131.
[答案]：A
[解析]
（1）卡车应纳税额＝6×60×10＝3600元；
（2）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝5.5×60×5＝1650元；
（3）载客汽车应纳税额＝10×420＝4200（元）；
（4）该运输公司应纳车船税＝3600＋1650＋4200＝9450（元）
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
132.
[答案]：B
[解析]：购置当年欠缴的税款=1×120÷12×4＝40（元）
购置年度以后欠缴的税款＝1×120×（2010-2008-1）＝120（元）
应补缴车船税税额=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款=40+120=160（元）
[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]
133.
[答案]：C
[解析]：契税属于财产转移税，不是行为税。
[该题针对“契税的概述”知识点进行考核]
134.
[答案]：D
[解析]：契税是从发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征收对象，向产权承受人征收的一种税。
[该题针对“契税的纳税人”知识点进行考核]
135.
[答案]：C
[解析]：契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，不包括土地所有权的转让。
[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]
136.
[答案]：D
[解析]：企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的，没有安置破产企业的员工，应全额征收契税。
[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]
137.
[答案]：D
[解析]：契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3％～5％的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。
[该题针对“契税的税率”知识点进行考核]
138.
[答案]：A
[解析]：土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。
[该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核]
139.
[答案]：C
[解析]：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
甲某上述经济事项应缴纳契税＝300×4%＋40×4%＝13.6（万元）
[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]
140.
[答案]：D
[解析]：企业关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，未妥善安置破产企业员工，应全额征收契税。本题中乙企业应缴纳的契税＝6000×4%＝240（万元）
[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]
141.
[答案]：C
[解析]：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率统一下调到1%。因此吴某应缴纳契税＝（60＋10）×1%＝0.7（万元）。
[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]
142.
[答案]：A
[解析]：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
[该题针对“契税的申报和缴纳”知识点进行考核]
143.
[答案]：A
[解析]：城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。
[该题针对“城镇土地使用税的概述”知识点进行考核]
144.
[答案]：C
[解析]：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人交纳。
[该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核]
145.
[答案]：D
[解析]：经济发达地区的城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。
[该题针对“城镇土地使用税的税率”知识点进行考核]
146.
[答案]：D
[解析]：应纳城镇土地使用税＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）
[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]
147.
[答案]：B
[解析]：甲企业应纳税额＝10000×60％×4＝24000（元）
乙企业应纳税额＝10000×40％×4＝16000（元）
[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]
148.
[答案]：D
[解析]：向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收