2012年《税法二》企业所得税多选习题
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A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的，但主要在境外生产经营的企业
C.在中国境外成立的，不在中国境内生产经营的企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
E.合伙企业
【答案】ABD
【解析】在中国境外成立的，也不在中国从事生产经营的企业不是我国企业所得税的纳税人;合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
2.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（ ）。
A.动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定
B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定
C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】AD
【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定。
3.企业销售商品同时满足下列（ ）条件的，应确认收入的实现。
A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
E.企业对已售出的商品，可以实施有效地控制
【答案】ABCD
【解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;
(3)收入的金额能够可靠地计量;
(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
4.根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认说法正确的有（ ）。
A. 纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是历史成本
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定
E.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
【答案】BCE
【解析】非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，而不是产品的成本。
5.企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ）。
A.准备持有到期的债券投资
B.股权投资
C.劳务
D.不准备持有到期的债券投资
【答案】BCD
【解析】企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。准备持有到期的债券，金额固定，按确定的实际金额确认收入。
6.以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（ ）。
A.安装费。应根据安装完工进度确认收入
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现
【答案】ABD
【解析】安装费。应根据安装完工进度确认收入;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
7.以下属于企业所得税收入免税的项目有（ ）。
A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.国债利息收入
【答案】BD
【解析】A是政府性基金;C是行政事业收费，均属于不征税收入的项目;BD属于免税收入范畴。
8.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认正确的是（ ）。
A.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入
D.销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确
9.以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（ ）。
A.确定性原则 B.合理性原则
C.重要性原则 D.收付实现制原则
【答案】CD
【解析】企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
10.企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有（ ）。
A.提供劳务收入
B.转让固定资产收入
C.利息收入
D.特许权使用费收入
E.租金收入
【答案】ADE
【解析】转让固定资产的收入是营业外收入不作为计提广告费和业务宣传费的基数;利息收入冲减财务费用，也不作为计提广告费和业务宣传费的基数。
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A.职工福利费
B.职工教育经费
C.职工工会经费
D.广告费
E.业务招待费
【答案】BD
【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
12.以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ ）。
A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
B.企业为其投资者或者职工支付国务院规定标准的补充医疗保险费
C.企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费
D.企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费
【答案】AB
【解析】企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
13.下列项目中，计入应税所得额缴纳企业所得税的是（ ）。
A.在建工程试生产获得的收入
B.购进商品用于企业的在建工程
C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息
D.社会团体组织的经营收入
【答案】AD
【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于免税收入;企业将购买货物用于非生产机构、在建工程、管理部门，不视同销售计征企业所得税。
14.企业申报的广告费必须同时具备的条件（ ）。
A.取得相应发票
B.已实际支付费用
C.通过一定媒体传播
D.广告是通过工商部门批准的专门机构制作的
【答案】ABCD
【解析】广告支出的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作;已支付费用并取得相应发票;通过一定媒体传播。
15.企业所得税法规定，业务招待费的税前扣除必须符合两个限额，且取其较低者，这两个限额是（ ）。
A.发生额的50%
B.发生额的60%
C.销售(营业)收入的5‰
D.销售(营业)收入的10‰
【答案】BC
【解析】企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
16.根据企业所得税法的规定，计算广告费的基数销售(营业)收入主要包括下列（ ）。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.视同销售收入
D.营业外收入
【答案】ABC
【解析】计算广告费限额的销售(营业)收入主要包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。
17.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括（ ）。
A.赞助支出
B.未经核定的准备金
C.广告性质的赞助支出
D.企业之间支付的违约金
【答案】AB
【解析】非广告性质的赞助支出不得扣除;企业之间支付的违约金可以扣除。
18.根据企业所得税法的规定，下列项目当期不能扣除可以递延扣除的是（ ）。
A.超过限额的广告费和业务宣传费支出
B.超过限额的职工教育经费支出
C.超过限额的福利费支出
D.超过限额的公益性捐赠支出
【答案】AB
【解析】税法规定，超过限额的福利费、公益性捐赠支出不可以递延下年扣除。
19.以纳税申报表第一行营业收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（ ）。
A.广告费
B.业务招待费
C.宣传费
D.捐赠限额
【答案】ABC
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
20.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得从在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.计提的用于生态恢复方面的专项资金
B.违反法律被司法部门处以的罚金
C.非广告性质的赞助支出
D.银行按规定加收的罚息
E.外购货物管理不善发生的损失
【答案】BC
【解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
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A.为职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出
B.利润分红支出
C.违反贷款协议，给商业银行处以罚息
D.被交通部门处以的罚款
【答案】ABD
【解析】C属于经营性罚款，可以在所得税前扣除;ABD均不得在所得税前扣除。
22.下列关于固定资产的计税基础正确的是（ ）。
A.盘盈的固定资产按资产的现行市价为计税基础
B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
D.通过捐赠取得的固定资产以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
【答案】BD
【解析】盘盈的固定资产按同类资产的重置完全价值为计税基础;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
23.下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.以融资租赁方式租出的固定资产
C.以经营租赁方式租出的固定资产
D.以融资租赁方式租入的固定资产
【答案】AB
【解析】选型CD可以计提折旧。
24.企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述正确的是（ ）。
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长3年以上
D.修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上
【答案】AB
【解析】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。
(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
25.根据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为4年的有（ ）。
A.汽车
B.火车
C.电子设备
D.轿车
【答案】AD
【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧的最低年限为4年。火车为10年，电子设备为3年。
26.外购商誉的支出，在（ ），准予扣除。
A.企业所得税汇算清缴时
B.企业清算时
C.企业整体转让时
D.企业年终决算时
【答案】BC
【解析】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
27.根据企业所得税法的规定，下列属于减半征收的是（ ）。
A.远洋捕捞
B.农作物新品种的选育
C.海水养殖
D.内陆养殖
【答案】CD
【解析】AB属于税法的规定的免征项目。
28.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策表述正确的有（ ）。
A.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按15%的税率征收企业所得税
B.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
C.对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第五年免征企业所得税，第五年至第十年减半征收企业所得税
D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年
E.软件生产企业增值税即征即退政策所退还的税款，用于扩大再生产的，不予征收企业所得税
【答案】BE
【解析】国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税;对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
29.列属于企业所得税法规定的工业企业小型微利企业条件的是（ ）。
A.从业人员不超过80人
B.从业人员不超过100人
C.资产总额不超过3000万元
D.资产总额不超过1000万元
【答案】BC
【解析】工业企业符合小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元;其他企业符合小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。
30.根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，研究开发费用占销售收入的比例必须符合一定的条件，下列描述正确的是（ ）。
A.最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%
B.最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%
C.最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%
D.最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%
【答案】ABC
【解析】最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%。
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A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计
C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
【答案】AD
【解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
32.根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（ ）方法进行调整。
A.再销售价格法
B.交易净利润法
C.可比非受控价格法
D.利润加成法
E.利润分割法
【答案】ABCE
【解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。
33.根据税法上确认关联关系的规定，下列属于关联关系的是（ ）。
A.甲企业与乙企业经常发生业务购销
B.直接或者间接地同为第三者控制
C.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系
D.在利益上具有相关联的其他关系
【答案】BCD
【解析】经常发生业务，不一定存在控制。所以说不一定是关联关系。
34.税法规定对关联企业所得不实的调整方法，下列描述正确的是（ ）。
A.再销售价格法
B.成本加成法
C.利润分割法
D.交易净利润法
【答案】ABCD
【解析】根据税法规定，所列选项都正确。
35.根据税法规定，企业不提供与关联方之间的业务资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，下列核定方法正确的是（ ）。
A.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定
B.参照同类或者类似企业的利润率水平核定
C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定
D.按照同类产品的最高价核定
【答案】ABC
【解析】根据税法规定，不能按照同类产品的最高价核定。
36.居民企业纳税人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企业所得税。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【答案】ABCE
【解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
37.关于固定资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的有（ ）。
A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧
B.盘盈的固定资产，计税基础按照同类固定资产的原购置成本确定
C.非货币资产交换取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.单独估价作为固定资产入账的土地可以计提折旧税前扣除
E.电子设备的折旧年限为不得低于5年
【答案】BDE
【解析】盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;电子设备的折旧年限为不得短于3年。
38.居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（ ）。
A.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的
B.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的
C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
D.无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的
【答案】ABC
【解析】ABC应采用定率(核定应税所得率)的办法，D只能采用定额(核定应纳所得税额)的办法。
39.可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ ）。
A.购买材料允许抵扣的增值税 B.购置小轿车不得抵扣的增值税
C.出口关税 D.车辆购置税
【答案】BCD
【解析】不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，车辆购置税一般计入购入车辆的成本，分期扣除。
40.股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由（ ）。
A.取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税
B.被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款
C.取得股权的非居民企业代扣税款向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税
D.被转让股权的境内企业没有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款
【答案】AB
【解析】股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款。
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