2012年注册税务师备考《税法二》多选155题答案解析

1. 
[答案]：ABE
[解析]：非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
[该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核]
2. 
[答案]：ABCE
[解析]：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（1）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
[该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核]
3. 
[答案]：DE
[解析]：选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
[该题针对“企业所得税收入的确认 ”知识点进行考核]
4. 
[答案]：BCDE
[解析]：选项A属于免征企业所得税的项目。
[该题针对“企业所得税收入的确认 ”知识点进行考核]
5. 
[答案]：ADE
[解析]：选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
[该题针对“企业所得税保险费扣除规定 ”知识点进行考核]
6. 
[答案]：BCD
[解析]：除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
[该题针对“企业所得税扣除项目的原则 ”知识点进行考核]
7. 
[答案]：BC
[解析]：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
[该题针对“企业所得税前不得扣除项目 ”知识点进行考核]
8. 
[答案]：ABC
[解析]：自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
[该题针对“广告费和业务宣传费 ”知识点进行考核]
9. 
[答案]：ABC
[解析]：企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，当事人的口头证明、证言和债务人不能清偿的声明不属于具有法律效力的外部证据。
[该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理 ”知识点进行考核]
10. 
[答案]：BD
[解析]：以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧；未投入使用的房屋可以计提折旧。
[该题针对“固定资产的税务处理 ”知识点进行考核]
11. 
[答案]：CD
[解析]：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
[该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定 ”知识点进行考核]
12. 
[答案]：ABCE
[解析]：税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
[该题针对“企业所得税税收优惠综合 ”知识点进行考核]
13. 
[答案]：ACD
[解析]：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
[该题针对“有关行业的税收优惠 ”知识点进行考核]
14. 
[答案]：ABCE
[解析]：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。
[该题针对“企业所得税特别纳税调整 ”知识点进行考核]
15. 
[答案]：AB
[解析]：企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
[该题针对“企业所得税征收管理 ”知识点进行考核]
16. 
[答案]：BCDE
[解析]：同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
[该题针对“股权转让所得的管理”知识点进行考核]
17. 
[答案]：ABCD
[解析]：无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。出租不动产，未发生所有权转让，不属于土地增值税征收范围。
[该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核]
18. 
[答案]：ABC
[解析]：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。
[该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核]
19. 
[答案]：AD
[解析]：出让国有土地不征土地增值税；土地属于国有，土地的所有权不可以转让；转让集体土地，不征收土地增值税。
[该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核]
20. 
[答案]：ABDE
[解析]：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
[该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核]

21. 
[答案]：ABDE
[解析]：选项ABD.E作为开发成本可加计扣除；选项C作为开发费用，不得加计扣除。
[该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核]
22. 
[答案]：AE
[解析]：个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
[该题针对“土地增值税综合”知识点进行考核]
23. 
[答案]：ABDE
[解析]：选项C的正确税法应该是符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。
[该题针对“核定征收”知识点进行考核]
24. 
[答案]：BC
[解析]：贴息贷款合同免纳印花税；房地产管理部门与个人签订的生活用房的房屋租赁合同，才免征印花税；新建铁路临管线运输合同免纳印花税；贴息贷款合同、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据免税。
[该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核]
25. 
[答案]：BCD
[解析]：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。
[该题针对“营业账簿”知识点进行考核]
26. 
[答案]：ABD
[解析]：专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于“技术合同”。
[该题针对“产权转移书据”知识点进行考核]
27. 
[答案]：BC
[解析]：印花税征税范围包括各种经济合同和权利许可证照。合同副本和无息贷款属于免税范围，选项E不是印花税的征税范围。
[该题针对“权利许可证照”知识点进行考核]
28. 
[答案]：ADE
[解析]
（1）各项权利、许可证照应纳印花税＝5×5＝25（元）
（2）购销合同应纳印花税＝1000000×0.3‰＝300（元）
（3）借款合同应纳印花税＝2000000×0.05‰＝100（元）
（4）加工承揽合同应纳印花税＝100000×0.5‰+900000×0.3‰＝50+270＝320（元）
（5）财产保险合同应纳印花税＝50000×1‰＝50（元）
（6）工程承包合同应纳印花税＝（50000000 +10000000）×0.3‰＝18000（元）
该企业应纳印花税合计＝25+300+100+320+50+18000＝18795（元）
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
29. 
[答案]：AC
[解析]：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
30. 
[答案]：BCE
[解析]：选项A，正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50％以上5倍以下罚款”；D选项，不是“可以”，而是“并处”50％以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”。
[该题针对“印花税的违章处理”知识点进行考核]
31. 
[答案]：ADE
[解析]：按照印花税的规定，合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税；外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。
[该题针对“印花税的减免税优惠”知识点进行考核]
32. 
[答案]：BCE
[解析]：非银行金融机构之间的借款合同属于同业拆借合同，同业拆借合同不属于印花税的征税范围。个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同免税。
[该题针对“印花税的减免税优惠”知识点进行考核]
33. 
[答案]：BCDE
[解析]：自行贴花是印花税缴纳的一般方法。
[该题针对“印花税的缴纳方法”知识点进行考核]
34. 
[答案]：ABC
[解析]：选项D.E属于房产税的立法原则，不是房产税的特点。
[该题针对“房产税的概述”知识点进行考核]
35. 
[答案]：ADE
[解析]：个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。
[该题针对“房产税综合”知识点进行考核]
36. 
[答案]：ACD
[解析]：从价计征的房产税，税率为1.2％。从租计征的房产税，税率为12％；2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
[该题针对“房产税的税率”知识点进行考核]
37. 
[答案]：CD
[解析]：个人自用住房占地，属于免征房产税的项目；注册税务师协会属于社会团体，其自用房产免征房产税；军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。
[该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核]
38. 
[答案]：ABC
[解析]：农村的房产不是房产税的征税范围；城市居民所有的自住用房，可以免征房产税。
[该题针对“房产税的概述”知识点进行考核]
39. 
[答案]：BC
[解析]：政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，应纳房产税＝150×12%＝18（万元），所以选项A错误，选项B正确；甲公司应纳房产税＝1000×70%×（1－20%）×1.2%＋1000×30%×（1－20%）×1.2%×7÷12＋8×12%＝9.36（万元），所以选项C正确，选项D不正确；该办公用房当年合计应缴纳房产税＝18＋9.36＝27.36（万元），所以选项E不正确。
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
40. 
[答案]：AD
[解析]：融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；地下建筑物若作工业用途，以其房屋原价的50％～60％作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]

41. 
[答案]：BCD
[解析]：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： 以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税； 以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
42. 
[答案]：AD
[解析]：纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。
[该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核]
43. 
[答案]：ABE
[解析]：选项C.D需要征收房产税。
[该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核]
44. 
[答案]：BD
[解析]：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减出10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金计征。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
45. 
[答案]：ADE
[解析]：外商投资企业和外国企业以及外籍人员也适用车船税的规定。
[该题针对“车船税的纳税人”知识点进行考核]
46. 
[答案]：BD
[解析]：选项C，境内拥有或管理车船的外商投资企业、外国企业、外籍人员从2007年1月1日起，也缴纳车船税；四轮农用运输车属于低速货车，属于车船税的纳税范围。
[该题针对“车船税综合”知识点进行考核]
47. 
[答案]：AB
[解析]：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。
[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]
48. 
[答案]：ACD
[解析]：扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明。除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证；车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。
[该题针对“车船税综合”知识点进行考核]
49. 
[答案]：BCDE
[解析]：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
[该题针对“车船税的申报和缴纳”知识点进行考核]
50. 
[答案]：ABE
[解析]：依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。
[该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核]
51. 
[答案]：CDE
[解析]：中华人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：
（1）非机动车船（不包括非机动驳船）；
（2）拖拉机；
（3）捕捞、养殖渔船；
（4）军队、武警专用的车船；
（5）警用车船；
（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；
（7）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
[该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核]
52. 
[答案]：ABD
[解析]：《车船税暂行条例》及细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。
[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]
53. 
[答案]：ACE
[解析]：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
[该题针对“车船税的申报和缴纳”知识点进行考核]
54. 
[答案]：CE
[解析]：对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的；购置当年欠缴的税款＝计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。
则2009年应补税额＝（25.5＋25.5）×60÷12×8＝2040（元）
购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度－车辆登记年度－1）
补缴2010年的税款＝（25.5＋25.5）×60×（2011－2009－1）＝3060（元）
[该题针对“欠缴车船税的车辆补缴税额的计算”知识点进行考核]
55. 
[答案]：CE
[解析]：契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳；纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证，纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，再依法向房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
[该题针对“契税的申报和缴纳”知识点进行考核]
56. 
[答案]：CDE
[解析]：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；等价交换房产的不需要缴纳契税；不等价交换时，由支付补价的一方缴纳契税。
[该题针对“契税的纳税人”知识点进行考核]
57. 
[答案]：CDE
[解析]：对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税；房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]
58. 
[答案]：ABCD
[解析]：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。
[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]
59. 
[答案]：AC
[解析]：补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。
[该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核]
60. 
[答案]：CE
[解析]：对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税；
土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由省级以上人民政府确定是否减免契税。
[该题针对“契税的减免税优惠”知识点进行考核]

61. 
[答案]：BDE
[解析]：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税。
[该题针对“契税的减免税优惠”知识点进行考核]
62. 
[答案]：ABDE
[解析]：对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。
[该题针对“房屋附属设施契税政策”知识点进行考核]
63. 
[答案]：ABCE
[解析]：企业破产后，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
[该题针对“企业改制重组契税政策”知识点进行考核]
64. 
[答案]：AD
[解析]：契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案；转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算；已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
[该题针对“契税综合”知识点进行考核]
65. 
[答案]：ACD
[解析]：由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
[该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核]
66. 
[答案]：ACD
[解析]：厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。
[该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核]
67. 
[答案]：ACD
[解析]：城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税；城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包括农业土地；选项E是城镇土地使用税的立法原则，而非城镇土地使用税的特点。
[该题针对“城镇土地使用税的概述”知识点进行考核]
68. 
[答案]：ABDE
[解析]：公园中管理单位的办公用地可以正常免税。
[该题针对“城镇土地使用税的征税范围”知识点进行考核]
69. 
[答案]：ACDE
[解析]：企业厂区内的铁路专用线、公路等用地等，均征收城镇土地使用税；为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后，征收城镇土地使用税；征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠”知识点进行考核]
70. 
[答案]：ACD
[解析]：税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整；自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税综合”知识点进行考核]
71. 
[答案]：BCD
[解析]：城镇土地使用税的具体征税范围由省、自治区、直辖市人民政府确定；对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税。
[该题针对“城镇土地使用税综合”知识点进行考核]
72. 
[答案]：ADE
[解析]：纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点；纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。
[该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳”知识点进行考核]
73. 
[答案]：BE
[解析]：城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅度。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
[该题针对“城镇土地使用税的税率”知识点进行考核]
74. 
[答案]：ABCD
[解析]：耕地占用税的特点主要表现在：兼具资源税和特定行为税的性质；采用地区差别税率；在占用耕地环节一次征收；税收收入专用于耕地开发和改良。
[该题针对“耕地占用税的概述”知识点进行考核]
75. 
[答案]：ABDE
[解析]：提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。
[该题针对“耕地占用税的税率”知识点进行考核]
76. 
[答案]：ABCD
[解析]：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。
[该题针对“耕地占用税的税收优惠”知识点进行考核]
77. 
[答案]：ABCD
[解析]：航站楼占用耕地没有减税的规定，正常缴纳耕地占用税。
[该题针对“耕地占用税的税收优惠”知识点进行考核]
78. 
[答案]：ABC
[解析]：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。
[该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定”知识点进行考核]
79. 
[答案]：ACDE
[解析]：选项B是需要征收企业所得税的，不属于免征或减征企业所得税的情况。
[该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核]
80. 
[答案]：ABCE
[解析]：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。
[该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核]

81. 
[答案]：AE
[解析]：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
[该题针对“企业所得税补亏”知识点进行考核]
82. 
[答案]：ABCD
[解析]：来源境外的股息红利，应按被投资方作出利润分配的日期确认收入实现。
[该题针对“企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理、股权转让所得的管理”知识点进行考核]
83. 
[答案]：ACD
[解析]：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
[该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核]
84. 
[答案]：ABCD
[解析]：企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损
[该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核]
85. 
[答案]：ABCD
[解析]：非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理；因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；企业资产溢余收入，也属于其他收入；将外购货物用于职工福利，属于视同销售货物；将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。
[该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核]
86. 
[答案]：AD
[解析]：咨询费用可以据实扣除；违约金不是行政罚款，据实扣除；财产损失可以据实扣除。
[该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核]
87. 
[答案]：ACE
[解析]：居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
[该题针对“企业所得税核定征收”知识点进行考核]
88. 
[答案]：AD
[解析]：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项
（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
[该题针对“加计扣除政策”知识点进行考核]
89. 
[答案]：ABCD
[解析]：可采用以上折旧方法的固定资产是指：
由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；
常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
[该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核]
90. 
[答案]：ABC
[解析]：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
[该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核]
91. 
[答案]：BE
[解析]：：选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
[该题针对“企业所得税源泉扣缴”知识点进行考核]
92. 
[答案]：CDE
[解析]：经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
[该题针对“房地产企业开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核]
93. 
[答案]：ABE
[解析]：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。
[该题针对“跨地区经营汇总纳税的规定”知识点进行考核]
94. 
[答案]：ABCD
[解析]：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
[该题针对“手续费和佣金支出”知识点进行考核]
95. 
[答案]：AC
[解析]：企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
[该题针对“企业所得税抵免限额的计算”知识点进行考核]
96. 
[答案]：ABC
[解析]：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。
[该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核]
97. 
[答案]：BCDE
[解析]：房地产评估机构的责任与义务有：
（1）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；
（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝；
（3）在执业过程中，必须遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果的真实性、合法性负法律责任。
[该题针对“相关责任与义务”知识点进行考核]
98. 
[答案]：BCE
[解析]：税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的，隐瞒、虚报房地产成交价格的，提供扣除项目金额不实的，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
[该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核]
99. 
[答案]：AB
[解析]：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：1.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去；2.纳税人以预售方式转让房地产的。
[该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核]
100. 
[答案]：DE
[解析]： 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；企业与企业之间的房地产交换，无力偿还借款，以房屋作抵押，没有免征土地增值税的规定。
[该题针对“土地增值税的减免优惠”知识点进行考核]

101. 
[答案]：ADE
[解析]：纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税；纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
[该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核]
102. 
[答案]：ADE
[解析]：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。
[该题针对“普通标准住宅”知识点进行考核]
103. 
[答案]：ABCE
[解析]：选项D正确表述应为：符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。
[该题针对“核定征收”知识点进行考核]
104. 
[答案]：ABCD
[解析]：无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。出租不动产，未发生所有权转让，不属于土地增值税征收范围。
[该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核]
105. 
[答案]：ADE
[解析]：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。
[该题针对“普通标准住宅”知识点进行考核]
106. 
[答案]：BC
[解析]：对多贴花的凭证，不可以申请退税或者抵扣；财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
107. 
[答案]：AD
[解析]：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。
[该题针对“经济合同”知识点进行考核]
108. 
[答案]：ABCD
[解析]：领取权利许可证照的以领受人为纳税人。
[该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核]
109. 
[答案]：ACD
[解析]：按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不是生效日贴花。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
110. 
[答案]：ADE
[解析]：流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据；财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
111. 
[答案]：ADE
[解析]：财产租赁合同的计税依据为租赁费的金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管费的金额。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
112. 
[答案]：BC
[解析]：选项A正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有划销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50％以上5倍以下罚款”；D选项不是“可以”，而是“并处”50％以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的；税务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。
[该题针对“印花税的违章处理”知识点进行考核]
113. 
[答案]：BDE
[解析]：凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
114. 
[答案]：ABCE
[解析]：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，才是可以免税的。
[该题针对“印花税的减免税优惠”知识点进行考核]
115. 
[答案]：ACDE
[解析]：对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花，国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，不包括中国银行。
[该题针对“印花税的申报缴纳”知识点进行考核]
116. 
[答案]：BCDE
[解析]：自行贴花是印花税缴纳的一般方法。
[该题针对“印花税的缴纳方法”知识点进行考核]
117. 
[答案]：BDE
[解析]：选项AC免征房产税。
[该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核]
118. 
[答案]：ACD
[解析]：按我国税法规定，房产是指以房屋形态表现的财产；房屋是指有屋面和围护结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，如厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等不属于房屋，不征房产税。室内游泳池属于房产的征收范围。
[该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核]
119. 
[答案]：BC
[解析]：房产税的计税依据有两种，对经营自用的房屋以房产余值为计税依据；对出租的房屋以租金收入为计税依据。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
120. 
[答案]：DE
[解析]：更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
[该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核]

121. 
[答案]：CDE
[解析]：地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70％～80％作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
122. 
[答案]：ACE
[解析]：在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定；对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。
[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]
123. 
[答案]：ABE
[解析]：从价计征的房产按房产原值减除10%～30%的余值计征房产税；出租连锁商店的房屋，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12%；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。
从价计征房产税＝600×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×3÷12×1.2%＋500×（1－20%）×4÷12×1.2%＝9.76（万元）
该企业当年应缴纳房产税＝9.76＋6×9×12%＋2×8×4%＝16.88（万元）
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
124. 
[答案]：ABDE
[解析]：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
[该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核]
125. 
[答案]：BC
[解析]：房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税；应税房产大修停用半年以上的，在大修期间可免征房产税。
[该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核]
126. 
[答案]：AE
[解析]：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税；在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的当月起缴纳房产税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
[该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核]
127. 
[答案]：BCDE
[解析]：对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。
[该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核]
128. 
[答案]：ABC
[解析]：机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝；拥有车船的事业单位是车船税的纳税义务人。
[该题针对“车船税的纳税人”知识点进行考核]
129. 
[答案]：ABCE
[解析]：船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。
[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]
130. 
[答案]：BDE
[解析]：乘人汽车以“辆”为计税依据；载货汽车，以“自重每吨”为计税依据；机动船，以“净吨位”为计税依据；电车，以“辆”为计税依据。
[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]
131. 
[答案]：BCDE
[解析]：1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。
[该题针对“车船税的税率”知识点进行考核]
132. 
[答案]：BE
[解析]：车船税的计税依据为辆、净吨位、自重吨位，不包括马力和载重吨位。
[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]
133. 
[答案]：ACD
[解析]：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；非机动驳船按照船舶税额的50％计税；人力三轮车属于非机动车船，免征车船税。
[该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核]
134. 
[答案]：ABCD
[解析]：纳税人对扣缴义务人代收代缴有异议的，可以向纳税所在地主管地方税务机关提出异议。
[该题针对“车船税的申报和缴纳”知识点进行考核]
135. 
[答案]：ACDE
[解析]：国有经济单位是契税的纳税人。
[该题针对“契税的概述”知识点进行考核]
136. 
[答案]：DE
[解析]：
[该题针对“契税的纳税人”知识点进行考核]
137. 
[答案]：ABE
[解析]：企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，分设方承受原企业的土地，不征契税；企业破产清算时，债权人承受 破产企业土地以抵债的，免征契税。
[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]
138. 
[答案]：BDE
[解析]：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。
[该题针对“契税的减免税优惠”知识点进行考核]
139. 
[答案]：CE
[解析]：契税属于财产税中的财产转移税；契税由财产承受人缴纳，即买方纳税；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，包括城镇、乡村居民个人，也包含外商投资企业、外国企业以及外国人等。
[该题针对“契税的概述”知识点进行考核]
140. 
[答案]：CDE
[解析]：对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税；房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]